见证员与注册会计师

打听幸福
  • 回答数

    5

  • 浏览数

    16719

首页> 注册会计师> 见证员与注册会计师

5个回答默认排序
  • 默认排序
  • 按时间排序

削足为鱼

已采纳

中国注册会计师协会关于印发《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的
会协[2022]160号

  为了加强注册会计师行业的诚信建设,规范注册会计师职业道德行为,提高注册会计师职业道德水准,维护注册会计师职业形象,保护社会公众利益,我会制定了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》(以下简称《指导意见》)。现予印发,于2022年7月1日起施行。

  为保证《指导意见》的贯彻实施,特作如下要求:

  一、各地注册会计师协会应当高度重视注册会计师职业道德建设,将此作为行业诚信建设的一项重要措施来办,做好职业道德规范的宣传、培训和工作。

  二、各会计师事务所、注册会计师应当严格遵守《指导意见》的要求;会计师事务所可结合自身的具体情况,制定职业道德规范措施。

  三、各地注册会计师协会应当将会计师事务所、注册会计师是否遵守《指导意见》,作为业务检查的一项重要内容。

  四、会计师事务所、注册会计师违反《指导意见》的,各地注册会计师协会应当视情节轻重给予强制培训、谈话提醒、公开谴责、通报批评、限期整改等行业自律惩戒。

  附件:

中国注册会计师职业道德规范指导意见

  第一章 总则第一条 为了规范注册会计师职业道德行为,提高注册会计师职业道德水准,维护注册会计师职业形象,根据《中华人注册会计师法》和《中国注册会计师职业道德基本准则》,制定本指导意见。

  第二条 注册会计师应当遵守职业道德准则,履行相应的社会责任,维护社会公众利益。

  第三条 注册会计师执行审计、审核和审阅等鉴证业务,应当恪守、客观、公正的原则。

  第四条 注册会计师应当保持应有的职业谨慎,保持和提高专业胜任能力,遵守审计准则等职业规范,勤勉尽责。

  第五条 注册会计师应当履行对客户的责任,对执业过程中获知的客户信息保密。

  第六条 注册会计师应当与同行保持良好的工作关系,配合同行的工作。

  第二章 

  第七条 注册会计师执行鉴证业务时应当保持实质上和形式上的,不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场。

  第八条 可能损害的因素包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。

  第九条 会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对的损害,可能损害的情形主要包括:

  (一)与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益;

  (二)收费主要来源于某一鉴证客户;

  (三)过分担心失去某项业务;

  (四)与鉴证客户存在密切的经营关系;

  (五)对鉴证业务采取或有收费的方式;

  (六)可能与鉴证客户发生雇佣关系。

  第十条 会计师事务所和注册会计师应当考虑自我评价对的损害,可能损害的情形主要包括:

  (一)鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工;

  (二)为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务;

  (三)为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。

  第十一条 会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对的损害,可能损害的情形主要包括:

  (一)与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工;

  (二)鉴证客户的董事、经理、其他关键人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级人员;

  (三)会计师事务所的高级人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往;

  (四)接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。

  第十二条 会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对的损害,可能损害的情形主要包括:

  (一)在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁;

  (二)受到有关单位或个人不恰当的干预;

  (三)受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。

  第十三条 当识别出损害的因素时,会计师事务所和注册会计师应当采取必要的措施以消除影响或将其降至可接受水平。

  第十四条 会计师事务所应当从整体上维护其。

  维护的措施主要包括:

  (一)会计师事务所的高级人员重视,并要求鉴证小组成员保持;

  (二)制定有关的政策和程序,包括识别损害的因素、评价损害的严重程度以及采取相应的维护措施;

  (三)建立必要的及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循;

  (四)及时向所有高级人员和员工传达有关政策和程序及其变化;

  (五)制定能使员工向更高级别人员反映问题的政策和程序。

  第十五条 在承办具体鉴证业务时,会计师事务所应当维护其。

  维护的措施主要包括:

  (一)安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核;

  (二)定期轮换项目负责人及签字注册会计师;

  (三)与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论问题;

  (四)向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务质和收费范围;

  (五)制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使决策或承担相应责任的政策和程序;

  (六)将受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。

  第十六条 当维护措施不足以消除损害因素的影响或将其降至可接受水平时,会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。

  第三章 专业胜任能力

  第十七条 注册会计师应当通过教育、培训和执业实践保持和提高专业胜任能力。

  第十八条 注册会计师不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验。

  第十九条 注册会计师不得提供不能胜任的专业服务。

  第二十条 在提供专业服务时,注册会计师可以在特定领域利用专家协助其工作。

  第二十一条 在利用专家工作时,注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行和指导。

  第四章 保密

  第二十二条 注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密,这一保密责任不因业务约定的终止而终止。

