注册会计师主要事迹

一、金融企业审计的重点内容尽管各金融企业在业务范围、内控制度、财会基础、人员素质等方面均存在差异，但对以下几个方面．注册会计师在从事金融企业审计时应重点关注，并作为重要审计领域和重点内容。1．表内业务。主要有：信贷及贷款呆账准备金、投资与投资风险准备金、利息收支与应收／付利息、联行往来、外币业务等。2．特殊业务项目。主要有：内部控制的严密有效：不符合银行法规的交易和事项；发生重大变动的会计报表项目；高度复杂或投机强的交易；非常规贷款；关联方；新金融产品或服务；银行业特殊的会计政策等规定及内部会计政策的变更，对企业资产、负债及损益造成的影响；持续经营能力等。表外业务项目。国内商业银行常见的表外业务项目有：银行贷款承诺、待转利息收入、保证、承兑汇票。开出信用证、金融合约、期权、资本承诺、租赁承诺等。4．财务会计信息披露的恰当。二、运用适当的审计方法1．计算机审计广泛运用。各大商业银行电算化程度较高，大多数交易均通过计算机直接进行。因此，注册会计师必须具备较高的电算化知识，才能胜任此项任务。2．运用新的审计方法——适时审计。由于网上银行的出现，商业银行部分业务直接通过互联网进行交易，如何对这种无纸化交易业务进行，将是金融主管部门和审计部门共同面临的难题。作为部门，必须要变事后为事中，这就需要运用新的审计手段——适时审计，该方法主要是通过检查网络设计程序，在设定的某个时间段内，对银行交易业务进行现场适时监控，达到验证各项交易真实的目的。3．符合测试与实质测试并行，以符合测试为主。符合测试主要是把握内控制度的有效及其可依赖的程度。测试项目主要有：分级授权内部控制的测试、与交易和事项记录有关内部控制的测试、控制环境因素的评价等。实质测试主要是把握所测试项目的总体合理。测试方法主要有：分析程序、检查、监盘、查询和函证等。测试的主要项目有：利息收入、支出；手续费收入、贷款损失准备等。对内部审计的依赖和内审人员的利用。银行审计的有些项目，如信贷审核、电脑、资产负债表外业务审核等，将要借助于银行内审部门和内审人员的工作。三、应重点查阅的资料审计证据是注册会计师提高审计质量，规避审计风险的重要方面，查阅资料是获取审计证据的重要途径。商业银行审计中应重点查阅的资料有：商业银行章程、营业执照、经营许可证等法律文件；组织机构图；股东大会、董事会、监事会及委员会的会议纪要；年度会计报表和中期会计报表；分部报告；风险策略及相关报告；有关控制程序和会计的文件；计算机信息及电子资金转账硬件、软件清单及流程图；信贷和投资等经营政策；银行机构的检查报告及有关文件；内部审计报告经营计划、资本补足计划；重大诉讼法律文件；金融产品和服务营销手册；新近颁布的影响商业银行经营的法规等。四、应特别关注的几个问题3．持续经营假设不再合理的迹象。商业银行作为一个特殊的行业，同样面临一般企业面临的经营风险，也可能因经营不善而倒闭。如果说，以前银行破产倒闭在我国还是不可想象的事，那么，加入WTO后，中国经济与世界经济融为一体，银行的倒闭破产应是很正常的了。因此，注册会计师必须密切关注商业银行持续经营能力假设不再合理的种种迹象，如信贷业务量显著下降；不良贷款剧增；大量贷款集中于陷入困境的行业；存款大量流失；过度依赖少数存款人的大额存款；信用等级下降；未能达到银行机构规定的流动指标；未能达到最低法定资本要求或未能遵守银行机构批准的资本补足计划；法规的变化对商业银行经营产生重大不良影响；严重违反银行法规等。注册会计师在审计过程中应关注以上迹象，以免造成不必要的审计风险。相关热词：注册会计师金融审计

2 陈寿朋 2022年8月生，湖北浠水人，湖北浠水会计师事务所注册会计师，高级会计师，浠水县会计学会副会长。主要贡献：从事财会、审计工作2022年，多次为活水地区在职会计和职高、电大等中专培训班讲授财会课程。深入企事业单位宣传《会计法》、《注册会计师法》，积极参加财会理论研讨，撰写财会论文20余篇，先后在《财会通讯》、《交通财会》、《工业企业》、《财会理论与实践》、《湖北交通财会》等刊物上发表。有的论文被收编在《中国经济文库》、《中国财政金融大典》以及《财贸论坛》、《湖北经济文萃》等书中。多次被浠水县人民、原黄冈地区行署、湖北省财政厅授予先进会计工作者称号。2022年被湖北省人民授予省模范会计工作者称号。其事迹《不须扬鞭自奋蹄》一文被收编在《中国市场经济的探索者》一书中。其个人业绩被载入《中国优秀财务专家会计师名典》、《中国专家大辞典》、《中国百科学者传略》和《当代中国人才库》等书、典中。

