审计师选用积极函证

1.首先取得客户的银行账户信息及需要涵证的内容如银行存款余额，贷款期末余额等，

2.然后向客户取得银行地址及联系人方式，在网上或其他渠道验证银行及银行地址的真实性，

3.然后致电银行联系人表明身份并询问作为第三方事务所去函证所需要的材料如事务所盖章，事务所介绍信，函证的盖章要求等，

4.确认无误后将制作好的函证复印或扫描留低，携带全部材料及函证前往银行找到相关联系人，验证联系人为银行员工，如查看工牌等，无误后将介绍信，函证等交给对方进行函证，

5.取得函证后将银行函证人员信息留下如员工姓名，工号等，

6.然后在函证上注明为事务所员工某某亲自前往银行进行函证，未受客户影响等，

7.然后再将银行函证完的函证纪录在底稿中，程序完毕。

扩展资料

函证分为肯定式函证和否定式函证

1.积极式函证就是向债务人发出询证函，要求其证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。

2.消极式函证，它是向债务人发出询证函。但所函证的款项相符时不必复函，只有不符时才要求债务人复函。

这两种方式各有优缺点，前者所获取的审计证据较为可靠，但审计成本较高；后者因不可知因素的存在，所获取的审计证据较前者来说不可靠，但成本相对较低。这里值得注意的是，对于重要的应收账项不应以审计成本的高低作为减少审计程序的理由。

具体采用哪种方式应根据不同情况做出选择：当个别账户欠款金额较大，或有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题时采用肯定式函证。当符合以下所有条件时，可采用否定式函证：相关的内部控制是有效的；预计差错率较低；欠款余额小的债务人数量很多；有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈。

这里应注意，上述函证方式的选择并不是绝对的，有时候两种方式结合起来使用，将其优缺点互补，可能会更适宜，例如，按照重要性原则，对于大余额账项采用肯定式函证，对于小余额账项则采用否定式函证。

参考资料：百度百科-函证

注册会计师可以采用积极式函证或消极式函证，两者同时使用，但没有要求在什么条件下强制使用，当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：1、重在错的风险评估为低水平；2、涉及大量余额较小的账户；3、预期不存在大量的错误；4、没有理由相信被询证者不论真对待函证。

不论所函证的事项与对方是否相符，都要求对方回函，是积极式函证;如果只要求对方在不相符时才回函是消极式函证。对一些重要的事项一般采用积极式函证，非重要事项采用消极式函证。

积极式函证又称正面式函证，是指发出询证函，要求对方无论何种情况下必须给出回函，主要用于欠款金额较大，不录常的项目，以及相信欠款可能存在争议及差错的项目。消极式函证又称反面式函证，仅在不同意函证上列示的信息，才要求回函。主要适用于内控风险人，差错少，以及金额较小的项目。

在以下情况下采用积极式函证比较好：

1、个别账户的欠款金额较大。

2、有理由相信欠款可能会存在争议、查错等问题。

在以下情况下，采用消极式函证比较好：

1、相关内部控制是有效的，固有风险和控制风险被评估为低水平。

2、预计差错率较低。

3、欠款余额小的债务人数量很多。

4、审计人员有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反映。

积极式函证又称肯定式函证、正面式函证，就是向债务人发出询证函，要求他证实所函证的欠款是否正确，无论对与错都要求复函。必须注明回函请直接寄送至×××会计师事务所。在数据不符处列明不符金额。

积极式函证可以节省审计的时间和人力，有利于提高审计工作效率和降低审计成本。

函证是一项审计术语，是指审计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

消极式函证又称否定式函证、反面式函证，是向债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必回函，只有在所函证的款项不符时才要求债务人向审计人员复函。

重要的事项一般采用积极式函证，非重要事项采用消极式函证。

1、积极式函证又称肯定式函证、正面式函证，就是向债务人发出询证函，要求他证实所函证的欠款是否正确，无论对与错都要求复函。必须注明回函请直接寄送至×××会计师事务所。在数据不符处列明不符金额。

2、消极式函证又称否定式函证、反面式函证，是向债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必回函，只有在所函证的款项不符时才要求债务人向审计人员复函。

3、函证是一项审计术语，是指审计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

4、积极式函证可以节省审计的时间和人力，有利于提高审计工作效率和降低审计成本。

相同点：(1)函证的直接目的相同。二者都是为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收账款的存在性(2)函证银行存款和函证应收账款，均应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收，并对函证结果进行分析、评价。区别点：（1）函证范围不同函证银行存款时，注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函；函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。一般情况下，账龄长，金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。(2)函证方式不同函证银行存款采用积极式询证函；函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。(3)函证内容不同银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款，还要函证借款。询证费用可直接从被审计单位存款账户中收取；企业询证函不仅询证被审计单位应收账款，还要询证预收账款，且在询证函中要说明函证仅为复核账目之用，并非催款结算。