酸性比率经济师

四、判断题1.比较分析有三个标准：历史标准，同业标准，预算标准。（√） 2.财务报表分析的方法最主要的是因素分解法。（×） 3.财务报表分析使用的资料包括三张基本财务报表和其他各种内部报表。（×）报表附注和其他企业报告4.采用大量现金销售的商店，速动比率大大低于1是很正常的。（√）5.长期债券投资是企业的长期投资项目，应全额反映在长期债券投资项目中。（×）6.偿债能力是指企业清偿债务的现金保障程度。（√）7.从股东角度分析，资产负债率高，节约所得税带来的收益就大。（×）经营者8.存货发出计价采用后进先出法时，在通货膨胀情况下会导致高估本期利润。（×）9.当发现企业的固定资产的平均寿命延长时，通常表示该公司的固定资产偿债质量上升。（×）10.当负责利息率大于资产收益率时，财务杠杆将产生正效应。（×）负效应11.当流动资产小于流动负债时，说明部分长期资产是以流动负债作为资金来源的。（√）12.当稀释性证券的总稀释效果不超过3%，则企业只需要披露基本每股收益指标。（√）13.法定盈余公积按税后利润10％计提到注册资本50％后，不再计提。（√） 14.分析企业的流动比率，可以判断企业的营运能力。（×） 15.固定资产折旧是一种付现成本，在计算现金流量时不应加以扣除。（×）16.坏帐损失的核算属于会计估计。（×）会计政策17.坏账是否发生以及坏账准备提取的数额属于会计政策。（×）估计18.或有负债发生时，会在会计报表中有反映。（×）会计报表附注中披露19.计算每投收益使用的净收益，既包括正常活动损益，也包括特别项目收益，其中：特别项目不反映经营业绩。（√）20.经营活动业绩评价使用的利润表和现金流量表都以权责发生制为基础反映。（×） 21.利息偿付倍数中的利息就是指财务费用中的利息费用。（×）22.企业的基本活动主要是供应，生产，销售活动。（×） 投资、经营、筹资活动23.企业放宽信用政策，就会使应收账款增加，从而增大了发生坏账损失的可能。（√）24.企业负债比例越高，财务杠杆系数越大，财务风险越大。（√） 25.企业特有较多的货币资金，最有利于投资人。（×） 26.企业要想获取收益，必须拥有固定资产，因此运用固定资产可以为企业创造直接的收入。（×）27.如果流动负债为60万元，流动比率为 2.5,速动比率为1.4，则年末存货价值为84万元。（×）28.如果某公司资产总额800万元，流动负债40万元，长期负债260万元，则可以计算出资产负债率为37.5%。（√）29.如果企业因认股证持有者行使认股权利，增发的股票超过现有流通在外普通股的3%时，则该企业属于复杂资本结构。（×）30.如果已知负债与所有者权益的比率为40％，则资产负债率为60％。（×）31.酸性测试比率也可以被称为现金比率。（×）32.特殊的经济增加值是公司经济利润最正确和最准确地度量指标。（×） 33.通常情况下，速动比率保持在1较好。（√）34.我国的会计法规的最高层次是《中华人民共和国会计法》。（√）35.现金比率可以反映企业的即时付现能力，因此在评价企业变现能力时都要计算现金比率。（×）一般无需36.现金比率可以反映企业随时还债的能力。（ √）37.现金等价物包含到期三个月以内的有价证券。（√） 38.现金流量表中的现金包括库存县金，可以随时支付的银行存款和其他货币资金。（√）39.一般而言，表明企业的流动负债有足够的流动资产作保证，其营运资金应为负数。（×）正数40一般而言当企业的流动负债有足够的流动资产作保证时，流动比率小于1。（×）国际惯例流动比率大于241.一般来说，不应将经营租赁和融资租赁作为自有资产看待。（×）42.一般来说服务业的资产周转率比制造业的资产周转率慢。（×） 43.一般情况下，长期资产是偿还长期债务的资产保障。（√）44.一般情况下，经营租赁中的利息费用约占到整个租赁费用的12。（×） 45.以成本为基础的存货周转率可以说明存货的盈利能力。（×）46.以收入为基础的存货周转率主要用于流动性分析。（×） 47.银行本票存款是属于具有特殊用途的现金，在确定流动资产时应将其扣除。（×）48.应收账款周转率用赊销额取代销售收入，反映资产有效性。（×） 49.应收账款周转天数和存货周转天数之和可以简化计算营业周期。（√）50.营业周期越短，资产流动性越强，资产周相对越快。（√）51.营运资本是资产总额减去负债总额后的剩余部分。（×）52.营运资金是一个绝对指标，不利于不同企业之间的比较。（√）53.在分析资产周转率时，只需选用年末资产余额作基数即可。（×）54.在进行同业比较分析时，最常用的是选择同业先进水平平均水平作为比较的标准。（×）55.在相同资本结构下，息税前利润越大，财务杠杆系数越大。（×） 56.在资本总额，息税前利润相同情况下，负债比例越大，财务杠杆系越大。（√）57.债务保障率是经营活动产生的现金净流量与流动负的比值。（×） 58.中期报告就是指不满一个会计年度的会计报告，一般仅指半年报。（×）还有月报、季报59.资产负债表反映会计期末财务状况，现金流量表反映现金流量。（√）五、简答题1、简述经济活动分析与财务报表分析的区别。答：财务报表分析既有分析，也有综合。其起点是阅读财务报表，终点是作出某种判断，包括评价和找出问题。中间的财务报表分析过程，由比较、分类、归纳、岩绎、分析和综合等认识事物的步骤和方法组成。其中分析和综合是两种最基本的逻辑思维方法。经济活动分析是指利用会计、统计、业务核算、计划等有关资料，对一定期间的经济活动及其结果进行比较、分析和研究。财务报表分析和经济活动分析的明显区别在于：经济活动分析是管理者的分析，使用的资料不限于财务资料，强调与计划对比，内容除财务报表分析外还包括成本分析和生产分析，而财务报表分析主要是对公开发布的财务报表的分析。2、债权人和股东进行财务报表分析的目的是什么?答：债权人的主要决策是决定是否给企业提供信用，以及是否需要提前收回在权。在权人要在财务报表中寻找借款企业有能力定期支付利息和到期偿还贷款本金的证明。他们进行财务报表分析是为了回答以下问题：(1)公司为什么需要额外筹集资金：(2)公司还本付息所需资金的可能来源是什么；(3)公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还：(4)公司将来那些方面还需要借款。股东是公司的权益投资人，他们的权益是剩余权益．股东进行财务报表分析是为了在竞争性的投资机会中作出选择。他们进行财务报表分析是为了回答以下几方面的问题：(1)公司当前和长期的收益水平高低，以及公司收益是否易受重大变动的影响；(2)目前的财务状况如何，公司资本结构决定的风险和报酬如何；(3)与其他竞争者相比，公司处于何种地位。3、重要的会计政策一般包括哪些内容?答：重要的会计政策，是指如不说明就会引起报表使用人误解的会计政策。具体说来包括：(1)合并原则；(2)外币折算方法；(3)所得税的处理方法；(4)存货的计价方法；(5)长期投资的核算方法；(6)坏账损失的核算；(7)借款费用的处理；(8)其他会计政策；例如无形资产的计价和摊销方法、财产、损溢的处理方法、研究与开发费用的处理方法等。4、财务报表初步分析的内容包括哪几方面?答：财务报表初步分析的目的是准确理解报表数据本身的含义，获得对企业财务状况、经营成果和现金流量的准确认识，为进一步分析奠定基础。初步分析包括四项内容：(1)阅读，即按一定顺序阅读报表的各项数据，运用会计知识理解其含义，获得对企业状况的概括印象；(2)比较，即比较报告期和前期的数据，获得对各项目变化的印象，寻找应注意的主要问题；(3)解释，即通过进一步分析各项目的构成，解释变动的原因：(4)调整，即在必要时根据分析目的调整有关数据，为计算财务比率和进一步分析建立必要的基础。5、企业会计制度对股本核算有何要求?答：股份有限公司的股本应按以下规定核算：(1)公司的股本应当在核定的股本总额及核定的股份总额的范围内发行股票取得。