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黑色最彻底的奢华白色最完美的平凡
摘要亲亲您好呀商业道德具体有:为人民服务,对人民负责;文明经商,礼貌待客;遵纪守法,货真价实;买卖公平,咨询记录 · 回答于2022-07-30商业道德范畴包括哪些?各有何侧重?商业道德范畴包括哪些?各有何侧重?亲亲您好呀商业道德具体有:为人民服务,对人民负责;文明经商,礼貌待客;遵纪守法,货真价实;买卖公平,他们的侧重点都是一样的,亲亲,侧重点都是以人民为中心,以法律为前提什么是商业伦理道德规范?它如何构成的?平台这边没有检索到您说的这个第二个答案亲亲ÿÿ请你谈谈对“注册会计师审计职业道德规范”的理解。这个有吗是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。注册会计师要以自身信誉向社会公众声明,被审计单位的会计报表是真实与公允的。在市场经济条件下,投资者主要依赖会计报表判断投资风险,在投资机会中做出选择。如果注册会计师与客户之间不能保持,存在经济利益、关联关系,或屈从外界压力,就很难取信与社会公众。因此针对注册会计师存在的问题,《指导意见》要求,注册会计师执行鉴证业务时应当保持实质上和形式上的,不得应任何厉害关系影响其客观、公正的立场。,作为注册会计师,应当具有专业知识、技能或经验,能够胜任承接的工作。“专业胜任能力”既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验,又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。资本市场功能的发挥和其中的经济决策,为注册会计师提供了广阔的发展机会。但是注册会计师如果不能保持和提高专业胜任能力,就难以完成客户委托的业务。如注册会计师缺乏足够的知识、技能和经验提供专业服务,就构成了一种欺诈。目前,我国注册会计师队伍的素质得到明显提高,但许多方面离市场经济的要求还有一定的差距,特别是在年龄结构、专业知识、技能和经验等方面有不尽人意之处。针对这种情况,《指导意见》要求,注册会计师应当通过教育、培训和执业实践保持和提高专业胜任能力;不得宣称自己具有的专业知识、技能和经验;不得提供不能胜任的专业服务。
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会计师事务所承接业务委托时的风险不仅来自客户的不诚信及其经营风险方面,而且也可能来自注册会计师及其会计师事务所本身的胜任能力和。在审计市场上,客户和业务是会随着市场经济的发展而不断开拓的,但对于注册会计师和会计师事务所来讲,不能为了业务的开拓,什么业务和客户都承接,必须在客观评价自身和胜任能力的情况下,谨慎地承接业务。如果注册会计师评价自身缺乏或自身的知识和能力不能胜任业务委托时,可以建议会计师事务所委派能够胜任的其他注册会计师来承接业务,但如果会计师事务所没有能力胜任业务委托时,事务所应该拒绝接受该项业务委托。该案例中,;李实的以及对高新科技这一特殊行业审计能力都存在疑问时,却毫不犹豫地承接了业务,容易导致审计失败。
在实务中,注册会计师在评价自身胜任能力时,要结合自身的学识、知识结构和专业经验,尽量不要承办不能胜任的业务,而会计师事务所在委派业务时,也要考虑以下情形对注册会计师技能的特殊要求:
(1)高科技含量的行业;
(2)面临衰退的行业;
(3)生产、、运输或储存具有独特特点的行业等。
该案例中,公信会计师事务所如果要接受华东高科技公司的审计委托,从和胜任能力方面考虑,不能委派李实承担该项审计业务,应当委派熟悉计算机行业,并具有丰富的软件开发审计经验的其他注册会计师承接该项业务,同时应当提请注册会计师在审计中注意华东高科技公司属于私营公司和以前年度没有接受过注册会计师审计这两个方面所带来的审计风险。
答:如果我是注册会计师,我会在考虑以下事项,以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况,才确定是否承接这项业务。
会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象;
会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验,或是否具备有效获取必要技能和知识的能力;
会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员;
在需要时,是否能够得到专家的帮助;
如果需要项目质量控制复核,是否具备(或者能够聘请到)符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员;
会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。
案例中,华东高科技公司属于私营公司,主营计算机软件开发,兼营计算机硬件、配件等,而注册会计师李实的业务专长是对工业企业,尤其是国有工业企业进行会计报表审计。李实会计师并不熟悉计算机软件开发等业务,没有相关行业的审计经验,会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员,这些方面都得了解清楚,才能确定是否承接业务。
