注册会计师投资程序

（1）审计风险 （2）具体审计项目的重要程度 （3）审计人员的审计经验 （4）审计过程中是否发现错误或舞弊 （5 ）审计证据的类型与获取途径 （6）成本效益原则。
如果实施函证和替代审计程序都不能提供财务报表有关认定的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施追加的审计程序。在评价实施函证和替代审计程序获取的审计证据是否充分、适当时，注册会计师应当考虑：函证和替代审计程序的可靠; 不符事项的原因、频率、质和金额; 实施其他审计程序获取的审计证据。 中华会计网校祝大家梦想成真！
拓展资料：
1、审计证据的充分是指审计证据的数量足以使得注册会计师形成审计意见，即收集的审计证据数量是否足够。根据定义可知：审计意见的形成是建立在有足够数量审计证据基础之上。为了取得过多的审计证据必然要耗费过多的审计成本，影响审计效益和效率。
2、与支付的投资活动有关的其他项目。反映企业除上述各项外所支付的其他投资与活动有关的流量。其他流出也价值不菲的。它应反映在单独的项目中。其他与投资活动有关的支付分析投资活动产生的流量是指购买企业的长期资产。建设和投资，包括等价物及其服务购买活动、投资活动产生的流量必须符合企业的要求。发展战略。
3、投资活动的流量分析主要从以下两个方面着手:1，投资活动的流量小于或等于零——这种情况我们不能武断地认为它是好是坏。我们应该观察这一点。这些特征是否与企业所处的发展阶段相吻合，是否与企业相吻合只有发展战略和方向一致，才能做出进一步判断。要注意投资活动的流出和企业的投资计算笔划对齐的程度。2，投资活动的流量大于零。这种情况可能有两个原因:第一，企业的投资回收率大于投资流出。第二，由于企业面临财务压力，处理正在使用的固定资产或持有的长期投资等。在分析的时候，我们应该区分并找出真正的原因。

主报告：事务所公章（或者业务章），两个注册会计师签字加注会章。

附件，如有说明的附说明，有建议书的附建议书，看是什么审计了，专项审计多点，年报审计就附审计期内报表就行了，有附注的就附，有些小公司不做附注的就不附。

事务所营业执照是一定要附的，其他有必要的还要附执业证书和注册会计师执业证书，看是什么类型的审计了。证照上要盖上事务所公章。

 其他的要根据审计类型来分了，具体问题具体解决。

通常情况下企业会通过投标的方式来获得机会，而招标单位则通过众多的投标单位从中选择符合要求的投标单位促成合作机会。

扩展资料：

一方面，严格遵循审计程序是确保审计质量的基础。如实物资产监盘、往来户发函询证等程序，是必不可少的。

通过这些审计程序能够迅速、有效地发现被审计单位资产、往来户中存在的问题，从而对相关资产负债在财务报表中的列报进行合理地评价。

另一方面，仅仅依靠严格遵循审计程序还不能达到确保审计质量的目的。

在严格遵循审计程序的基础上，注册会计师要充分运用职业判断能力和综合分析能力，根据异常现象发现实质问题，真正确保审计质量、降低审计风险。

参加资料来源： 百度百科—审计报告

注册会计师对被审计单位实施了风险评估后，认为通过进一步的审计可以将风险降至可接受水平，不需要解除约定，即开始实施进一步审计程序。
进一步审计程序有两类，一类是内控测试审计程序，一类是实质审计程序。
一、内控测试审计程序分为：
1．采购与付款循环
2．工薪与人事循环
3．生产与仓储循环
4．与收款循环
5．筹资与投资循环
6．固定资产循环
通过实施上述循环，分别得出被审计单位内控制度是否有效并得到遵循的结论，如果其内控制度执行较好，可以大幅度减少下一步的审计工作量。
如果其内控制度执行不好，或者非常不好，以后的审计就要加倍地谨慎和小心。
二、实质审计程序分为：
1．资产类
货币资金
交易金融资产
应收票据
应收账款
预付款项
应收利息
应收股利
其他应收款
存货
可供出售金融资产
持有至到期投资
长期应收款
长期股权投资
投资房地产
固定资产
在建工程
工程物资
固定资产清理
无形资产
开发支出
商誉
长期待摊费用
递延所得税资产
2．负债类
短期借款
交易金融负债
应付票据
应付账款
预收款项
应付职工薪酬
应交税费
应付利息
应付股利
其他应付款
长期借款
应付债券
长期应付款
专项应付款
预计负债
递延所得税负债
3．所有者权益类
实收资本（股本）
资本公积
盈余公积
未分配利润
4．损益类
营业收入
营业成本
营业税金及附加
费用
费用
财务费用
资产减值损失
公允价值变动损益
投资收益
营业外收入
营业外支出
所得税费用
以上项目需要逐项认定，审计目标是：资产负债表或利润表中的记录是否存在；应当记录的是否已记录；记录的事项是否由被审计单位拥有、控制和有关；经济事项是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录；是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
接着实施下列审计程序：
对期后事项、或有事项、持续经营、关联方及关联方交易、首次接受委托时对期初余额的审计、含有已审计财务报表的文件中的其他信息、比较数据、前后任注册会计师的沟通、对被审计单位违反法规行为的考虑、舞弊风险评估与应对，找出证明资料逐项确认。
以上程序实施完毕后，转入收尾阶段，与层沟通，与治理层沟通，被审计单位如果全面接受注册会计师的调整账簿记录的建议，审计报告就是无保留意见的审计报告，如果被审计单位没有全面接受注册会计师的调账建议，注册会计师则需要考虑出具保留意见或否定意见的审计报告了。
注册会计师的执业风险主要在于，由于审计现场工作时间短，没有审计出来被审计单位精心策划的潜藏的舞弊，导致注册会计师出具了错误的审计报告，使报表使用人决策失误，注册会计师可能会承担连带责任。
供参考。

