注册会计师人员缺乏

中小企业年报审计问题案例分析目录：
　　一、企业帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证
　　二、企业会计报表不完善
　　三、企业净资产出现巨额赤字
　　四、企业应收账款坏账准备计提、坏账损失确认
　　五、应收、预收、应付款项是否可以相抵后列示
　　六、债转股的处理
　　七、企业之间相互拆借资金
　　八、资产评估调账的所得税问题
　　九、高速公路收费权的处理
　　十、成本法和权益法的划分
　　十一、对外捐赠资产所得税的处理
　　十二、企业高估费用
　　十三、企业藏匿收入
　　十四、企业不规范的会计处理
　　十五、企业不知道如何处理的经济活动
　　十六、资产损失的会计处理与纳税调整
　　
　　中小企业年报审计问题案例分析内容提要：
　　[案例1]
　　注册会计师李浩审计华兴公司2022年度会计报表时，发现华兴公司的购进和业务的会计处理后附的原始凭证大部分是白条和自制的收付凭证。注册会计师向华兴公司提出完善会计凭证的建议，华兴公司的会计人员告诉注册会计师，他们也知道会计处理必须有合法有效的原始凭证支持，但由于他们交易的对方多为个体户，大多数交易都是交易且没有相关凭证。他们没有办法索要到合法有效的凭证，只能用白条和自制的收付凭证来支持账务处理。但他们保证这些经济活动都已经真实发生。注册会计师对此追查下去，通过检查相关的出入库单、（购进）合同、货运凭证以及向交易对方函证，对这些交易的会计处理予以确认。
　　当项目经理编制审计报告时，他害怕出具无保留意见的审计报告会有风险，于是，把华兴公司会计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证的事项放在了意见段后面的强调事项段中。
　　[讨论与分析]
　　对于被审计单位会计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证，注册会计师应当如何处理？
　　首先，被审计单位计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证，属于被审计单位缺乏会计规范，该风险应当由被审计单位承担。注册会计师应当明确提请被审计单位予以纠正，并把被审计单位缺乏会计规范及其纠正建议记录在审计工作底稿中。
　　其次，针对被审计单位计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证这一高风险领域，注册会计师应当设计追加审计程序进行测试，以获取更多的佐证政局才能确认。如果注册会计师实施追加审计程序获取的证据能够证明交易是真实的，注册会计师应当建议被审计单位把其帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证的事实、原因以及修正的措施批露的会计报表附注中，同时提请被审计单位注意纳税调整问题，在被审计单位接受注册会计师的披露建议后，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告；
　　如果注册会计师实施追加审计程序获取的证据证明交易不真实，注册会计师应当建议被审计单位作相应调整，在把审计单位拒绝调整时，注册会计师考虑发表保留或否定意见的审计报告；如果注册会计师审计的追加审计程序无法实施下去，无法获取相关证据证实或排除该风险，注册会计师只能视同审计范围受到限制，出具保留或无法表示意见的审计报告。
　　该案例中注册会计师的处理是否适当？
　　该案例中，针对被审计单位计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证这一高风险领域，注册会计师没有听信被审计单位的保证，而是实施追加审计程序以获取证据支持审计结论，这种处理比较谨慎。但当注册会计师获取相关证据证实交易是真实时，却把被审计单位应当披露的会计责任（会计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证）披露在审计报告中，这不仅扩大了注册会计师的风险责任，也混淆了会计责任和审计责任，使得报告使用者不知道如何利用审计报告。