再说,华东高科技公司自开业5年来业务发展很好,但从没有接受过注册会计师审计。也应该了解清楚华东公司的背景,是否存在诚信问题,不要因为是好友介绍或急需开拓新客户而承接这项业务。
开始无话不说最后无话可说
第三章职业道德的基本原则和概念框架考点4个
职业道德基本原则:诚信、、客观公正、专业胜任能力、保密、良好职业行为 1、诚信原则的要求
诚信原则要求会员在所有职业关系和商业关系中保持正直和诚实,秉公处理、实事求是。不得与这些问题发生牵连3条:含有严重虚假或误导陈述含有缺乏充分依据的陈述或信息存在遗漏或含糊其辞的信息
诚信情况下——发现问题——要求修改和调整,不调整的话报告指出,解除合同 看到牵连就要想到三条:虚假误导、缺乏依据、存在遗漏 2、专业胜任能力和应有的关注
专业胜任能力:获取和保持两个阶段,应当合理利用职业判断。 缺乏足够知识承接业务属于一种过失。并不是说审计项目组成员没有专业胜任能力就不能承接业务,可以利用专家的工作或者分派能够胜任的会计师。相对概念,不是绝对的。也不是说达到专业胜任能力就能胜任未来的工作,达到了只能说明可以胜任现在的工作。 应有的关注:勤勉尽责、认真完成任务,保持职业怀疑、运用专业知识获取评价审计证据,确保授权下适当培训和。
没有专业胜任能力和应有的关注,怎么采取措施将风险降到可接受的低水平:(承接业务) 了解客户的质、经营复杂程度;了解要求;分派具有足够专业知识的员工;利用专家的工作等。 3、保密
对涉密信息保密,不仅是承接业务的时候保密,之后解除合同之后还要保密 未经客户授权(法律允许),不得向第三方披露涉密信息,不得为第三方获利 需要警惕无意的可能 涉密的对象 近亲属:老王 对象 兄弟姐妹 父母祖父母 子女孙子女
可以披露的涉密信息:1)法律法规允许披露,并且得到客户授权的2为法律诉讼、仲裁
准备文件或提供证据,向有关机关报告发现违法行为3)维护自己的合法权益 4 )接受检查,答复其询问和调查
4、可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素75256
自身利益、自我评价、过渡推介、密切关系、外在压力 自身利益:(项目组成员某公司)直接经济利益、密切商业关系、协商受雇、或有收费协议、事务所收入过分依赖某一客户、担心失去某一客户、评价以往提供的专业服务发现重大错误 7条 自我评价:事务所对客户提供财务的设计和作后,又对的运行有效出具鉴证报告;事务所为客户编制原始数据,这些数据构成鉴证业务的对象;项目组成员担任或最近担任客户的董事或高层人员;目前或曾受雇客户,并且职位对鉴证对象施加重大影响;提供直接影响鉴证对象的其他服务5条
过度推介:会计师事务所过度推介客户的股份
客户与第三方发生诉讼或纠纷时,注册会计师担任客户的辩护人2条 密切关系(1)项目组成员的近亲属担任鉴证客户的董事或高级人员;(2)项目组成员的近亲属受雇于鉴证客户并且所处职位能够对鉴证业务的对象施加重大影响;(3)客户的董
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恍世皆空
审计与咨询的两大业务之间存在冲突。
虽然咨询业务目前在我国注册会计师业务中并不突出,但安然事件的发生、《2022萨班斯—奥克斯莱法案》的颁布却表明,咨询业务可能是影响注册会计师的重要因素。
审计质量可以分解为专业胜任能力和两个因素,其中,是指在发现客户存在违约事实后,能够如实报告的能力。
大量的审计失败案例表明,影响审计质量的并不是审计师的专业胜任能力,而是相应的审计师在执业时缺乏。从这一意义上看,是高质量审计的灵魂。显然,注册会计师在从事审计服务的同时,向同一客户提供咨询,对注册会计师的存在一定的负面影响。
注册会计师必须拥有的,实际上有两种,实质上的和形式上的。其中形式上的是指注册会计师必须与被企业或个人没有任何特殊的利益关系,否则会影响注册会计师公正地执行业务。
虽然通常意义上所说的“与被企业或个人有任何特殊的利益关系”不包括为客户同时提供审计和咨询服务,它却与“拥有被企业股权或担任其高级职务,是企业的主要贷款人、资产受托人或与当局有亲属关系等等”有着异曲同工之嫌,尤其是当获取的咨询服务收入金额较大或占全部收入比重较高时。因为,注册会计师可能会害怕与被企业发生争执而失去巨额咨询收费,因而可能会屈从企业当局的压力而丧失其;而被企业也可能因此而增加谈判的,通过拒绝给予咨询业务来限制调查的程度或惩罚注册会计师在审计业务中表示诚实的行为,从而影响其;或者,通过追加非审计服务的合约来诱使注册会计师降低其。
此外,形式上的一般是针对第三者而言的,即必须在第三者面前呈现出一种于客户的身份,在他人看来才是的。
因此这需要通过外界来评价,如果投资者或其他人士怀疑注册会计师或其所在的会计公司不能保持客观的立场并作出公正的判断,那么该会计公司就未能做到形式上的。也就是说应做到让外界特别是让投资者相信其,如果外界人士怀疑,那么即使保持了实质上的,也会影响其形式上的。
注册会计师在为企业同时提供审计和咨询服务时,在第三者看来,就缺乏形式上的。有专门的调查结果就表明,在被调查的财务经理中,几乎有一半的人担心注册会计师为同一客户同时提供审计和咨询服务可能会损害其。