地址：衢州市衢江区沈家开发区东迹大道（农行衢江支行二楼）
经浙江省财政厅批准，专业从事会计报表审计；验资；司法鉴定；基建预决算审计。担任顾问；从事税务筹划；咨询。从事房地产、机器设备、流动资产、无形资产评估与咨询服务的社会中介机构。全所汇聚高级会计师、注册会计师、注册资产评估师、注册房地产估价师、注册税务师、理财规划师、工程造价师、全国工商员等多项专业技术人才10余名，拥有数百家长期稳定的服务客户，业务发良好。

对重要的评估是注册会计师的一种专业判断。在确定审计程序的质、时间和范围及评价审计结果时，注册会计师应当合理运用重要原则。

注册会计师在运用重要原则时，应当考虑错报或漏报的金额和质。

小金额错报或漏报的累计，可能会对会计报表产生重大影响，注册会计师对此应当予以关注。第七条注册会计师应当考虑会计报表层次和相关帐户，交易层次的重要。

注册会计师应当考虑重要与审计风险之间存在的反向关系。重要水平越高，审计风险越傀重要水平越低，审计风险越高。注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要水平。

注册会计师应当将重要水平的确定过程及结果记录于审计工作底稿。

注册会计师应当根据审计准则的要求，充分考虑审计风险，实施适当的审计程序，以合理确信能够发现可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊。

注册会计师应当向被审计单位当局了解已发现的、可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊，并根据其严重程度和处理结果，在编制和实施审计计划时予以特别关注。

注册会计师在实施审计计划时，应当保持应有的职业谨慎，充分关注错误与舞弊可能存在的迹象。

注册会计师在审计过程中发现错误或舞弊可能存在的迹象时，应当对其重要进行评估，并确定是否修改或追加审计程序。

注册会计师在修改或追加审计程序时，应当考虑有迹象存在的错误或舞弊的类型、发生的可能及其对会计报表的影响程度。

注册会计师实施修改或追加的审计程序后，应当获取充分、适当的审计证据，以证实错误或舞弊是否存在。如果错误或舞确实存在，注册会计师应当确定其对会计报表的影响，并提请被审计单位进行适当处理。

如果错误或舞弊未能被内部控制防止，发现或纠正，注册会计师应当考虑重新评价相关内部控制的有效。必要时，应当修改或追加相关实质测试程序。

一、会计师事务所不属于事业单位。按照《注册会计师法》第二十三、二十四条的规定和有关规定，建立以注册会计师为投资主体发起设立的合伙制和有限责任制事务所。
（一）合伙制事务所
由两名以上符合规定条件的注册会计师出资设立。合伙人按照出资比例或协议约定，以各自的财产承担法律责任，对事务所的债务承担连带责任。
（二）有限责任制事务所
由5名以上符合规定条件的注册会计师出资发起设立。出资人以其出资额为限承担责任，事务所以其全部资产对其债务承担责任。
二、关于印发《会计师审计事务所脱钩改制实施意见》的（财协字[1999]37号）：
（一）脱钩改制的目标和原则
建立与市场经济相适应的事务所体制，形成以注册会计师为投资主体、承担法律责任的运行机制，使事务所成为自主经营、自担风险、自我约束、自我发展的社会中介机构；增强注册会计师风险意识，恰守职业道德，遏制作弊造假，确保执业质量。
事务所脱钩改制工作，要正确处理改革、发展和稳定的关系；妥善处理国家、集体和个人利益，保护国有资产不流失，考虑注册会计师智力劳动形成事务所积累的因素；鼓励事务所走联合发展的道路。
（二）脱钩的内容
各级党政机关、政法机关和社会团体、事业单位、企业及其下属单位（以下简称靠单位），必须与靠本单位或以本单位名义发起兴办的事务所在人员、财务、业务、名称4个方面进行脱钩。
（1）人员脱钩。事务所与靠单位不再具有隶属关系，事务所从业人员不再列入行政或事业编制，其人事档案转由人才交流中心或经人事部门认可的有关机构。
（2）财务脱钩。靠单位不再是事务所的投资者，不再享有所有者权益。
（3）业务脱钩。事务所不得利用原靠单位的权力或影响招揽业务，原靠单位不得违反国家规定将其行政职责范围内的工作委托给事务所为有偿服务，也不得为事务所指定业务或干预事务所执业。
（4）名称脱钩。事务所名称不得冠有原靠单位的名称字样或痕迹，不得仅提行政区域或地名作为事务所名称。