公司发行的股票，应按其面值作为股本，超过面值发行取得的收入，其超过面值的部分，作为股本溢价，记入资本公积。(2)境外上市公司以及在境内发行外资股的公司，按确定的人民币股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额，作为股本入账，按收到的股款当日的汇率折合的人民币金额与按人民币计算的股票面值总额的差额，作为股本公积处理。6、企业的利益相关各方为何重视短期偿债能力?答：企业的利益相关各方都重视短期偿债能力．对企业管理者来说，短期偿债能力的强弱意味着企业承受财务风险的能力大小；对投资者来说，短期偿债能力的强弱意味着企业盈利能力的高低和投资机会的多少；对企业的债权人来说，企业短期偿债能力的强弱意味着本金与利息能否按期收回：对企业的供应商和消费者来说，企业短期偿债能力的强弱意味着企业履行合同能力的强弱。所以，短期偿债能力十分重要，当一个企业丧失短期偿债能力是，它的持续经营能力将受到质疑．7、保持适当的营运资本规模的意义是什么?答：企业应保持适当的营运资本规模。没有一个统一的标准用来衡量营运资本保持多少是合理的。不同行业的营运资本规模有很大差别。由于营运资本与经营规模有联系，所以同一行业不同企业之间的营运资本也缺乏可比性。因此，营运资本的合理性的分析，要延伸到流动资产和流动负债的具体项目，并把它们与销售收入联系起来以考察营运资本增加或减少的必要性。营运资本的合理性，主要通过流动资产与流动负债的相对比较即流动比率来评价。*8、流动比率和速动比率的局限性表现在哪些方面? 答：流动比率存在一定的局限性。它是一个静态指标，只表明在某一时点每1元流动负债的保障程度，既在某一时点流动负债与可用于偿债资产的关系。只有债务的出现与资产的周转完全均匀发生时。流动比率才能正确反映偿债能力。流动资产的变现能力与其周转性有关，对流动比率的评价也与流动资产的周转情况相结合。速动比率有其局限性。第一，速动比率只是揭示了速动资产与流动负债的关系，是一个静态指标。第二，速动资产中包含了流动性较差的应收账款，使速动比率所反映的偿债能力受到怀疑．第三，各种预付款项及预付费用的变现能力也很差。*9、在评价短期偿债能力时，如何选择同类企业和行业标准？答：同业比较分析有两个重要的前提：一是如何确定同类企业，二是如何确定行业标准。同类企业的确认没有一个公认的标准，一般情况下可以按以下两个标准来判断：一是看最终产品是否相同，生产同类产品或同系列产品的企业即可认定为同类企业。二是看生产结构是否相同。行业标准是以一定时期一定范围的同类企业为样本，采用一定的方法对相关数据进行测算而得出的平均值。行业标准的确认方法主要使用统计分析法，即以大量历史统计数据为样本，以测算的种类指标平均值作为评价标准。10、为什么债权人认为资产负债率越低越好，而投资人认为应保持较高的资产负债率?答：从债权人的角度看，贷给企业的款项能否按期足额收回本金和利息是最重要的，因此对债权人来说，资产负债率越低越好：从投资人的角度看，他们最关心的是投入资本能否给企业带来好处。 (1)由于负债利息是在税前支付的，通过负债筹资可以给企1业带来税额庇护利益，使负债筹资的资本成本低于权益资本筹资；企业可以通过负债筹资获得财务杠杆利益。从这一点看，股东希望保持较高的资产负债率水平。(2)在经营中，全部资本利润率高于借款利息率时，负债比例越高越好：反之，负债比例越低越好。(3)与权益资本筹资相比，增加负债不会分散原有股东的控制权。从这一点看，股东希望保持较高的资产负债率。11、产权比率与资产负债率两指标之间有何区别?答：产权比率与资产负债率都是用于衡量长期偿债能力的，两者之间的区别在于：产权比率侧重于揭示债务资本与权益资本的相互关系，说明企业财务结构的风险性，以及所有者权益对偿债风险的承受能力；资产负债率侧重于揭示总资本中有多少是靠负债取得的，说明债权人权益的受保障程度。12、如何理解长期资产与长期债务的对应关系?答：长期资产的资金来源是长期债务和所有者权益。一方面，企业的长期负债能力取决于长期债务与所有者权益的比例，即资本结构。长期债务的比例低，说明企业长期资产主要是靠所有者权益取得的，偿债能力就强。另一方面，长期资产是偿还长期债务的资产保障。长期资产计价和摊销的方法对反映偿债能力起着重要的作用。13、对于不同报表使用人，衡量与分析资产运用效率有何重要意义?答：股东通过资产运用效率分析，有助于判断企业财务安全性及资产的收益能力，己进行相应的投资决策；债权人通过资产运用效率分析，有助于判明其债权的物资保障程度或安全性，从而进行相应的信用决策；管理者通过资产运用效率的分析，可|_以发现闲置资产和利用不充分的资产，从而处理闲置资产以节约}资金，或提高利用效率以改善经营业绩。14、计算分析应收账款周转率需要注意哪些问题?答：对应收账款周转率的进一步分析，还需要注意以下问题：(1)影响应收账款周转率下降的原因主要是企业的信用政策、客户故意拖延和客户财务困难。更仔细的分析包括账龄分析和客户分析，以区分是一两个极端客户逾期付款造成的，还是总体的趋势，或者是子公司利用应收账款融资引起的。只有搞清楚具体原因，才能采取适宜措施加以纠正。(2)当主营业务收入一定时，应收账款周转率指标取决于应收账款平均余额的大小，而应收账款作为一个时点指标，易于受季节性、偶然性和人为因素的影响。(3)应收账款调制器转率指标并非越快越好。过快的应收账款周转率可能是由紧缩的信用政策引起的，其结果可能会危及企业的销售增长，损害企业的市场占有率。15、计算分析存货周转率指标时，应注意哪些问题?答：在计算分析存货周转率指标时，还应注意以下几个问题：(1)存货管理是企业资产管理的重要内容之一，报表使用者在分析存货周转率指标时，应该尽可能地结合存货的批量因素、季节性变化因素等情况对指标加以理解，同时对存货的结构以及影响存货周转率的重要指标进行分析，通过进一步计算原材料周转率、在产品周转率或某种存货的周转率，从不同角度、环节上找出存货管理中的问题，在满足企业生产经营需要的同时，尽可能减少经营占用资金，提高企业存货管理水平。(2)存货周转也非越快越好。一方面，存货周转较慢，是企业资产运用效率欠佳的表现。但另一方面，存货周转过快，有可能会因为存货储备不足而影响生产或销售业务的进一步发展，特别是那些供应较紧张的存货。16、企业资产对收益形成的影响表现在哪些方面?答：企业的资产创造了收入，收入创造了利润，取得利润的基础最终是资产。利润和资产的比例关系，．成为获利能力的一个标志。一个企业的总资产收益率越高，表明资产管理的效益越好。要尽可能降低资产占用额，提高资产运甩效率，重视资产结构的影响，合理安排资产构成，优化资产结构，提高收益。17、经营杠杆对营业利润有何影响?答：经营杠杆对营业利润具有非常重要的影响。这主要表现在：经营杠杆意味着营业利润变动相当于产销量变动的倍数。因此，当其他因素不变时，经营杠杆的大小一方面决定着营业利润的增长快慢，同时也意味着经营风险的大小。经营杠杆系数越大，意味着营业利润的波动幅度越大，产销量增加时；’营业利润将以更大倍数增加；产销量减少时，营业利润也将以更大倍数减少。18、为什么要进行分部报告和中期报告分析?答：集团化的企业通常从事多种行业的经营业务，在组织．形式上则多采用分部化分散经营，各个分部的经营业务及其经营成果可能各不相同。因此，为了了解集团化企业的整体状况，《企业会计制度》的《财务会计报告》中明确要求对外提供分部报告。分部报告以行业分部为主体，披露其有关销售、营业利润、资产占用等信息，并要求按地区、出口额及主要客户报告其国外经营活动情况；中期报告是指不满一个会计年度的会计报告，通常包括半年报、季报、月报等，它们是正式会计报告的附加信息来源，中期报告必须披露企业经营活动的季节性特征。报告分析者应通过此信息确定企业的发展趋势，识别可能存在的潜在问题及问题的影响范围和程度。并与正式报告分析结合起来进行判断。19、营业利润率、总资产收益率、长期资本收益率三指标之间有什么内在联系?