  第二十三条 注册会计师应当采取措施,确保业务助理人员和专家遵守保密原则。

  第二十四条 注册会计师不得利用在执业过程中获知的客户信息为自己或他人谋取不正当的利益。

  第二十五条 注册会计师在以下情况下可以披露客户的有关信息:

  (一)取得客户的授权;

  (二)根据法规要求,为法律诉讼准备文件或提供证据,以及向机构报告发现的违反法规行为;

  (三)接受同业复核以及注册会计师协会和机构依法进行的质量检查。

  第二十六条 在决定披露客户的有关信息时,注册会计师应当考虑以下因素:

  (一)是否了解和证实了所有相关信息;

  (二)信息披露的方式和对象;

  (三)可能承担的法律责任和后果。

  第五章 收费与佣金

  第二十七条 在确定收费时,会计师事务所应当考虑以下因素,以客观反映为客户提供专业服务的价值:

  (一)专业服务所需的知识和技能;

  (二)所需专业人员的水平和经验;

  (三)每一专业人员提供服务所需的时间;

  (四)提供专业服务所需承担的责任。

  第二十八条 在专业服务得到良好的计划、及的前提下,收费通常以每一专业人员适当的小时费用率或日费用率为基础计算。

  第二十九条 专业服务的收费依据、收费标准及收费结算方式与时间应在业务约定书中予以明确。

  第三十条 如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价,会计师事务所应当确保:

  (一)在提供专业服务时,工作质量不会受到损害,并保持应有的职业谨慎,遵守执业准则和质量控制程序;

  (二)客户了解专业服务的范围和收费基础。

  第三十一条 除法规允许外,会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务,收费与否或多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。

  第三十二条 会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金,也不得因向第三方推荐客户而收取佣金。

  第三十三条 会计师事务所和注册会计师不得因宣传他人的产品或服务而收取佣金。

  第六章 与执行鉴证业务不相容的工作

  第三十四条 注册会计师不得从事有损于或可能有损于其、客观、公正或职业声誉的业务、职业或活动。

  第三十五条 注册会计师应当就其向鉴证客户提供的非鉴证服务与鉴证服务是否相容做出评价。

  第三十六条 会计师事务所不得为上市公司同时提供编制会计报表和审计服务。

  第三十七条 会计师事务所的高级人员或员工不得担任鉴证客户的董事(包括董事)、经理或其他关键职务。

  第七章 接任前任注册会计师的审计业务

  第三十八条 后任注册会计师在接任前任注册会计师的审计业务时不得蓄意侵害前任注册会计师的合法权益。

  第三十九条 在接受审计业务委托前,后任注册会计师应当向前任注册会计师询问审计客户变更会计师事务所的原因,并关注前任注册会计师与审计客户之间在重大会计、审计等问题上可能存在的意见分歧。

  第四十条 后任注册会计师应当提请审计客户授权前任注册会计师对其询问作出充分的答复。

  如果审计客户拒绝授权,或限制前任注册会计师作出答复的范围,后任注册会计师应当向审计客户询问原因,并考虑是否接受业务委托。

  第四十一条 前任注册会计师应当根据所了解的情况对后任注册会计师的询问作出及时、充分的答复。

  如果受到审计客户的限制或存在法律诉讼的顾虑,决定不向后任注册会计师作出充分答复,前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答复是有限的。

  第四十二条 如果审计客户委托注册会计师对已审计会计报表进行重新审计,接受委托的注册会计师应视为后任注册会计师,而之前已发表审计意见的注册会计师则视为前任注册会计师。

  第四十三条 如果后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报,应当提请审计客户告知前任注册会计师,并要求审计客户安排三方会谈,以便采取措施进行妥善处理。

  第八章 广告、业务招揽和宣传

  第四十四条 注册会计师应当维护职业形象,在向社会公众传递信息时,应当客观、真实、得体。

  第四十五条 会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传,但刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更、招聘员工等信息以及注册会计师协会为会员所作的统一宣传不在此限。

  第四十六条 会计师事务所和注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或扰等方式招揽业务。

  第四十七条 会计师事务所和注册会计师在招揽业务时不得有以下行为:

  (一)暗示有能力影响、机构或类似机构及其官员;

  (二)作出自我标榜的陈述,且陈述无法予以证实;

  (三)与其他注册会计师进行比较;

  (四)不恰当地声明自己是某一特定领域的专家;

