注册会计师抽样特点

审计抽样是指注册会计师对具有审计相关的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础[1]。 审计抽样应具备的三个特征： 对具有审计相关的总体中低于百分之百的项目实施审计程序↓ 所有抽样单元都有被选取的机会但不定机会均等↓可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

（1）统计抽样和非统计抽样。

审计抽样
统计抽样和非统计抽样的相同点：

A、都需合理运用专业判断；

B、都可以提供审计所要求的充分、适当的证据；

C、都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险。

统计抽样和非统计抽样的根本区别：

统计抽样时利用概率法则来量化控制抽样风险；

非统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个人经验确定样本规模和评价样本结果。

只要设计得当，非统计抽样也可达到统计抽样一样的效果。

两种抽样的选用：统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡。

A、不影响运用于样本的审计程序的选择，因为抽样方法的选用主要涉及的是审计程序实施的范围问题。

B、不影响获取证据的适当

C、不影响注册会计师对发现样本的错误所作的适当反映

（2）属抽样与变量抽样。统计抽样在审计工作中的具体运用方法，主要有属抽样和变量抽样两种，同时还存在双重目的抽样等。

①属抽样

指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属抽样。

目标：估计总体既定控制的偏差率（次数）

②变量抽样

指用来估计总体金额而采用的一种方法。根据实质测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。

目标：估计总体金额或者总体中的错误金额。

③双重目的抽样

在审计实务中，经常存在同时进行控制测试和实质测试的情况，在此情况下采用的审计抽样称为双重目的抽样。

步骤
（一）样本设计：审计抽样中样本设计阶段的工作主要包括以下几个步骤：

1、确定测试目标；

2、定义总体与抽样单元，注册会计师应当确保总体的适当和完整；

3、定义误差构成条件。

（二）选取样本

1、确定样本规模；

2、选取样本；

3、对样本实施审计程序。

（三）评价样本结果

1、分析样本误差；

2、推断总体误差；

3、形成审计结论。

使用范围
1、当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；

2、在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。

PPS抽样的缺点（简答）：

要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额；

被低估的实物单元被选取的概率更低；

对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑；

当总体中错报数量增加时，所需的样本规模也会增加；

当发现错报时，如果风险水平一定，在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额；

通常需要逐个累计总体金额。

概率比例规模抽样，即PPS抽样，是一种运用属抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。PPS抽样是以货币单位作为抽样单元进行选样的一种方法，有时也被称为金额加权抽样货币单位抽样，累计货币金额抽样，以及综合属变量抽样等。

在该方法下总体中的每个货币单位被选中的机会相同，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。项目金额越大被选中的概率就越大。但实际上注册会计师并不是对总体中的货币单位实施检查而是对包含被选取货币单位的余额或交易实施检查。

扩展资料：

PPS抽样的缺点包括下列方面：

1使用PPS抽样时通常假设抽样单元的审定金额不应小于零或大于账面金额。如果注册会计师预计存在低估或审定金额小于零的情况，在设计PPS抽样方法时就需要特别考虑。

2如果注册会计师在PPS抽样的样本中发现低估，在评价样本时需要特别考虑。

3对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑。例如，如果准备对应收账款进行抽样，注册会计师可能需要将贷方余额分离出去，作为一个单独的总体。如果检查零余额的项目对审计目标非常重要，注册会计师需要单独对其进行测试，因为零余额在PPS抽样中不会被选取。

4当发现错报时，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额。

5在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额。但如果相关的会计数据会以电子形式储存，这不会额外增加大量的审计成本。

6当预计总体错报金额增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加。在这些情况下，PPS抽样的样本规模可能大予传统变量抽样的相应规模。

参考资料：百度百科：pps抽样

PPS抽样的缺点如下：

使用PPS抽样时通常假设抽样单元的审定金额不应小于零或大于账面金额。

如果注册会计师在PPS抽样的样本中发现低估，在评价样本时需要特别考虑。

对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑。

当发现错报时，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额。

在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额。但如果相关的会计数据会以电子形式储存，这不会额外增加大量的审计成本。

当预计总体错报金额增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加。在这些情况下，PPS抽样的样本规模可能大予传统变量抽样的相应规模。

扩展资料

PPS抽样即概率比例规模抽样，，是一种运用属抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法，PPS抽样以货币单位作为抽样单元，但注册会计师却不是对具体货币单位进行审计，而必须确定实物单位即逻辑单元来执行审计测试。

参考材料

pps抽样-百度百科

注册会计师可用审计抽样调查方法如下：
　　（1）统计抽样和非统计抽样。
　　审计抽样
　　审计抽样
　　统计抽样和非统计抽样的相同点：
　　A、都需合理运用专业判断；
　　B、都可以提供审计所要求的充分、适当的证据；
　　C、都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险。
　　统计抽样和非统计抽样的根本区别：
　　统计抽样时利用概率法则来量化控制抽样风险；
　　非统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个人经验确定样本规模和评价样本结果。
　　只要设计得当，非统计抽样也可达到统计抽样一样的效果。
　　两种抽样的选用：统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡。
　　A、不影响运用于样本的审计程序的选择，因为抽样方法的选用主要涉及的是审计程序实施的范围问题。
　　B、不影响获取证据的适当
　　C、不影响注册会计师对发现样本的错误所作的适当反映
　　（2）属抽样与变量抽样。统计抽样在审计工作中的具体运用方法，主要有属抽样和变量抽样两种，同时还存在双重目的抽样等。
　　①属抽样
　　指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属抽样。
　　目标：估计总体既定控制的偏差率（次数）
　　②变量抽样
　　指用来估计总体金额而采用的一种方法。根据实质测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。
　　目标：估计总体金额或者总体中的错误金额。
　　③双重目的抽样
　　在审计实务中，经常存在同时进行控制测试和实质测试的情况，在此情况下采用的审计抽样称为双重目的抽样。

因为PPS抽样有助于注册会计师将审计重点放在较大的余额或交易，而传统的变量抽样此特点就不明显，因此在预计没有错报时，PPS仅测试大额的交易或余额，传统的变量抽样就不行了，因此如果注册会计师预计没有错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。
　　另外，如果能事先预计总体可能有错报，随着错报金额的增加，有可能PPS抽样的规模会大于传统变量抽样。　　
　　
　　如果预计总体错报越大，那么分母越小，所以样本规模越大。

　　PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，不需要考虑货币金额的标准差，而使用传统的变量抽样，注册会计师通常需要对总体提前进行分层，并考虑标准差，以减小样本规模。所以PPS抽样的样本规模可能大于传统变量抽样的相应规模。