答：营业利润率、总资产收益率、长期资本收益率三指标都是评价企业获利能力的指标．营业利润率衡量企业主营业务收入的净获利能力；总资产收益率则说明企业运用全部资产获取利润的能力；长期资本收益率评价企业运用长期资本获取利润的能力。因此以上三个指标从不同层次上反映了企业的获利能力，是企业获利能力的不同衡量方法。20、如何看待财务杠杆对投资者净收益的影响?答：财务杠杆对投资者净收益的影响是双方面的：当借入资金所获得的收入高于借入资金所支付的成本，财务杠杆将发挥正效应，反之，当借入资金所获得的收入低于借入资金所支付的成本，财务杠杆将发挥负效应。21、市盈率对投资者有何重要意义?分析市盈率指标时应注意哪些方面?答：市盈率是投资者衡量股票潜力、借以投资入市的重要撸标。定性地讲，过高的市盈率蕴含着较高的风险，除非公司在来来有较高的收益，才可能把股价抬高上去，否则市盈率过高总黾不利的。但从宏观上说，市盈率通过将股价与企业的每股盈余折比较，反映了投资者对该企业每一元利润所愿意支付的价格，可以用来判断本企业股票与其他企业的股票相比较的潜在价值。市盈率高，说明公众对公司股票的评价较高，对该企业的盈余能力较具信心，意味着企业未来成长的潜力比较大。市盈率高低的评价还必须依据当时的金融市场平均市盈率进行，并非越高越好或越低越好。此外，在使用该指标评价企业的获利能力时，还必须注意以下几个问题：(1)市盈率指标对投资者进行投资决策的指导意义是建立在健全金融市场的假设基础之上的。倘若资本市场不健全，就很难依据市盈率对企业作出分析和评价。(2)导致企业的市盈率发生变动的因素是：①股票市场的价格波动，而影响股价升降的原因除了企业的经营成果和发展前景外，还受整个经济环境、政府宏观政策、行业发展前景及某些意外因素的制约。②把股票市盈率与同期银行存款利率结构起来分析判断股票的风险。一般认为：股票市盈率和同期银行存款利率成倒数关系，或者两者的乘积等于l。③市盈率与行业发展的关系。由于各个行业的发展阶段不同，衡量它们的市盈率高低也会不同。④上市公司的规模对其股票市盈率的影响也不容忽视。(3)当企业的利润与其资产相比低得出奇时，或者企业该年度发生亏损时，市盈率指标就变得毫无意义了，因为这时的市盈率会异常地高，或者是个负数。总之，不能仅仅依靠市盈率指标来评价企业获利能力，否则会导致错误地估计市场前景。投资者不能只简单地考察市盈率绝对额的高低，而是要结合分析这一指标变动的内在原因及其趋势，进行综合分析。22、通过净资产收益率按权益乘数分解，你将得到哪些信息?答：净资产收益率按权益乘数分解展现了资产净利率和资产负债率对净资产收益率的影响，三者的关系可表述为：净资产收益率=资产净利率×权益乘数=资产净利率1一资产负债率利用这个公式，我们不仅可以了解资产获利能力和资产结构对净资产收益率的影响，而且可在已知其中任何两个指标的条件下，求出另一个指标的数值。23、如何计算、分析股票获利率?答：股票获利率是指普通股每股利润与其市场价格之间的比例关系，也可称之为股利率。其计算公式如下：股票获利率=普通股每股股利+每股市场利得×100%股票获利率的高低取决于企业的股利政策和股票市场价格的状况。股票获利率指标通常不单独作为判断投资报酬的指标，而应将它与其他各种投资报酬指标结合运用。24、什么是现金及现金等价物？在确定现金及现金等价物时应考虑哪些问题？ 答：现金流量表中的“现金”，是指企业的库存现金以及存款，具体包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。现金流量表中的“现金等价物”，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小。 25、为什么说现金流动分析可以补充分析收益能力与偿债能力？ 答：现金流量分析就是以现金流量表为主要依据，利用多种分析方法，进一步揭示现金流量信息，并从现金流量角度对企业状况作出评价。现金流量信息可以从现金角度对企业偿还短期债务能力作出更全面的评价，通过对经营活动、投资活动、筹资活动所产生的现金流入信息和流出信息的分析，可以对企业的偿债能力和支付能力作出更准确和更可靠的评价；通过现金流量和净利润的比较分析，可以对收益的质量作出评价。因此，现金流动分析可以补充分析收益能力与偿债能力。 *26、现金流量趋势分析应侧重分析哪几方面？ 答：趋势分析通常是采用编制历年财务报表的方法，即将连续多年的报表，至少是最近二三年，甚至五年、十年的财务报表并列在一起加以分析，以观察变化趋势。 运用趋势分析法通常应计算趋势百分比。趋势百分比有定比和环比两种。所谓定比是选定某一年作为基期，然后其余各年与基期比较，计算出趋势百分数。由于这样计算出的各会计期间的趋势百分比，均是以基期为计算基准的，所以能够明确地反映出有关项目和基期相比发生了多大变化。所谓环比是指将项目本年数和前一年数相比较，而计算出的趋势百分比，由于它以前一年期作基数，因而更能明确地说明项目的发展变化速度。*27．运用净收益指标保障分析企业业绩有何局限性?答：净收益是按照会计制度计算的。会计制度的假设前提之一是“币值不变”。因此，净收益作为业绩计量指标，没有考虑通货膨胀的影响是一个明显的缺陷。 会计师在计算净收益时必须遵循财务会计的各种规范。按照这些规范，收益的确认必须具备确定性和可计量性等要求，这就会导致忽视价值创造活动的某些成果。 每股净收益指标的“每股”的“质量”不同，限制了该指标的可比性。有的国家对股票的面值没有限制，有的股票是平价发行的，有的股票是溢价发行的，股东投入的资本并不相同。即使同一企业的股票，并且每次按相同的价格发行，由于每年的留存收益不同使各年每一股代表的净资产不同，各年的每股收益也不具有真正的可比性。一旦净收益成为惟一的业绩评价指标，经理人员可能为提高净收益而牺牲股东的长期利益，不利于企业长期、稳定的可持续发展。 因此，净收益指标应该在了解其局限性的基础上使用，并且与其他财务的和非财务的业绩计量指标结合。28．国有资本效绩评价的主要步骤有哪些?答：评价的过程可以分为5个步骤：（1）基本指标的评价；（2）计算修正系数；（3）计算修正后得分；（4）对定性指标计分；（5）对综合评价进行计分。29. 分析中期报告时应注意哪些哪些问题?答：中期报告必须披露企业经营活动的季节性特征。报告分析者应通过此信息确定企业的发展趋势，识别可能存在的潜在问题及问题的影响范围和程度。应该注意的是：中期报告通常无需经注册会计师审计，而且比年度报告包含了更多的估计数，因此其可靠性相对较差，分析者不能孤立的直接利用中期报告的分析结论，必须与正式报告分析结合起来进行判断。30. 在什么情况下应采用现金比率分析短期偿债能力?31. 简要说明企业不同成长阶段业绩计量的特点。答：（1）创业阶段。在这个阶段里，企业最重要的任务是开发一个新产品，用有限的资金在市场中占据一席之地。收入增长和自由现金流量是最重要的财务指标，而各项非财务指标比财务指标还重要。（2）成长阶段。在这个阶段里，收入增长、投资收益率和经济增加值指标同等重要。如果筹集资金比较容易，则自由资金流量相对不太重要。（3）成熟阶段。在这个阶段里，企业应主要关心资产收益率和权益收益率，必须严格管理资产和控制费用支出，设法使企业恢复活力。（4）衰退阶段。在这个阶段里，现金流量再次成为关键问题。经理人员特别关注投资的收回，谨慎投资以改善获利能力。此时，投资收益率和经济增加值等长期业绩指标已经变得不太重要，包括各种非财务业绩指标也是如此。32. 趋势分析的步骤是什么?33．在分析短期偿债能力时，各指标如何体现从一般到保守的分析过程？34． 现金比率一般在什么情况下使用？35．分析长期偿债能力时为何注重资本结构？36．企业如何平衡负债产生的风险和收益？37．资产负债率指标中，为何分子中不仅包括长期负债而且要包括流动负债？38．分析利息偿付倍数时应注意哪些问题？39．哪些业务的发生可能形成企业的或有事项？或有事项包括哪几方面？

