风尘仆仆去
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《涉税服务实务》每日一练-2021年税务师考试
简答题
某代理记账公司业务人员向税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题,请根据税法规定分别予以回答。
(1)某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税?
(2)某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理,还是按视同销售货物处理?
(3)某市最近遭遇了较强降雨,甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施。但仓库仍浸水,导致存货无法使用而损失,请问这种损失需要做进项税额转出吗?
(4)企业在办公楼内安装了视频会议系统,取得了增值税专用发票。其进项税额是否能够抵扣?
参考答案及解析】
(1)【答案】
对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按13%的法定税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
(2)【答案】
该行为不属于不得抵扣进项税额的范围,不需作进项税额转出;
也不属于视同销售货物行为,不需计算销项税额;
进项税额可以正常抵扣。
(3)【答案】
不需要做进项税额转出;
因为较强降雨属于不可抗力的自然灾害,公司已做好管理措施,发生的损失不是非正常损失,是可以抵扣其进项税额的。
(4)【答案】
2016年5月1日全面营改增后,不动产及其相关的进项税额允许抵扣,因此购入的视频会议系统无论是否以办公楼为载体,进项税额均可以抵扣。
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碎碎语
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《税法一》每日一练-2021年税务师考试
单选题
1. 从广义的立法层次上划分,税法包括( )。
A.全国人大制定的税收法律
B.国务院制定的税收法规
C.省级政府制定的地方性税收法规
D.中央政府部门制定的税收规章
E.市级政府制定的税收规章
2. 关于税法的基本原则,下列表述正确的有( )。
A. 税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性
B. 经济上的税收公平不具备强制约束力,仅作为制定税法的参考
C.实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税
D. 税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平,也可以要求程序上税收公平的权力
E. 税务机关有权重新核定计税依据,体现的是税收公平主义原则
3.下列权利中,属于纳税人权利范围的有( )。
A.申请退还多缴税款权
B.申请延期缴纳税款权
C.税收检查权
D.索取有关税收凭证的权利
E.代位权
4. 我国现行税收制度中,采用的税率形式有( )。
A.超率累进税率
B.定额税率
C. 负税率
D. 超倍累进税率
E.超额累进税率
5. 按照税收实体法要素的规定,下列表述正确的有( )。
A.课税对象是据以征税的依据,税源的大小体现着纳税人的负担能力
B.跨期结转属于税基式减免
C.在比例税率条件下,边际税率往往要大于平均税率
D.税率是税收制度的核心和灵魂
E.定额税率不受课税对象价值量变化的影响
参考答案及解析】
1. 【答案】ABD。解析:广义上的税收立法活动包括制定法律、行政法规和行政规 章等。选项C:表述错误,地方性政府无权制定法规;选项 E:规章应由中央政府的有关部门制定,而不是市级政府制定。
2. 【答案】ABCD。解析:选项 E:体现的是实质课税原则。
3. 【答案】ABD。解析:税收检查权、代位权属于税务机关的职权,而不属于纳税 人的权利。
4. 【答案】ABE。解析:我国现行税收制度中,采用的税率形式包括比例税率、定 额税率、超额累进税率和超率累进税率。
5. 【答案】ABDE。解析:在比例税率条件下,边际税率等于平均税率;在累进税率条件下,边际税率往往要大于平均税率。