  (五)作出其他欺的或可能导致误解的声明。

  第四十八条 会计师事务所和注册会计师进行宣传时,不得有以下行为:

  (一)利用委托或特别奖励谋取不正当利益;

  (二)当会计师事务所将其名称、地址、电话号码以及其他必要的联系信息载入电话簿、信纸或其他载体时,含有自我标榜的措辞;

  (三)当注册会计师就专业问题参与演讲、访谈或广播、电视节目时,抬高自己及其会计师事务所;

  (四)当会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时,含有抬高自己的成分。

  第四十九条 会计师事务所可以将印制的手册向客户发放,也可以应非客户的要求向非客户发放,但手册的内容应当真实、客观。

  第五十条 注册会计师在名片上可以印有姓名、专业资格、职务及其会计师事务所的地址和标识等,但不得印有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等。

  第九章 附 则

  第五十一条 本指导意见自2022年7月1日起施行。

27评论

悄悄是离别的笙箫沉默是今晚的康桥

从大方向来说,取得注册会计师证书的就业方向有执业与非执业两种:截止至2022年3月31日,中注协非执业会员有148682人,注册会计师执业会员107430人,单位会员会计师事务所及其分所9055家。由此可见市场对高级财会人员仍处于供不应求的状态,需求量依然很大。



执业会计师


取得注册会计师证书后,进入会计师事务所工作,主要从事审计工作,具有两年以上审计业务工作实践经验,就可以向所在地省、市级注册会计师协会申请执业证书。一般情况下,执业注册会计师有权给企业出具审计报告,享有唯一签字权。


非执业会计师


取得注册会计师证书后,凭全科合格证可以在中注协申请成为非执业会员。值得注意的是,执业注册会计师与非执业注册会计师是可以相互转换的。


两种取得注册会计师证书考生方向发展路线不同,针对人群也不尽相同。既然注会证书的含金量这么高,就要求各位考生都能坚持复习下去,各位考生加油。更多关于注册会计师考试的备考技巧,备考干货,新闻资讯等内容,小编会及时更新。

89评论

听时光眠了

该企业的母公司。该企业的子公司。与该企业受同一母公司控制的其他企业。对该企业实施共同控制的投资方。对该企业施加重大影响的投资方。该企业的合营企业。该企业的联营企业。该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。主要投资者个人,是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者。企业或其母公司的关键人员及与其关系密切的家庭成员。关键人员,是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人员。与主要投资者个人或关键人员关系密切的家庭成员,是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员。该企业主要投资者个人、关键人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。《审计具体准则第16号——关联方及其交易》要求注册会计师实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定被审计单位是否按照会计准则的要求识别和披露关联方及其交易。其中第八条明确规定,注册会计师实施审计程序发现公司与无正常业务关系的单位或个人发生重大交易时,更要注意识别交易对象是否为关联方。进一步说,“如果对会计报表具有重大影响的关联方及其交易的披露不符合相关会计准则的要求,注册会计师应当发表保留意见或否定意见”:“注册会计师如因审计范围受到限制,未能就对会计报表具有重大影响的关联方及其交易获取充分、适当的审计证据,应当考虑发表保留意见或拒绝表示意见”

59评论

太阳很暖

摘要A定义审计风险:注册会计师在遵循审计准则的情况下发表错误审计意见的可能。审计失败:注册会计师在没有遵循审计准则的情况下而发表错误审计意见的事实。两者的共同点:审计意见不正确,尤其是没有发现存在的重大错报。两者的不同点: A原因不同:区别在于是否遵循了审计准则。 B责任不同:审计失败很可能导致注册会计师承担相应的法律责任,审计风险一般不导致法律责任。例题:银行存款审计。审计失败:注册会计师没有向银行函证但向银行函证是必要审计程序,因而没有发现被审计单位虚构大额银行存款的重大错报,从而发表了无保留意见。  审计风险:注册会计师按规定向银行函证,但因被审计单位与银行串通,通过银行内部人员向注册会计师提供虚假的银行对账单和银行函证回函注册会计师保持了应有的职业谨慎的情况下也无法识别,导致注册会计师没有发现被审计单位虚构大额银行存款的重大错报,发表了无保留意见。咨询记录 · 回答于2022-12-30北京蓝山科技股份有限公司是否审计失败亲,您好,为您查询到北京蓝山科技股份有限公司是审计失败。如何判断审计失败A定义审计风险:注册会计师在遵循审计准则的情况下发表错误审计意见的可能。审计失败:注册会计师在没有遵循审计准则的情况下而发表错误审计意见的事实。两者的共同点:审计意见不正确,尤其是没有发现存在的重大错报。两者的不同点: A原因不同:区别在于是否遵循了审计准则。 B责任不同:审计失败很可能导致注册会计师承担相应的法律责任,审计风险一般不导致法律责任。例题:银行存款审计。审计失败:注册会计师没有向银行函证但向银行函证是必要审计程序,因而没有发现被审计单位虚构大额银行存款的重大错报,从而发表了无保留意见。  审计风险:注册会计师按规定向银行函证,但因被审计单位与银行串通,通过银行内部人员向注册会计师提供虚假的银行对账单和银行函证回函注册会计师保持了应有的职业谨慎的情况下也无法识别,导致注册会计师没有发现被审计单位虚构大额银行存款的重大错报,发表了无保留意见。可以推荐一个公司吗?(是上市公司;审计失败的;存在财务造假;近两年的;知网可查到相关文献,但写这个公司的文章不多)无法按照您这个要求推荐公司的。

