注册会计师与治理层

摘要1就注册会计师与财务报表审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排的总体情况，与治理层进行清晰的沟通。（2）向治理层获取与审计相关的信息。（3）及时向治理层通报审计中发现的与治理层对财务报告过程的责任相关的重大事项。（4）推动注册会计师和治理层之间有效的双向沟通。咨询记录 · 回答于2022-12-19注册会计师应当建议层和治理层及时采取适当的行动,以便实现那些目的您好，您的问题我已经看到了，正在整理答案，请稍等一会儿哦~1就注册会计师与财务报表审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排的总体情况，与治理层进行清晰的沟通。（2）向治理层获取与审计相关的信息。（3）及时向治理层通报审计中发现的与治理层对财务报告过程的责任相关的重大事项。（4）推动注册会计师和治理层之间有效的双向沟通。希望以上回答对您有所帮助～

为了借助公司内部之间的权力平衡和制约关系，保证财务信息的质量。现代公司治理结构往往要求治理层对层编制财务报表的过程实施有效的。可见，公司治理层和注册会计师在健全完善公司治理结构中都扮演着重要的角，两者在对层编制的财务报表进行方面具有共同的关注点。治理层和注册会计师对各自从不同层面掌握的情况和信息进行有效的沟通，对于公司治理层对层进行有效与制衡，以及增加注册会计师审计工作的针对，特别是保护注册会计师不受层干扰，有着积极的作用。为了促进注册会计师与治理层之问的良互动，审计准则规定了注册会计师与治理层沟通的要求。注册会计师与治理层沟通的主要目的是：
1．就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解。
2．及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项。
3．共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。 注册会计师应当直接与治理层沟通的事项主要包括：
1．注册会计师的责任。即注册会计师、被审计单位治理层对财务报表各自所承担的责任，以及注册会计师与治理层沟的责任。
2．计划的审计范围和时间，包括（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险；（2）审计采取的方案；（3）重要的概念，但不宜涉及重要的具体底线或金额；（4）审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求等。
3．审计工作中发现的问题。包括（1）注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法；（2审计工作中遇到的重大困难）；（3）尚未更正的错报，除非注册会计师认为这些错报明显不重要；（4）审计中发现的、根据职业判断认为重大且与治理层履行财务报告过程责任直接相关的其他事项。
4．注册会计师的。（1）就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所按照法律法规和职业道德规范的规定保持了作出声明；（2）根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响的所有关系和其他事项，其中包括会计师事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额；（3）为消除对的威胁或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施。

注册会计师与治理层沟通的事项包括以下几点。

一、注册会计师与财务报表审计相关的责任

注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，包括：

（1）注册会计师负责对层在治理层下编制的财务报表形成和发表意见；

（2）财务报表审计并不减轻层或治理层的责任。

注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中。

二、计划的审计范围和时间安排

在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，尤其是在治理层部分或全部成员参与被审计单位的情况下，注册会计师需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效。

沟通的事项可能包括：（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险；（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；（3）在审计中对重要概念的运用。

此外，还包括可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项。

一般原则是先与层沟通，如果沟通无果以后再与治理层进行沟通的。
下面介绍一些关于注册会计师处理治理层和层问题的情况：
注册会计师应当就审计工作中发现的问题与治理层直接沟通下列事项：
（一）注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法；
（二）审计工作中遇到的重大困难；
（三）尚未更正的错报，除非注册会计师认为这些错报明显不重要；
（四）审计中发现的、根据职业判断认为重大且与治理层履行财务报告过程责任直接相关的其他事项。
除非被审计单位治理层全部参与，注册会计师还应当与治理层直接沟通下列事项：
（一）根据职业判断认为需要提请治理层注意的层声明；
（二）已与层讨论或书面沟通的、审计中发现的重大事项。
如果被审计单位是上市公司，注册会计师应当就与治理层直接沟通下列内容：
（一）就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所按照法律法规和职业道德规范的规定保持了作出声明；
（二）根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响的所有关系和其他事项，其中包括会计师事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额；
（三）为消除对的威胁或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施。
在判断是需要与治理层还是需要与层进行沟通时，主要把握一个原则：就是沟通的对象一定是要比相关的责任方高一个层次。如果涉及层的舞弊应当和治理层进行沟通，通常情况下和治理层沟通还是和层进行沟通需要掌握一个度，就是一般来说如果一些小的错误舞弊与层无关的，且在层的管辖范围之内的，应当与层沟通，如果是对于可能涉及层的舞弊一般应当和治理层进行沟通了。

《注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》
指南中提到 四、与治理层沟通的目的
本准则第五条指出，注册会计师与治理层
沟通的主要目的是： 1就审计范围和时间
以及注册会计师、治理层和
层各方在财务报表
审计和沟通中的责任，取得相互