怎样评估注册会计师

风险评估程序中需要运用询问、分析程序、观察和检查（包括穿行测试）来了解被审计单位及其环境，来识别和评估财务报表层次的重大错报风险，为进一步审计程序确定质、时间和范围。
在了解和评估一般控制活动时考虑的主要因素可能包括：1被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序；2层在预算、利润和其他财务及经营业绩方面是否都有清晰的目标，在被审计单位内部。
是否对这些目标加以清晰的记录和沟通，并且积极地对其进行监控；3是否存在计划和报告，以识别与目标业绩的差异，并向适当层次的层报告该差异；4是否由适当层次的层对差异进行调查，并及时采取适当的纠正措施；5不同人员的职责应在何种程度上相分离。
以降低舞弊和不当行为发生的风险；6会计中的数据是否与实物资产定期核对；7是否建立了适当的保护措施，以防止未经授权接触文件、记录和资产；8是否存在信息安全职能部门负责监控信息安全政策和程序。
参考教材P189页。
内部控制存在重大缺陷的含义（P208-注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现重大错报。
-控制环境薄弱-存在高层人员舞弊的迹象了解被审计单位及其环境可为下列关键环节作出职业判断提供重要基础：（1）确定重要水平，并随着审计工作的进程评估对重要水平的判断是否仍然适当；（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；（3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、层运用持续经营假设的合理，或交易是否具有合理的商业目的等；（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值；（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；（6）评价所获取审计证据的充分和适当。
注册会计师应当就下列内容形成审计工作记录：1项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能进行的讨论，以及得出的重要结论；2注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点包括对内部控制各项要素的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序；3注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险；4注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估。
了解层认为重要的关键业绩指标，有助于注册会计师深入了解被审计单位的目标和战略。
产生压力的来源既可能是需要达到市场分析师或股东的预期，也可能是为了达到获得股票期权或层和员工奖金的目标。
如果存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，则对于控制的了解是可以实现对控制运行有效的测试。
小型被审计单位在实现内部控制的目标中可能会较少采用正式的书面的措施和方法，业主可能更多地参与日常经营活动和财务报告活动。
但这些并不一定会影响注册会计师对于被审计单位整体层面的内部控制是否有效的判断。
注册会计师应当考虑层本身的理念和态度、实际设计和执行的控制，以及对经营活动的密切参与是否能够实现控制的目标。
P191注册会计师在了解和测试内部控制的过程中可能会发现偏差，但是偏差是否构成重大缺陷，取决于偏差的质、频率和后果。
P207错报在什么环节发生怎样确保所有的均已入账？完整认定。
怎样确保收款转账在正确的时间入账？截止认定完整存在。
怎样确保外币收款正确计价？准确和计价分摊认定。
怎样确保将所有的贷记单均记录于贷记单登记簿和客户往来账？完整认定怎样避免记录虚假或重复的发生和存在认定怎样确保发票反映正确的价格、折扣和税款？准确认定怎样确保发票正确反映发货数量准确认定怎样确保收款来自与产品对应的客户？存在发生认定怎样确保发票和发货单据在发货时开具？完整认定

风险评估程序中需要运用询问、分析程序、观察和检查（包括穿行测试）来了解被审计单位及其环境，来识别和评估财务报表层次的重大错报风险，为进一步审计程序确定质、时间和范围。

在了解和评估一般控制活动时考虑的主要因素可能包括：1被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序；2层在预算、利润和其他财务及经营业绩方面是否都有清晰的目标，在被审计单位内部。是否对这些目标加以清晰的记录和沟通，并且积极地对其进行监控；3是否存在计划和报告，以识别与目标业绩的差异，并向适当层次的层报告该差异；4是否由适当层次的层对差异进行调查，并及时采取适当的纠正措施；5不同人员的职责应在何种程度上相分离。以降低舞弊和不当行为发生的风险；6会计中的数据是否与实物资产定期核对；7是否建立了适当的保护措施，以防止未经授权接触文件、记录和资产；8是否存在信息安全职能部门负责监控信息安全政策和程序。参考教材P189页。

内部控制存在重大缺陷的含义（P208
-注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现重大错报。

-控制环境薄弱
-存在高层人员舞弊的迹象

了解被审计单位及其环境可为下列关键环节作出职业判断提供重要基础：
（1）确定重要水平，并随着审计工作的进程评估对重要水平的判断是否仍然适当；

（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；
（3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、层运用持续经营假设的合理，或交易是否具有合理的商业目的等；
（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值；
（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；
（6）评价所获取审计证据的充分和适当。

注册会计师应当就下列内容形成审计工作记录：
1项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能进行的讨论，以及得出的重要结论；
2注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点包括对内部控制各项要素的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序；
3注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险；4注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估。

了解层认为重要的关键业绩指标，有助于注册会计师深入了解被审计单位的目标和战略。产生压力的来源既可能是需要达到市场分析师或股东的预期，也可能是为了达到获得股票期权或层和员工奖金的目标。

如果存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，则对于控制的了解是可以实现对控制运行有效的测试。

小型被审计单位在实现内部控制的目标中可能会较少采用正式的书面的措施和方法，业主可能更多地参与日常经营活动和财务报告活动。但这些并不一定会影响注册会计师对于被审计单位整体层面的内部控制是否有效的判断。注册会计师应当考虑层本身的理念和态度、实际设计和执行的控制，以及对经营活动的密切参与是否能够实现控制的目标。P191

