注册会计师存货考题

同学你好，很高兴为您解答！

　　1．评价层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。注册会计师需要考虑这些指令和程序是否包括下列方面：

　　（1）适当控制活动的运用，例如，收集已使用的存货盘点记录，清点未使用的存货盘点表单，实施盘点和复盘程序；

　　（2）准确认定在产品的完工程度，流动缓慢（呆滞）、过时或毁损的存货项目，以及第三方拥有的存货（如寄存货物）；

　　（3）在适用的情况下用于估计存货数量的方法，如可能需要估计煤堆的重量；

　　（4）对存货在不同存放地点之间的移动以及截止日前后期间出入库的控制。

　　2．观察层制定的盘点程序（如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序）的执行情况。这有助于注册会计师获取有关层指令和程序是否得到适当设计和执行的审计证据。

　　（1）存货移动情况。（注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点）

　　尽管盘点存货时最好能保持存货不发生移动，但在某些情况下存货的移动是难以避免的。如果在盘点过程中被审计单位的生产经营仍将持续进行，注册会计师应通过实施必要的检查程序，确定被审计单位是否已经对此设置了相应的控制程序，确保在适当的期间内对存货做出了准确记录。

　　（2）存货截止

　　注册会计师可以获取有关截止信息（如存货移动的具体情况）的复印件，有助于日后对存货移动的会计处理实施审计程序。具体的说，注册会计师一般应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。

　　希望我的回答能帮助您解决问题，如您满意，请采纳为最佳答案哟。

　　高顿网校是网络财经教育领导品牌，更多财会问题欢迎向高顿企业知道提问。

高顿祝您生活愉快！

根据中国注册会计师审计准则问题解答第3号。

如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单（包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等），并考虑其完整。

根据具体情况下的风险评估结果，注册会计师可以考虑执行以下一项或多项审计程序： 

（1）询问被审计单位除层和财务部门以外的其他人员，如营销人员、仓库人员等，以了解有关存货存放地点的情况; 

（2）比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况，以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生； 

（3）检查被审计单位存货的出、入库单，关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库（如期末库存量为零的仓库）； 

（4）检查费用支出明细账和租赁合同，关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金，如果有，该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中； 

（5）检查被审计单位“固定资产——房屋建筑物”明细清单，了解被审计单位可用于存放存货的房屋建筑物。 

在获取完整的存货存放地点清单的基础上，注册会计师可以根据不同地点所存放存货的重要以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果（例如，注册会计师在以往审计中可能注意到某些地点存在存货相关的错报，因此在本期审计时对其予以特别关注），选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因。

根据中国注册会计师审计准则问题解答第3号，如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单（包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等），并考虑其完整。根据具体情况下的风险评估结果，注册会计师可以考虑执行以下一项或多项审计程序：
（1）询问被审计单位除层和财务部门以外的其他人员，如营销人员、仓库人员等，以了解有关存货存放地点的情况;
（2）比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况，以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生；
（3）检查被审计单位存货的出、入库单，关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库（如期末库存量为零的仓库）；
（4）检查费用支出明细账和租赁合同，关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金，如果有，该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中；
（5）检查被审计单位“固定资产——房屋建筑物”明细清单，了解被审计单位可用于存放存货的房屋建筑物。
在获取完整的存货存放地点清单的基础上，注册会计师可以根据不同地点所存放存货的重要以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果（例如，注册会计师在以往审计中可能注意到某些地点存在存货相关的错报，因此在本期审计时对其予以特别关注），选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因。

希望能帮到你。

根据中国注册会计师审计准则问题解答第3号，如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单（包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等），并考虑其完整。根据具体情况下的风险评估结果，注册会计师可以考虑执行以下一项或多项审计程序：
（1）询问被审计单位除层和财务部门以外的其他人员，如营销人员、仓库人员等，以了解有关存货存放地点的情况;
（2）比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况，以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生；
（3）检查被审计单位存货的出、入库单，关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库（如期末库存量为零的仓库）；
（4）检查费用支出明细账和租赁合同，关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金，如果有，该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中；
（5）检查被审计单位“固定资产——房屋建筑物”明细清单，了解被审计单位可用于存放存货的房屋建筑物。
在获取完整的存货存放地点清单的基础上，注册会计师可以根据不同地点所存放存货的重要以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果（例如，注册会计师在以往审计中可能注意到某些地点存在存货相关的错报，因此在本期审计时对其予以特别关注），选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因。
希望能帮到你。

用大白话给你说一下。注册会计师是一个于企业的第三方，站出来给企业的利益相关方出一份证明文件，说这个企业的财务报表没问题（当然这个说没问题不是绝对保证），那注册会计师凭什么敢说没问题呢？他需要有证据来证明他的结论，注册会计师不监盘，怎么能随便就相信企业说的这些存货是存在的呢？反过来说，如果注册会计师按要求做了各种程序，得出的结论后来发现是错误的，那么注册会计师也不会对错误的结论承担责任；如果没有去监盘，也没有实施替代程序，而得出了没问题的结论，后来又发现这个结论是错误的，那注册会计师是要承担责任的。所以监盘是必须的，如果对企业来说存货重要，既无法监盘又不能实施替代程序，那注册会计师就要考虑审计风险了。