验资是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告，验资分为设立验资和变更验资。
验资流程具体如下：
1、到工商行政局登记分局进行公司名称核准，领取公司名称核准书。
2、起草公司章程，并由各股东签字（章）确认。
公司章程需明确规定各股东的投资金额、所占股权比例及出资方式（或实物资产，无形资产）3、凭工商部门的公司名称核准书及各股东的身份证明文件（身份证）到银行开设公司临时帐户。
4、各股东全部以出资的，应根据公司名称核准书及公司章程规定的投资比例及投资金额，分别将投资款缴存公司临时帐户，缴存投资款可采用银行转帐或直接缴存两种方式。
5、股东如以实物资产（固定资产、存货等）或无形资产（专利、专有技术）出资，则该部分实物资产或无形资产需经过持有资产评估资格的或资产评估公司评估，并以经评估后的评估价值作为股东的投入额。
以实物资产作价投入的，所作价投入的实物资产不得超过公司申请的注册资本额的50%；
以无形资产作价投入的，所作价投入的无形资产不得超过公司申请的注册资本额的20%。
需注意的是，股东在缴存投资款时，在银行进帐单或缴款单的“款项用途”栏应填写“XX（股东名称）投资款”。
6、与会计师事务所签订验资业务委托书，委托会计师事务所验资。
验资时需向会计师事务所提供以下资料：
①公司名称核准书；
②公司章程；
③公司租赁合同，如果是自有房产的需提供自有房屋产权证明；
④股东身份证明，个人股东提供身份证，法人（公司）股东提供营业执照；
⑤股东投资款缴存银行的银行进帐单（支票头）或缴款单；
⑥如个人股东是以个人存折转帐缴存投资款的，则需提供个人存折；
提供以上资料时，会计师事务所需验原件后留存复印件。
7、协助会计师事务所到公司开户银行询证股东投资款实际到位情况；
8、一个工作日后到会计师事务所领取验资报告，并到工商行政局登记分局专门登记备案。
法律依据：
《税收会计制度》
第二十九条
税收会计可采用记账凭证和科目汇总表两种核算程序。但一个核算单位在一个会计年度内，只能采用其中的一种程序，而不能交叉使用两种程序。 记账凭证核算程序如下: 1根据原始凭证或原始凭证汇总单填制记账凭证; 2根据记账凭证登记日记账; 3根据原始凭证或原始凭证汇总单和记账凭证，登记明细账和有关的辅助账; 4根据记账凭证登记总账; 5总账和有关的明细账、日记账核对，明细账与有关的辅助账核对; 6根据总账、明细账和有关的辅助账编制会计报表。 其程序图如下: 科目汇总表核算程序如下: 1根据原始凭证或原始凭证汇总单填制记账凭证; 2根据记账凭证登记日记账; 3根据原始凭证或原始凭证汇总单和记账凭证，登记明细账和有关的辅助账; 4根据记账凭证定期按科目借方和贷方发生额汇总编制科目汇总表; 5根据科目汇总表登记总账; 6总账和有关的明细账、日记账核对，明细账与有关的辅助账核对; 7根据总账、明细账和有关的辅助账编制会计报表。

注册会计师主要承接的工作有企业的会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务等。尤其是在执行上市公司审计时，注册会计师不仅要鉴证一个公司是否遵循了法律、法规和制度，而且还要判定其会计报表是否遵循了真实、公允和一贯原则。由注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有证明效力。
审计报告根据普遍接受的会计标准和审计程序出具，可对公司的财务状况作出积极和消极的结论。报告包括三个段落，第一段写明审计时检查了公司提供的所有财务报告；第二段申明整个审计过程根据普遍接受的审计原则进行；第三段着重阐述审计师的意见，说明公司财务报告陈述了事实。如果审计报告多于三段，说明公司的财务状况值得推敲。
注册会计师签发的审计报告，主要具有鉴证、保护和证明三方面的作用。
一鉴证作用
如门、税务部门等了解、掌握企业的财务状况和经营成果的主要依据是企业提供的财务报表。财务报表是否合法、公允，主要依据注册会计师的审计报告做出判断。股份制企业的股东j主要依据注册会计师的审计报告来判断被投资企业的财务报表是否公允地反映了财务状况和经营成果，以进行投资决策等。
二保护作用
如投资者为了减少投资风险，在进行投资之前，必须要查阅被投资企业的财务报表和注册会计师的审计报告，了解被投资企业的经营情况和财务状况。投资者根据注册会计师的审计报告做出投资决策，可以降低其投资风险。
三证明作用
计报告是对注册会计师审计任务完成情况及其结果所做的总结，它可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。因此，审计报告可以对审计工作质量和注册会计师的审计责任起证明作用。通过审计报告，可以证明注册会计师在审计过程中是否实施了必要的审计程序，是否以审计工作底稿为依据发表审计意见，发表的审计意见是否与被审计单位的实际情况相一致，审计工作的质量是否符合要求。通过审计报告，可以证明注册会计师审计责任的履行情况。
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