商业银行内部审计存在的主要问题一、内审机制不健全，内审工作不规范。目前，商业银行内部审计工作规范化、法制化和制度化程度不高，使得商业银行内部审计工作陷入无法可依、有法难依的困境当中。其主要原因如下：一是内部审计无法保证相对。许多商业银行的负责人对内部审计缺乏重视，审计机构力量配置不足，内审机构和人员很难保证其。二是内部审计缺乏相应的权限。许多商业银行在实际工作中限制内部审计的权限，审计部门不能参加相关的经营会议，相应的会计资料也不送审计部门，审计部门也无权对审计出的问题进行处理处罚等等，使内部审计部门的作用大打折扣。三是内部审计实施缺乏权威。内审工作所需的条件缺乏保证，内审人员的地位不高，被审计部门往往不积极配合，造成内部审计实施缺乏权威。
　　二、内部审计技术落后，范围过窄。目前我国商业银行内部审计仍然处于对账目基础审计的阶段，主要依赖审计者个人经验判断，与国际银行业通行的风险基础审计方式相比，存在较大差距。这使得我国银行内部审计随意大，不能避免审计风险，审计成本高，审计效率低下。而且，随着银行业务的计算机化，传统的审计方式也渐渐无法适应银行业务发展的要求，制约了内审作用的发挥。同时，目前商业银行内部审计还只是处在查错纠弊的阶段，缺乏对银行结构和内部控制体系以及经济效益状况的审计和评价，无法适应商业银行业务快速发展对内部审计的要求。
　　三、内部审计部门力量薄弱，内审作用有限。国外银行内部审计人员占银行员工总数的5％，而我国商业银行内部审计人员占银行员工总数的1％，还没有达到中国总行要求内审人员达到员工总数的2％的要求。同时，一些银行内部审计人员综合素质差，业务能力不强，无法适应银行业务飞速发展的要求。西方国家银行对内部审计人员的要求普遍较高，内审人员一般都具有大学学历，具有注册会计师或注册内部审计师资格，在银行工作5年以上。我国银行内审人员往往知识结构单一，取得审计师、注册会计师或硕士学位的人员极少，对商业银行电子计算机业务不熟悉，无法通过计算机进行审计，一些审计人员的素质较低，缺乏复合型的审计人才，不能满足审计工作的需要。
　　商业银行内部审计发展与完善的对策一、加强内部审计部门的，完善内部审计机制。内部审计部门的是保证内审人员工作的权威和客观的基本前提。发达国家银行普遍选择了审计委员会制，并取得了良好的效果。在我国，各家商业银行都不同程度地进行了审计体制的改革，建立了跨区域的审计中心，但改革成效不理想，原因在于审计中心的地位仍不够和权威，资源和人员配置权仍受制于管辖分行。因此，商业银行必须制定有关的内部审计章程，建立审计委员会，加强审计中心的地位和权威，这样才能保证审计工作的和客观。

事实的削弱

审计员缺乏的文献有很多（领会，例如，2022年的拉文、2022年的肖克力、2022年的皮尔森和赖安和2022年的皮尔森）
另一方面，审计员事实的而非感知的缺乏方面的调查报告几乎完全无法获得。因此，送至注册会计师的调查结果同样存在这样的问题，是否该收件人曾经亲自答应负责一个或多个佩里法案（Perry acts，专业词汇，请查实）。收件人显然需要被迫对这个问题做出回答，因此非常难得到诚实的或其他答案。如果确定某位注册会计师曾经负责佩里法案，该人应接受训诫并（或者）受到法律诉讼。基于这个原因，使用随机响应RRT研究方法来确保回答者是匿名的。

部分注册会计师缺乏强烈的风险意识与高度的责任感。

　　事务所之间的不正当竞争导致审计风险缺乏可控。

　　在审计过程中采用的审计程序和方法不合规范。

　　被审计单位舞弊手段的变换及有意识的舞弊增加了审计风险。

　　被审企业内部控制制度不完善。

　　有关法律、法规不完善、不健全，以及执法力度不严，使得很多作假行为没有得到有力的打击，从而使审计风险难以避免。

　　会计职业界宏观不力，对会计人员的行为缺乏约束，也造成了很多本可避免却未能避免的风险。

付费内容限时免费查看回答您好，很高兴为你服务。我是记忆，国家注册会计师、注册税务师，拥有2022年职业生涯，擅长财务、战略、财管、市场营销等。 我已经看到你的问题了，正在给您整理回复，我会在10分钟以内回答您。一财务人员缺乏国际视野、信息沟通质量偏低海外财务人员配备有限,现有人员业务局限于记账、报表、及经济活动分析上,没有意识到财务的重要意义,没有结合海外财务活动的特殊较好地完成事前的计划与预算、事中的决策与控制,事后的分析更是过于依赖国内项目的经验和资源,对境外工程所面对的复杂环境估计不足,缺乏整合和利用当地资源的能力,不能从财务数据中分析整理项目的具体策略和建议,对项目进一步工作缺乏指导参考。二缺乏可运作的规范制度国内的财务体制已经完善成熟,但适合海外国情的财务制度却尚在摸索阶段,海外缺乏一个即适合国内特殊情况、同时满足项目需求、又符合当地财政法规的且具有可运作和指导的制度。海外财务更多依赖当地会计,而外会个人的业务水平,我们也很难进行全面客观的评价,导致财务活动无法深入项目,不能对项目的整体控制起到有效作用。海外项目由于其特有的质决定了其具有不可预知因素多、风险高、难以掌握的特点;且因国内对海外项目实行远程控制,信息沟通存在滞后,国内也很难及时到位;另外由于国内的政策制度不完全适用于国外,导致国内机制也很难适用海外项目,使海外项目的财务缺乏实质有效的。希望我的回答对您有帮助提问国际财务的现状国外财务体系的现状更多7条