注册会计师在了解和测试内部控制的过程中可能会发现偏差，但是偏差是否构成重大缺陷，取决于偏差的质、频率和后果。P207

错报在什么环节发生
怎样确保所有的均已入账？ 　完整认定。
怎样确保收款转账在正确的时间入账？ 截止认定完整存在。　
怎样确保外币收款正确计价？ 　 准确和计价分摊认定。
怎样确保将所有的贷记单均记录于贷记单登记簿和客户往来账？ 完整认定

怎样避免记录虚假或重复的 　 发生和存在认定
怎样确保发票反映正确的价格、折扣和税款？ 　 准确认定
怎样确保发票正确反映发货数量 　 准确认定
怎样确保收款来自与产品对应的客户？ 　 存在发生认定
怎样确保发票和发货单据在发货时开具？ 　 完整认定

摘要是一个规模比较大的会计师事务所，业务能力肯定是不错的。亚太目前具有、中国批准的执行证券期货相关业务的审计资格，、中国批准的金融相关业务审计资格，、原国家经贸委确认的国有大中型企业债转股审计评估资格；以及门批准的工程造价咨询资格和门确认的司法会计、评估、计算机、工程造价鉴定资格。根据中注协发布的2022年会计师事务所综合评价的排名，亚太会计师事务所排名全国第41名，注册会计师人数252人，是一个非常不错的会计师事务所了。咨询记录 · 回答于2022-12-22亚太会计师事务所怎么样您好十分荣幸能够在这里为您解答您的问题，也同时感谢您对我的信任，十分感谢！！根据中注协发布的2022年会计师事务所综合评价的排名，亚太会计师事务所排名全国第41名，注册会计师人数252人，是一个非常不错的会计师事务所了。您请看

注册会计师考试审计，各个章节虽然看似，但其实是有其内在的逻辑的。如果按审计照流程来学习，理解效率就提高了很多。

可以按照初步业务活动-制定总体审计策略-具体审计计划-风险评估-风险应对-完成审计工作-出具审计报告的顺序进行学习的。在这个过程中，还可能有曲，比如风险评估和风险应对过程中可能会根据识别和评估出来的被审计单位及其环境、重大错报风险对总体审计策略和具体审计计划进行修改。

另外，注册会计师考试审计业务过程中，如何获得审计证据及如何评价审计证据;控制测试和细节测试中，如何抽取样本;怎样与治理层、前任注册会计师沟通、利用内审和专家的工作;集团审计时有哪些特殊注意事项;对被审计单位舞弊风险保持警觉，对会计估计、关联方、持续经营假设、期初余额有哪些特别需要关注的，我都重点理顺了一下。

注册会计师考试备考贵在坚持，审计科目更是如此，对于容易放弃的考友，可以给自己找个动力，一个让自己可以坚持下去的动力。以上是对于审计学习的一些心得，希望能帮助到各位考生。也祝大家都能在付出努力后，取得收获!更多关于注册会计师考试的备考技巧，备考干货，新闻资讯等内容，小编会持续更新。

风险因素分析法

风险因素分析法是指对可能导致风险发生的因素进行评价分析，从而确定风险发生概率大小的风险评估方法。其一般思路是：调查风险源→识别风险条件→确定条件是否具备→估计风险发生的后果→风险评价。

模糊综合评价法

内部控制评价法

内部控制评价法是指通过对被审计单位内部控制结构的评价而确定审计风险的一种方法。由于内部控制结构与控制风险直接相关，因而这种方法主要在控制风险的评估中使用。

分析复核法

分析复核法是注册会计师对被审计单位主要比率或趋势进行分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异，以推测会计报表是否存在重要错报或漏报可能。常用的方法有比较分析法、比率分析法、趋势分析法三种。

定风险评价法

定风险评价法是指那些通过观察、调查与分析，并借助注册会计师的经验、专业标准和判断等能对审计风险进行定评估的方法。它具有便捷、有效的优点，适合评估各种审计风险。主要方法有：观察法、调查了解法、逻辑分析法、类似估计法。

风险率风险评价法

风险率风险评价法是定量风险评价法中的一种。它的基本思路是：先计算出风险率，然后把风险率与风险安全指标相比较，若风险率大于风险安全指标，则处于风险状态，两数据相差越大，风险越大。

风险率等于风险发生的频率乘以风险发生的平均损失，风险损失包括无形损失，无形损失可以按一定标准折换或按金额进行计算。风险安全指标则是在大量经验积累及统计运算的基础上，考虑到当时的科学技术水平、社会经济情况、法律因素以及人们的心理因素等确定的普遍能够接受的最低风险率。风险率风险评价法可在会计师事务所以及注册会计师行业风险中使用。

风险评估（Risk Assessment） 是指，在风险事件发生之前或之后（但还没有结束），该事件给人们的生活、生命、财产等各个方面造成的影响和损失的可能进行量化评估的工作。即，风险评估就是量化测评某一事件或事物带来的影响或损失的可能程度。

注意事项:

要确定保护的对象（或者资产）是什么？它的直接和间接价值如何？

 资产面临哪些潜在威胁？导致威胁的问题所在？威胁发生的可能有多大？

 资产中存在哪些弱点可能会被威胁所利用？利用的容易程度又如何？

 一旦威胁事件发生，组织会遭受怎样的损失或者面临怎样的负面影响？

 组织应该采取怎样的安全措施才能将风险带来的损失降低到最低程度？