注册会计师进项税额

这个在《增值税暂行条例》规定里有明确的说明，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1、购进固定资产；2、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；3、用于免税项目的购进货物或者应税劳务；4、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；5、非正常损失的购进货物；6、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；7、纳税人购进货物或者应税劳务，未按规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 以上是我在注册会计师考试用书《税法》中找到的。

应交增值税是指一般纳税人和小规模纳税人货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。本项目按销项税额与进项税额之间的差额填写。应注意的是，如果一般纳税人企业进项税大于销项税，致使应交税金出现负数时，该项一律填零，不填负数。
　　计算公式
　　应交增值税=销项税额-进项税额-进项税额转出-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税
　　如果销项大于进项，做如下分录
月末结转未交增值税：
　　　　借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
　　　　　　贷：应交税费-未交增值税　　　
借：主营业务税金及附加
贷：应交税费-城建税等
如果进项大于销项（有些观点是不用做，但《注册会计师。会计2022》标准做法是如下分录）
借：应交税费-未交增值税
　　　　　　贷：应交税费-应交增值税转出多交增值税）　　　　　　
下月交上月增值税（如有）:
　　　　借:应交税费-未交增值税（等
　　贷:银行存款
解释：无论是进项大于销项，还是销项大于进项，月末经会计处理后，应交税费-应交增值税二级科目余额为0，转到应交税费-未交增值税二级科目中。

月份终了，将多交增值税转入未交增值税借方，借：应交税金－未交增值税；贷：应交税金－应交增值税（转出多交增值税）

7月认证做进项：
借：原材料或库存商品 10537
应交税费-应交增值税（进项税额）2
贷：应付账款 02

借：应交税费-未交增值税 02
贷：应交税费-应交增税-转出多交增值税 02

8月：
借：应收账款 05
贷：主营业务收入 7158
应交税费-应交增值税（进项税额）5

借： 应交税费-应交增税-转出未交增值税5
贷：应交税费-未交增值税 5

重点解释：无论是进项大于销项，还是销项大于进项，月末经会计处理后，应交税费-应交增值税二级科目余额为0，转到应交税费-未交增值税二级科目中。 （注册会计师。会计2022）

详细说明：

购进
　　借:原材料
　　　应交税费-应交增值税（进项税）
　　贷:银行存款或应付账款　
:
　　借:应收账款
　　贷:主营业务收入
　　　应交税费-应交增值税销项税　　

如果销项大于进项，做如下分录
1月末结转未交增值税：
　　　　借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
　　　　　　贷：应交税费-未交增值税　　　
借：主营业务税金及附加
贷：应交税费-城建税等
2如果进项大于销项（有些观点是不用做，但《注册会计师。会计2022》标准做法是如下分录）
借：应交税费-未交增值税
　　　　　　贷：应交税费-应交增值税转出多交增值税）　　　　　　

下月交上月增值税（如有）:
　　　　借:应交税费-未交增值税（等
　　贷:银行存款
5、解释：无论是进项大于销项，还是销项大于进项，月末经会计处理后，应交税费-应交增值税二级科目余额为0，转到应交税费-未交增值税二级科目中。

进项税额：52700+1700+34000+600+3570=92570
销项税额：153000+6120+9350=168470
增值税：168470-92570=79500
注：由于装修材料用于非应税项目，所以进项税额不得抵扣!
应纳消费税额=90000+3600=93600元
注：任何税种都有它的征税范围，你对课本掌握的还不够透彻，你仔细看一看消费税的税目，就知道零部件是不交消费税的。
另外因为你看税法，所以估计是要考明年的注册会计师了，所以应不断的去了解相关的税收法规，因为有的内容已经修改了，如果经常关注的话可以通过国税发国税函和财税等条文来了解，如果怕有遗漏那就等4月份的新书出来再看！

7月认证做进项：

借：原材料或库存商品 10537

应交税费-应交增值税（进项税额）2

贷：应付账款 02

借：应交税费-未交增值税 02

贷：应交税费-应交增税-转出多交增值税 02

8月：

借：应收账款 05

贷：主营业务收入 7158

应交税费-应交增值税（进项税额）5

借： 应交税费-应交增税-转出未交增值税5

贷：应交税费-未交增值税 5

重点解释：无论是进项大于销项，还是销项大于进项，月末经会计处理后，应交税费-应交增值税二级科目余额为0，转到应交税费-未交增值税二级科目中。 （注册会计师。会计2022）

详细说明：

购进

　　借:原材料

　　　应交税费-应交增值税（进项税）

　　贷:银行存款或应付账款　

:

　　借:应收账款

　　贷:主营业务收入

　　　应交税费-应交增值税销项税　　

如果销项大于进项，做如下分录

1月末结转未交增值税：

　　　　借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

　　　　　　贷：应交税费-未交增值税　　　

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费-城建税等

2如果进项大于销项（有些观点是不用做，但《注册会计师。会计2022》标准做法是如下分录）

借：应交税费-未交增值税

　　　　　　贷：应交税费-应交增值税转出多交增值税）　　　　　　

下月交上月增值税（如有）:

　　　　借:应交税费-未交增值税（等

　　贷:银行存款

5、解释：无论是进项大于销项，还是销项大于进项，月末经会计处理后，应交税费-应交增值税二级科目余额为0，转到应交税费-未交增值税二级科目中。

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