短期借款Short-term borrowing　　应付账款Accounts payable　　预计负债Projected liabilities　　预付账款Prepaid Accounts　　AAA美国会计学会　　Abacus 《算盘》杂志　　abacus算盘　　Abandonment 废弃,报废;委付　　abandonment value废弃价值　　abatement ①减免②冲销　　ability to service debt偿债能力　　abnormal cost异常成本　　abnormal spoilage异常损耗　　above par超过票面价值　　above the line 线上项目　　absolute amount绝对数,绝对金额　　absolute endorsement绝对背书　　absolute insolvency绝对无力偿付　　absolute priority绝对优先求偿权　　absolute value绝对值　　absorb摊配,转并　　absorption account摊配账户,转并账户　　absorption costing摊配成本计算法　　abstract摘要表　　abuse滥用职权　　abuse of tax shelter滥用避税项目　　ACCA 特许公认会计师公会　　accelerated cost recovery system加速成本收回制度　　accelerated depreciation method加速折旧法,快速折旧法　　acceleration clause加速偿付条款,提前偿付条款　　acceptance ①承兑②已承兑票据③验收　　acceptance bill承兑票据　　acceptance register承兑票据登记簿　　acceptance sampling 验收抽样　　access time存取时间　　accommodation融通　　accommodation bill融通票据　　accommodation endorsement融通背书　　account ①账户,会计科目②账簿,报表③账目,账项④记账　　accountability经营责任,会计责任　　accountability unit责任单位　　Accountancy《会计》杂志　　accountancy会计　　accountant会计员,会计师　　accountant general会计主任,总会计　　accounting in charge主管会计师　　accountant,s legal liability会计师的法律责任　　accountant,s report会计师报告　　accountant,s responsibility会计师职责　　account form账户式,账式　　accounting ①会计②会计学　　accounting assumption会计假定,会计假设　　accounting basis会计基准,会计基本方法　　accounting changes会计变更　　accounting concept会计概念　　accounting control会计控制　　accounting convention会计常规,会计惯例　　accounting corporation会计公司　　accounting cycle会计循环　　accounting data会计数据　　accounting doctrine会计信条　　accounting document会计凭证　　accounting elements会计要素　　accounting entity会计主体,会计个体　　accounting entry会计分录　　accounting equation会计等式　　accounting event会计事项　　accounting exposure会计暴露,会计暴露风险　　accounting firm会计事务所　　Accounting Hall of Fame会计名人堂　　accounting harmonization会计协调化　　accounting identity会计恒等式　　accounting income会计收益　　accounting information会计信息　　accounting information system会计信息系统　　accounting internationalization会计国际化　　accounting journals会计杂志　　accounting legislation会计法规　　accounting manual会计手册　　accounting objective会计目标　　accounting period会计期　　accounting policies会计政策　　accounting postulate会计假设　　accounting practice会计实务　　accounting principle会计原则　　Accounting Principle Board会计原则委员会　　accounting procedures会计程序　　accounting profession会计职业,会计专业　　accounting rate of return会计收益率　　accounting records会计记录,会计簿籍　　Accounting Review《会计评论》　　accounting rules会计规则　　Accounting Series Release《会计公告文件》　　accounting service会计服务　　accounting software会计软件　　accounting standard会计标准,会计准则　　accounting standardization会计标准化　　Accounting Standards Board会计准则委员会(英)　　Accounting Standards Committee会计准则委员会(英)　　accounting system ①会计制度②会计系统　　accounting technique会计技术　　accounting theory会计理论　　accounting transaction会计业务,会计账务　　Accounting Trend and Techniques《会计趋势和会计技术》　　accounting unit会计单位　　accounting valuation会计计价　　accounting year会计年度　　accounts会计账簿,会计报表　　account sales承销清单,承销报告单　　accounts payable应付账款　　accounts receivable应收账款　　accounts receivable aging schedule应收账款账龄分析表　　accounts receivable assigned已转让应收账款　　accounts receivable collection period 应收账款收款期　　accounts receivable discounted已贴现应收账款　　accounts receivable financing应收账款筹资,应收账款融资　　accounts receivable management应收账款管理　　accounts receivable turnover应收账款周转率,应收账款周转次数　　accretion增殖　　accrual basis accounting应计制会计,权责发生制会计　　accrued asset应计资产　　accrued expense应计费用　　accrued liability应计负债　　accrued revenue应计收入　　accumulated depreciation累计折旧　　accumulated