93评论

凉生茶忆

一、审计准则的制定依据与目标
审计准则依据《中华人注册会计师法》制定。
制定审计准则的目标:
(1)建立执行审计业务的权威标准,规范注册会计师的执业行为,促使注册会计师恪守、客观、公正的基本原则,有效地发挥注册会计师的鉴证和服务作用。
(2)促使各会计师事务所和注册会计师按照统一的执业准则执行审计业务,提高审计工作质量,提高业务素质和执业水平。
(3)明确注册会计师的执业责任,维护社会公共利益,保护投资者和其他利害关系人的合法权益,促进市场经济的健康发展。
(4)建立与国际审计准则相衔接的中国注册会计师执业准则。
二、审计准则的体系
审计准则是中国注册会计师职业规范体系的重要组成部分。
审计准则体系由以下三个层次组成:
(1)审计基本准则。审计基本准则是审计准则的总纲,是对注册会计师专业胜任能力的基本要求和执业行为的基本规范,是制定审计具体准则、实务和执业规范指南的基本依据。
(2)审计具体准则与审计实务审计具体准则是依据审计基本准则制定的,是对注册会计师执行一般审计业务、出具审计报告的具体规范。审计实务是依据审计基本准则制定的,是对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊质的审计业务、出具审计报告的具体规范。
(3)执业规范指南。执业规范指南是依据审计基本准则、具体准则与实务制定的,为注册会计师执行审计具体准则、实务提供可作的指导意见。
三、审计准则的约束力
审计基本准则、具体准则与实务是注册会计师执行审计业务、出具审计报告的法定要求,各会计师事务所和注册会计师执行《中华人注册会计师法》第十四条规定的审计业务,应当遵照执行。
执业规范指南是对注册会计师执行审计业务、出具审计报告的具体指导,注册会计师应当参照执行。
四、审计准则的适用范围
审计准则适用于注册会计师执行审计业务的全过程。
注册会计师对被审计单位进行审计时,不论该单位是否以营利为目的,也不论其规模大小和法定组织形式如何,只要是以发表审计意见为目的,都应遵循审计准则。
在特定情况下,注册会计师可以应用审计准则执行其他有关业务。
五、审计准则的制定与咨询组织
根据《中华人注册会计师法》第三十五条规定,注册会计师执业准则由中国注册会计师协会负责拟订,报批准后施行。
中国注册会计师协会成立审计准则组,负责审计准则的起草工作。审计准则组成员由注册会计师协会、会计师事务所、科研院校等方面的专家组成。
成立审计准则中方专家咨询组,负责对审计准则的制定与发布提供咨询服务。中方专家咨询组成员由有关部门、会计师事务所、科研院校等方面的专家组成。
成立审计准则外方专家咨询组,负责对审计准则的制定与发布提供咨询服务。外方专家咨询组成员由境外会计职业组织、国际会计师事务所等方面的专家组成。
六、审计准则的制定、发布与修订程序
选定项目。审计准则组提出审计准则备选项目,经专家咨询组论证,征求有关方面意见后,由审批立项。
拟订初稿。审计准则组根据确定的项目,进行调查研究,起草初稿。中国注册会计师协会征询专家咨询组和有关方面意见并交审计准则组修订后,向提交征求意见稿。
征求意见。发布征求意见稿,广泛征求各有关部门及各地方注册会计师协会、会计师事务所、科研院校等方面意见。
修改定稿。审计准则组根据各方面意见修改征求意见稿,中国注册会计师协会征询专家咨组及有关方面意见后定稿。
发布。批准发布审计准则。
修订。审计准则由中国注册会计师协会负责修订,批准发布。

12评论

相关问答