注册会计师被调查

报表审计流程
会计师事务所执行年度会计报表审计业务主要分以下四个步骤：
审计计划阶段。注册会计师在调查、了解被审计单位基本情况后，与委托人签订审计业务约定书，并编制审计计划。
1预备调查。签订审计业务约定书之前，注册会计师应了解被审计单位基本情况，初步调查相关内部控制制度，初步确定审计风险，并与委托人就约定事项进行商议，明确委托目的和审计范围，通过查阅以前年度审计档案、与被审计单位管当局座谈、实地参观、分析测试等方法，了解被审计单位的基本情况。
2签订审计业务约定书。注册会计师对被审计单位的基本情况进行了解后，如果决定接受委托，应当由会计师事务所与委托人签订审计业务约定书。
审计实施阶段。
1明确审计目标。年度会计报表的审计目的是对被审计单位会计报表的合法、公允及会计处理方法的一贯发表审计意见。这一审计目的是建立在具体审计目标实现的基础之上的。具体审计目标包括记录完整、资产负债存在、计价准确、所有权归属、披露充分。注册会计师将根据具体审计目标，确定合理有效的审计程序。
2实施审计程序。审计程序包括符合测试程序和实质测试程序。
①符合测试是通过一定的审计方法，测试被审计单位业务活动的运行与相关内部控制制度的符合程度，以确定实质测试的质、范围和时间。符合测试通常按照业务循环，采用抽样方法进行。
②实质测试是在符合测试基础上，运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析复核等方法，对被审计单位会计报表项目金额进行的证实测试。实质测试通常按照会计报表项目顺序或业务循环，采用抽样方法进行。
完成审计工作阶段。
1审核关联交易。关注期后事项和或有损失，评估被审计单位持续经营能力。
2向委托人提出调整会计报表的建议。在审计报告编制之前，注册会计师会向被审计单位介绍审计情况。对于在审计过程中发现的不符合会计准则及相关会计法规，需要调整会计报表的重大事项，以书面形式提出调整会计报表的建议。
3处理未调整事项。被审计单位未采纳调整建议时，注册会计师会对未接受调整事项进行整理，并作出书面记录包括未接受的理由，并根据未调整事项的质和重要程度，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。
4作出审计总结。注册会计师在完成审计外勤工作后，会根据获取的审计证据撰写审计总结，概括地说明审计计划的执行情况以及审计目标是否实现。
5索取被审计单位当局的声明书。
出具审计报告阶段。注册会计师在实施了必要的审计程序后，对会计报表实施总体复核，并按照《审计具体准则》的要求，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见。

机构时，立案调查，注册会计师协会检查，后任会计师经被审计单位同意借阅前任业务底稿。除前述情况外，任何人无权调用底稿。

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　　审计计划阶段。注册会计师在调查、了解被审计单位基本情况后，与委托人签订审计业务约定书，并编制审计计划。

　　1预备调查。签订审计业务约定书之前，注册会计师应了解被审计单位基本情况，初步调查相关内部控制制度，初步确定审计风险，并与委托人就约定事项进行商议，明确委托目的和审计范围，通过查阅以前年度审计档案、与被审计单位管当局座谈、实地参观、分析测试等方法，了解被审计单位的基本情况。

　　2签订审计业务约定书。注册会计师对被审计单位的基本情况进行了解后，如果决定接受委托，应当由会计师事务所与委托人签订审计业务约定书。

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报表审计流程会计师事务所执行年度会计报表审计业务主要分以下四个步骤：审计计划阶段。
注册会计师在调查、了解被审计单位基本情况后，与委托人签订审计业务约定书，并编制审计计划。
1预备调查。
签订审计业务约定书之前，注册会计师应了解被审计单位基本情况，初步调查相关内部控制制度，初步确定审计风险，并与委托人就约定事项进行商议，明确委托目的和审计范围，通过查阅以前年度审计档案、与被审计单位管当局座谈、实地参观、分析测试等方法，了解被审计单位的基本情况。
2签订审计业务约定书。
注册会计师对被审计单位的基本情况进行了解后，如果决定接受委托，应当由会计师事务所与委托人签订审计业务约定书。
审计实施阶段。
1明确审计目标。
年度会计报表的审计目的是对被审计单位会计报表的合法、公允及会计处理方法的一贯发表审计意见。
这一审计目的是建立在具体审计目标实现的基础之上的。
具体审计目标包括记录完整、资产负债存在、计价准确、所有权归属、披露充分。
注册会计师将根据具体审计目标，确定合理有效的审计程序。
2实施审计程序。
审计程序包括符合测试程序和实质测试程序。
①符合测试是通过一定的审计方法，测试被审计单位业务活动的运行与相关内部控制制度的符合程度，以确定实质测试的质、范围和时间。
符合测试通常按照业务循环，采用抽样方法进行。
②实质测试是在符合测试基础上，运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析复核等方法，对被审计单位会计报表项目金额进行的证实测试。
实质测试通常按照会计报表项目顺序或业务循环，采用抽样方法进行。
完成审计工作阶段。
1审核关联交易。
关注期后事项和或有损失，评估被审计单位持续经营能力。
2向委托人提出调整会计报表的建议。
在审计报告编制之前，注册会计师会向被审计单位介绍审计情况。
对于在审计过程中发现的不符合会计准则及相关会计法规，需要调整会计报表的重大事项，以书面形式提出调整会计报表的建议。
3处理未调整事项。
被审计单位未采纳调整建议时，注册会计师会对未接受调整事项进行整理，并作出书面记录包括未接受的理由，并根据未调整事项的质和重要程度，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。
4作出审计总结。
注册会计师在完成审计外勤工作后，会根据获取的审计证据撰写审计总结，概括地说明审计计划的执行情况以及审计目标是否实现。
5索取被审计单位当局的声明书。
出具审计报告阶段。
注册会计师在实施了必要的审计程序后，对会计报表实施总体复核，并按照《审计具体准则》的要求，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见。

江苏如皋市人。
高级会计师，高级审计师，注册会计师。南通市注册会计师协会（CPA）行业党委副书记，南通市注册会计师协会副，江苏省注册会计师协会检查调查委员会副主任委员，江苏省财政检查局和江苏省注册会计师协会多年聘请的注册会计师行业专家，江苏省注册会计师协会聘请的行业培训师资。2022年至2022年，连续两年被评为江苏省注册会计师行业年度优秀培训师资。