dividend累计股利　　accumulated earnings tax累积盈余税,累积收益税　　accumulation累积,累计　　acid test ratio酸性试验比率　　acquired company被盘购公司,被兼并公司　　acquisition购置,盘购　　acquisition accounting盘购会计　　acquisition cost购置成本　　acquisition decision购置决策　　acquisition excess盘购超支　　acquisition surplus盘购盈余　　across-the-board全面调整　　ACT预交公司税　　act法案,法规　　action起诉,诉讼　　active account活动账户　　active assets活动资产　　activity业务活动,作业　　activity account作业账户　　activity accounting作业会计　　activity ratio业务活动比率　　activity variance业务活动量差异　　act of bankruptcy破产法　　act of company公司法　　act of God天灾,不可抗力　　actual capital实际资本　　actual value实际价值　　actual wage实际工资　　added value增值　　added value statement增值表　　added value tax增值税　　addition增置,扩建　　additional depreciation附加折旧,补提折旧　　additional paid-in capital附加实缴资本　　additional tax附加税　　adequate disclosure充分披露　　adjunct account附加账户　　adjustable-rate bond可调整利率债券　　adjusted gross income调整后收益总额,调整后所得总额　　adjusted trial balance调整后试算表　　adjusting entry调整分录　　adjustment调整　　adjustment account调整账户　　adjustment bond调整债券　　administrative accounting行政管理会计　　administrative budget行政管理预算　　administrative expense 行政管理费用　　ADR资产折旧年限幅度　　ad valorem tax从价税　　advance预付款,垫付款　　advance corporation tax预交公司税　　advances from customers预收客户款　　advance to suppliers预付货款　　adventure投机经营,短期经营　　adverse opinion反面意见,否定意见　　adverse variance不利差异,逆差　　advisory services 咨询服务　　affiliated company联营公司　　affiliation联营　　after closing trial balance结账后试算表　　after cost售后成本　　after date出票后兑付　　after sight见票后兑付　　after-tax税后　　AGA政府会计师联合会　　age寿命,账龄,资产使用年限　　age allowance 年龄减免　　age analysis账龄分析　　agency代理,代理关系　　agency commission代理佣金　　agency fund代管基金　　agenda议事日程,备忘录　　agent代理商,代理人　　aggregate balance sheet合并资产负债表　　aggregate income statement合并损益表　　AGI调整后收益总额,调整后所得总额　　aging of accounts receivable 应收账款账龄分析　　aging schedule账龄表　　agio贴水,折价　　agiotage汇兑业务,兑换业务　　AGM年度股东大会　　agreement协议　　agreement of partnership合伙协议　　AICPA美国注册公共会计师协会　　AIS会计信息系统　　all capital earnings rate资本总额收益率　　all-inclusive income concept总括收益概念　　allocation分摊,分配　　allocation criteria 分配标准　　allotment ①分配,拨付②分配数,拨付数　　allowance ①备抵②折让③津贴　　allowance for bad debts呆账备抵　　allowance for depreciation折旧备抵账户　　allowance method备抵法　　all-purpose financial statement通用财务报表,通用会计报表　　alpha risk阿尔法风险,第一种审计风险　　altered check涂改支票　　alternative accounting methods可选择性会计方法　　alternative proposals替代方案,备选方案　　amalgamation企业合并　　American Accounting Association美国会计学会　　American depository receipts美国银行证券存单,美国银行证券托存收据　　American Institute of Certified Public Accountants美国注册会计师协会,美国注册公共会计师协会　　American option美式期权　　American Stock Exchange美国股票交易所　　amortization ①摊销②摊还　　amortized cost摊余成本　　amount金额,合计　　amount differ金额不符　　amount due到期金额　　amount of 1 dollar1元的本利和　　analysis分析　　analyst 分析师　　analytical review分析性检查　　annual audit年度审计　　annual closing年度结账　　annual general meeting年度股东大会　　annualize按年折算　　annualized net present value折算年度净现值　　annual report年度报告　　annuity年金　　annuity due 期初年金　　annuity in advance 预付年金　　annuity in arrears 迟付年金　　annuity method of depreciation年金折旧法　　antedate填早日期　　anticipation预计,预列　　anti-dilution clause防止稀释条款　　anti-pollution investment消除污染投资　　anti-profiteering tax反暴利税　　anti-tax avoidance反避税　　anti-trust legislation反拖拉斯立法　　AP应付账款　　APB会计原则委员会　　APB Opinion《会计原则委员会意见书》　　Application 申请,申请书　　applied overhead已分配间接费用　　appraisal估价　　appraisal capital评估资本　　appraisal surplus估价盈余　　appraiser估价员,估价师　　appreciation增值　　appropriated retained earnings已拨定留存收益,已指定用途留存收益　　appropriation拨款,指拨经费　　appropriation account①拨款账户②留存收益分配账户　　appropriation budget 拨款预算　　approval核定,审批　　approved account核定账户　　approved bond核定债券　　AR应收账款　　arbitrage套利,套汇　　arbitrage transaction套利业务,套汇业务　　arbitration仲裁,公断　　arithmetical error算术误差　　arm,s-length price正常价格,公正价格　　arm,s-length transaction一臂之隔交易,正常交易　　ARR会计收益率　　arrears ①拖欠,欠款②迟付　　arrestment财产扣押　　Authur Anderson & Co.