审计师采用积极式函证的是

函证分为积极的函证和消极的函证，两者区别如下：

1、本质不同

积极式函证就是向债务人发出询证函，要求其证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。而消极式函证是向债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必复函，只有不符时才要求债务人复函。

2、特点不同

积极的函证方式所获取的审计证据较为可靠，但审计成本较高；消极的函证方式因不可知因素的存在，所获取的审计证据较积极方式来说不可靠，但成本相对较低。

3、适用范围不同

消极方式的函证只有在被审计单位情况非常乐观的情况下才会使用。

当个别账户欠款金额较大，或有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题时采用积极式函证。

当符合以下所有条件时，可采用消极式函证：相关的内部控制是有效的；预计差错率较低；欠款余额小的债务人数量很多；有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈。

注册会计师可以采用积极式函证或消极式函证，两者同时使用，但没有要求在什么条件下强制使用，当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：1、重在错的风险评估为低水平；2、涉及大量余额较小的账户；3、预期不存在大量的错误；4、没有理由相信被询证者不论真对待函证。

一般情况下使用积极式函证，在错报风险较小的情况下使用消极式函证

积极式函证又称正面式函证，是指发出询证函，要求对方无论何种情况下必须给出回函，主要用于欠款金额较大，不录常的项目，以及相信欠款可能存在争议及差错的项目。消极式函证又称反面式函证，仅在不同意函证上列示的信息，才要求回函。主要适用于内控风险人，差错少，以及金额较小的项目。

判断题答案：

1、经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级主管部门报告。（）

[正确答案]错

[答案解析]根据《内部会计控制规范一基本规范 (试行)》的要求:经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

2、有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责制定单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况，信用管理岗位与销售业务岗位应分设。（）

[正确答案]对

[答案解析]这是内部会计控制规范一销售 与收款(试行)》的具体说明。

3、单位应收票据的贴现必须经由保管票据的主管人员的书面批准。（）

4、对于大额应收款余额，审计人员必须采用积极式函证予以证实。（）

[正确答案]对

[答案解析]这是内部会计控制规范已销售的最基本的责任。

5、应收票据贴现后，保管应收票据的人员应当注销应收票据的记录。（）

[正确答案]错

[答案解析]己贴现票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理。

销售与收款循环总论，介绍销售与收款循环的业务流程、涉及的主要凭证和会计记录及审计基本理论对该循环审计的指导意义。销售与收款循环测试概述，介绍了收款的主要内容控制，符合性测试、实质性测试的基本程序，重点介绍符合性测试以及该循环控制风险的评估。

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