税务师报费

固定资产报废时不论正常到期报废还是提前报废都需要到税务机关办理申报手续，但申报的方式不同，前者是清单申报，后者是专项申报。《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）： 第九条下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 第十条 前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。关于提供资料的问题，25号公告也有规定：第二十九条固定资产盘亏、丢失损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（一）企业内部有关责任认定和核销资料；（二）固定资产盘点表；（三）固定资产的计税基础相关资料；（四）固定资产盘亏、丢失情况说明；（五）损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。 第三十条固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（一）固定资产的计税基础相关资料；（二）企业内部有关责任认定和核销资料；（三）企业内部有关部门出具的鉴定材料；（四）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；（五）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。 第三十一条固定资产被盗损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（一）固定资产计税基础相关资料；（二）公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；（三）涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等。具体再看一下25号公告，规定的还比较清楚。除上述资料外，还应填写《企业资产损失清单申报扣除申报表》或《企业资产损失专项申报扣除申报表》，申报后税务机关会给企业一份，作为已经申报的凭据。

一样的,通过固定资产清理科目.到期报废:借:固定资产清理 累计折旧贷:固定资产借:营业外支出贷:固定资产清理提前报废:借:固定资产清理 累计折旧贷:固定资产借:营业外支出贷:固定资产清理

如果固定资产是到期正常报废，无需到税务局申报。 到税务局申报的目的是如果你的固定资产报废有了营业外支出，申请该支出能够税前列支。 按现行的规定：财产损失包括固定资产在内，都需要提供清查盘存资料，经税务机关（负责征收企业所得税的国税或地税局）审核后准予税前列支。如果税务机关不同意税前列支的，那要进行纳税调整，增加应纳税所得额征收企业所得税。 非正常报废首先要有固定资产卡片，及购置时间、金额、折旧年限、已提折旧。然后要有变价处理及收入，同时如有赔偿要减去赔偿。经过税务师事务所的审核并出具审核报告。凭以上资料报经主管税务机关批准后可以税前扣除。

将报废的固定资产账面价值转入“固定资产清理”x0dx0a借：固定资产清理x0dx0a 累计折旧x0dx0a固定资产减值准备x0dx0a 贷：固定资产x0dx0ax0dx0a将报废时收回的残值款计入“固定资产清理”x0dx0a借：现金x0dx0a 贷：固定资产清理x0dx0ax0dx0a计算并结转固定报废的呐失或收益x0dx0a借：营业外支出x0dx0a 贷：固定资产清理x0dx0ax0dx0a如有收益：借：固定资产清理贷：营业外收入

固定资产报废需要由税务师事务所或会计事务所出具损失认定的报告，才可以纳税申报如果没有相关报废资料，那么有两条路可选1、税务申报时做纳税调增，就是在你现在申报的基础上，把这笔固定资产报废损失做纳税调增处理，多缴点所得税2、这笔固定资产不做报废处理，原报废分录原路红字冲回，正常计提折旧，直至折旧全部提完

固定资产报废涉及出售的，09年以前购入的设备可以到税局申请按简易办法征收 开具4%的票并减半征收增值税。需：购买合同、原始记账凭证及发票、固定资产明细表（名称、原值、折旧、净值、出售收入）、纳税人减免税申请审批表（税局统一表单）等。