约瑟•安德森会计师事务所,安达信会计师事务所　　article文件条文,合同条款　　articles of incorporation 公司章程　　articles of partnership合伙契约　　articulate环接　　articulated concept环接观念　　artificial intelligence人工智能　　ASB审计准则委员会　　ASE 美国股票交易所　　Asian Development Bank亚洲开发银行　　Asian dollar亚洲美元　　asking price索价,卖方报价　　assessed value估定价值　　assessment ①估定,查定②特别税捐,特别摊派税捐　　asset资产　　asset cover资产担保,资产保证　　asset depreciation range资产折旧年限幅度　　asset-liability view资产—负债观念　　asset quality资产质量　　asset retirement资产退役,资产报废　　asset revaluation资产重估价　　asset stripping资产剥离,资产拆卖　　asset structure资产结构　　asset turnover资产周转率　　asset valuation资产计价　　assignment of accounts receivable应收账款转让　　associated company联属公司,附属公司　　Association of Government Accounting政府会计师协会　　assumed liability承担债务,承付债务　　AT税后　　at cost按成本　　at par按票面额,平价　　at sight见票兑付,即期兑付　　attached account被查封账户　　attachment扣押,查封　　attest 证明,验证　　attestation证明书,鉴定书　　audit审核,审计　　auditability可审核性　　audit committee审计委员会　　audit coverage 审计范围　　audited financial statement审定财务报表,审定会计报表　　audit evidence 审计证据,审计凭证　　Audit Guides《审计指南》　　auditing ①审计②审计学　　auditing procedure审计程序　　auditing process 审计过程　　auditing standard审计标准,审计准则　　Auditing Standards Board 审计准则委员会　　Auditor 审计员,审计师　　auditor general 审计主任,总审计　　auditor,s legal liability审计师法律责任　　auditor,s opinion审计师意见书　　auditor,s report审计师报告,查账报告　　audit program审计工作计划　　audit report审计报告　　audit risk审计风险　　audit sampling审计抽样　　audit software审计软件　　audit test 审计抽查　　audit trail 审计脉络,审计线索　　audit working paper审计工作底稿　　authorized capital stock核定股本,法定股本　　automated clearing house自动票据交换所　　automated teller machine自动取款机　　automatic transfer service自动转账服务　　available asset可用资产　　available inventory可用存货　　average balance平均余额　　average collection period平均收款期　　average cost 平均成本　　average-cost method平均成本法　　average inventory平均存货,平均库存　　average life平均寿命,平均使用年限　　average payment period (of accounts payable)应付账款平均付款期　　average rate of return平均收益率　　averages股票价格平均指数　　avoidable cost可避免成本　　back charge欠费费用　　back date倒填日期,填早日期　　backed bill背书票据　　back-end load 后期负担　　backer ①票据担保人②财务支持人　　backlog depreciation欠提折旧　　back order欠交订货　　back pay欠付工资　　back tax欠交税款　　back-to-back credit对开信用证　　back-to-back loan 对销贷款　　back wardation倒价　　backward integration逆向合并　　bad check空头支票　　bad debt呆账,呆账账户　　bad debt account呆账账户　　bad debt expense呆账费用　　bad debt ratio呆账比率　　bad debt recovery呆账收回　　bailment寄销,寄托　　bailout抽资　　bailout period投资返还期　　balance ①余额②平衡　　balance budget平衡预算　　balance due结欠余额　　balance fund平衡基金　　balance of account账户余额　　balance of payment国际收支差额　　balance of retained earnings留存收益余额　　balance sheet资产负债表　　balance sheet account资产负债表账户　　balance sheet analysis资产负债表分析　　balance sheet audit资产负债表审计　　balance sheet date结账日期　　balance sheet ratio资产负债表比率　　balance sheet total资产负债表总额　　balloon payment漂浮式付款　　bank银行　　bank(er,s) acceptance银行承兑,银行承兑汇票　　bank balance银行存款余额　　bankbook存折　　bank charge银行手续费　　bank checking account银行支票账户,银行活期存款账户　　bank confirmation银行证明信函　　bank credit 银行信用,银行信贷　　bank custody银行保险库　　bank draft 银行汇票　　banker ①银行家②银行　　bank failure银行倒闭　　bank loan银行贷款　　bank overdraft 银行透支　　bank reconciliation statement 银行对账单,银行存款调节表　　bank reference 银行征信信函　　bank run银行挤兑　　bankruptcy破产　　bankruptcy act破产法　　bankruptcy cost破产成本　　bankruptcy court破产法院　　bankruptcy prediction 破产判断　　Bankruptcy Reform Act of 19781978年破产改革法　　bank transfer银行汇兑业务,银行转账业务　　bargain ①合同,谈判②廉价货　　bargain money 定金　　bargain purchase option 承租人优先购置权　　bargain renewed option 承租人优先续租权　　bargain sale廉价销售　　barometers经济晴雨表,经济指标　　barometers stock 晴雨表股票　　barter以货易货　　barter transaction易货业务　　base基数　　base period基期　　base price基价　　base rate基础利率　　base stock基础存量　　BASIC基础语言　　basic earnings per share每股基础收益　　basis基准　　basis of accounting会计基准,会计方法　　basis of taxation计税基准　　basis point基点　　basket purchase整套采购,总价采购　　batch costing分批成本计算法　　batch processing分批处理,分批数据处理　　BD过次页　　BE 汇票　　BE analysis损益分界分析,保本分析　　bear ①承担,负担②卖空者,空头　　bearer持票人　　bearer bond不记名债券　　bearer draft不记名汇票　　bear interest附息,负担利息　　bear market熊市,下跌行情　　bear squeeze榨空头　　beating the market战胜股市　　before-separation cost分离前成本　　before-tax income 税前收益　　Beginners All-purpose Symbolic Instruction Code基础语言,初学者通用符号指令语言　　beginning balance期初余额　　beginning inventory期初存货　　bellwether security领头证券,龙头证券　　below par低于票面价值　　below the line线下项目　　beneficial interest 受益人权益　　beneficial owner受益权人　　beneficiary受益人,受款人,受赔人　　benefit ①效益,利益②福利金,津贴　　benefit-cost analysis效益成本分析　　benefit-cost ratio效益成本比率　　benefit fund福利基金　　benefit in kind实物福利　　benefit system职工福利制度　　best-efforts agreement证券尽力推销协议　　beta coefficient贝塔系数　　beta risk贝塔风险,第二种类型误差　　betterment改造投资,改造工程投资　　BF余额承前　　Bias 偏差,偏向性　　bid①买价②投标　　bid bond投标保证金　　bid price ①买方出价,买价②投标价格　　big bath巨额冲销　　Big Board大证券交易所　　Big Five五大会计师事务所　　bill ①汇票,票据②通知单,清单③账单,发货票　　billing开发票,开账单　　billing clerk开票员　　bill of entry报关单　　bill of exchange汇票　　bill of lading提货单,提单　　bill of materials用料单　　bill of sales销货清单,卖据　　bills payable应付票据　　bills receivable应收票据　　BL提货单　　black market黑市　　black money黑钱　　blank bill of lading不记名提货单　　blank check空白支票　　blank endorsement不记名背书　　blanket mortgage总括抵押　　blanket order总括订货单　　blanket price总括价格　　blind entry失实分录,未加说明的分录　　blind purchase盲目采购　　blue-chip蓝筹码股票,热门股票　　blue-sky laws蓝天法,股票发行控制法　　board chairman董事长　　board minutes董事会会议记录　　board of directors董事会　　board of trade同业公会,商会　　bond ①债券②保证书,保证金③忠诚保证　　bond conversion债券兑换　　bond discount 债券折价　　bonded goods保税货物　　bonded warehouse保税仓库　　bond financing债券筹资　　bondholder债券持有人　　bond indenture债券信托契约,债券契约　　bonding company忠诚担保公司　　bond issue cost债券发行成本　　bond premium债券溢价　　bond rating评定债券等级　　bonds outstanding 流通在外债券,未偿付债券　　bonds payable应付公司债券　　bond yield债券收益率　　bonus奖金,红利　　bonus issue发行红利股　　book ①账簿②账面的③记账　　book audit账簿审计　　book balance账面余额　　book inventory账面存货,账面盘存　　bookkeeper 簿记员,记账员　　bookkeeping ①簿记,记账②簿记学　　book of final entry终结分录账簿　　book of orginal entry原始分录账簿　　book profit账面利润,账面盈利　　book rate of return账面收益率　　books of accounts账簿　　book value账面价值　　book value per share每股账面价值　　boot补价　　borrowing借贷,借款　　borrowing power 借款能力　　bottom line损益表底线,最终财务成果　　BR应收票据　　branch分支机构,分店　　branch accounting分支机构会计,分店会计　　branch current account分支机构往来账户,分店往来账户　　branch ledger分支机构分类账　　brand name牌号名称,商标名称　　breach of contract违约,违反合同　　breach of trust违反信托　　breakdown分解,按细目分类　　break-even analysis损益分界分析,损益平衡分析　　break-even chart损益分界图表,损益平衡图表　　break-even point损益分界点,损益平衡点　　break-up value拆卖价值　　bribes and kickbacks贿赂和回扣　　bridging loan过渡性贷款　　British Accounting Association英国会计学会　　broker经纪人　　brokerage经纪人佣金　　brought down入次页,过次页　　brought forward承前页　　budget预算　　budgetary control预算控制　　budget decision预算决策　　bugeting预算编制　　budget management预算管理　　budget variance预算差异　　buffer stock保险库存,缓冲存货　　bull ①买空②买空者,多头　　bullion金银块,金银条　　bull market牛市,涨市　　burden间接费用　　burden rate间接费用率　　business ①商业,工商业②企业③经营,营业　　business accounting企业会计　　business barometer工商业指标　　business combination企业合并　　business cycle商业周期,商业循环　　business environment企业环境　　business failure经营失败　　business income企业收益,营业收益　　business risk经营风险,营业风险　　business segment企业分部　　business transaction企业交易,营业业务　　business trust企业经营信托　　buy and hold decision购入和持存决策　　buyer,s credit买方信贷　　buying expense进货费用　　buyout收购股权,收购控制股权　　buy over收买,贿赂　　bylaws公司章程细则　　by-product副产品　　CA特许会计师　　cable transfer电汇　　calculation计算　　calculator计算器　　calendar year日历年度　　call①期前偿还,期前兑回②催交股款③买方期权　　callable bond可提前兑回债券　　callable preferred stock可提前兑回优先股　　call loan活期拆放贷款　　call option股票购买期权　　call premium提前兑回溢价　　call price提前兑回价格　　call provision提前兑回条款　　cancelable lease可取消租约　　cancelled check注销支票　　C & F货价加运费　　C & I货价加保险费　　capacity ①生产能力②偿债能力　　capacity cost生产能力成本,经营能力成本　　capacity to borrow借款能力　　capacity to contract订约能力,订约资格　　capital资本金,资本　　capital account资本账户　　capital addition资本增置　　capital allowance资本减免　　capital and liabilities ratio资本负债比率　　capital appreciation资本升值　　capital asset资本性资产　　capital asset pricing model资本性资产计价模型　　capital authorized额定资本,法定资本　　capital budget资本预算　　capital cost资本成本　　capital deficit资本亏绌　　capital expenditure资本支出　　capital gain资本利得,资本收益　　capital impairment资本减损　　capital intensive资本密集　　capital investment资本投资　　capital investment appraisal 资本投资评价　　capitalization资本化　　capitalization of earnings收益资本化　　capitalization of interest利息资本化　　capitalized value资本化价值　　capital lease资本租赁　　capital leverage资本杠杆作用　　capital loss资本损失　　capital maintenance concept资本保持概念,资本维护概念　　capital market资本市场　　capital market line资本市场贝塔风险线　　capital outlay资本支出　　capital-output ratio资本产值比率　　capital paid-in实缴股本,投入股本　　ca

饿死胆小的，撑死胆大的

国外对于企业偿债能力的研究涉及到企业的筹资、投资、分配等资金使用的各个方面。美国Modigliani和Miller（1958、1963）发表两篇文章，首次研究资本结构与企业价值的关系。于此国外学者就资本结构的影响因素之一企业的偿债能力进行大量的理论阐述和实证研究。国内研究，蒋理标（2005）提出在市场经济条件下，负债经营时现代企业的基本经营策略，如何分析企业偿债能力是企业进行负债经营风向经管的关键环节。现有的偿债能力分析主要是通过研究企业资产负债表中各工程的结构关系及各工程的变动情况，来确定企业财务状况是否健康、偿债能力是强还是弱。简燕玲（2005）提到企业的偿债能力分析应包括两个方面的内容：一是如何安排好到期债务的偿还；二是要有相对稳定的现金流入。企业偿债能力分析的国内外的发展趋势企业是否能够及时偿清债务关系到企业生存发展。所以说正确分析企业偿债能力，无论对企业还是对企业利益相关者都尤为重要。分析企业偿债能力现有的方法是运用指标分析，然而现有的偿债能力指标都存在一定的局限性，若教条式运用，偿债能力分析结果往往偏离实际。企业偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要标志，主要是指是企业偿还到期债务的承受能力或保证程度，包括偿还短期债务和长期债务的能力。目前企业偿债能力分析中存在的问题，从短期偿债能力和长期偿债能力两方面对企业偿债能力分析做出了适当的改进，提出了在分析企业偿债能力时要考虑偿还债务资金来源渠道、企业流动资产质量、企业所处的寿命周期等以前很少涉及的几个方面。曾小玲（2000）对偿债能力、营运能力、盈利能力三者之间的相关性进行了分析，她指出：公司的营运能力决定盈利能力，盈利能力决定偿债能力，营运能力也可直接决定偿债能力。摘要国内研究，蒋理标（2005）提出在市场经济条件下，负债经营时现代企业的基本经营策略，如何分析企业偿债能力是企业进行负债经营风向经管的关键环节。国外对于企业偿债能力的研究涉及到企业的筹资、投资、分配等资金使用的各个方面。

随着全球经济一体化和现代信用经济的发展，举债经营已成为现代企业重要的融资手段和策略。举债经营的合理运用，能够 给企业带来财务杠杆效益，有效地提高股东权益报酬率，但与此同时，债务也会给企业带来潜在的财务风险，甚或破产的风险。在投资之前，对企业偿债能力进行分析，是企业预测风险、保护企业利益的一种有效方法。 随着全球经济一体化和现代信用经济的发展，举债经营已成为现代企业重要的融资手段和策略。举债经营的合理运用，能够给企 业带来财务杠杆效益，有效地提高股东权益报酬率，但与此同时，债务也会给企业带来潜在的财务风险，甚或破产的风险。在投资之前，对企业偿债能力进行分析，是企业预测风险、保护企业利益的一种有效方法。流动比率是衡量公司偿还短期债务能力的重要指标，流动资产是包括了现金、应收账款、有价证券、存货等;而流动负债包括了应付账款、应付票据、短期之内到期的长期债务，以及应付税金和其他应付款.一般认为流动比率最低不少于1:1，以2:1的比率为佳。流动比率过低，表示公司偿还短期债务可能会出现问题。但是，流动比率过高了并不一定就表示了公司的财务状况是良好，是因为流动比率过高的话，可能就是没有有效地运用资金或由于存货的超储、积压过多所致的。速动比率也被称为酸性测试比率是一个更为保守的衡量短期偿债能力的指标。经营性现金流比率是通过比较实际现金流(而非流动资产等潜在现金来源)与流动负债来反映公司的短期偿债能力。

预收款项Unearned revenue预付款项Prepaid expense应收款项Account receivable应付款项Account payable