税务师企业所得税章节测验

1.(单选题)依据企业所得税法的规定，下列关于三项经费扣除限额计算基数工资、薪金总额的说法中，正确的是()。

A、工资、薪金总额是指实际发放的工资、薪金总和

B、工资、薪金总额是指应发放的工资、薪金总和

C、工资、薪金总额包括职工教育经费

D、工资、薪金总额包括职工福利费

2.(单选题)某机器制造企业为居民纳税人，2018年计入成本、费用的实发工资总额为420万元，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费万元，该企业2018年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为()万元。

A、

B、

C、

D、

3.(单选题)依据规定，自2014年11月17日起，对合格境外机构投资者(简称QFII)、人民币合格境外机构投资者(简称RQFII)取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，()。

A、减半征收企业所得税

B、暂免征收企业所得税

C、减按90%征收企业所得税

D、减计80%征收企业所得税

4.(单选题)根据企业所得税的相关规定，下列各项属于居民企业的是()。

A.依照中国法律在中国境内成立的合伙企业

B.依照中国法律在中国境内成立的有限责任公司

C.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

D.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业

5.(单选题)根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税义务人的是()。

A.国有企业

B.股份有限公司

C.个人独资企业

D.外商投资企业

【 参考答案及解析】

1. A

答案解析：作为三项经费扣除限额计算基数的工资、薪金总额是指实际发放的工资、薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费的等社会保险费和住房公积金。

2. D

答案解析：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

职工福利费扣除限额=420×14%=(万元)，实际发生75万元，准予扣除万元;

职工教育经费扣除限额=420×8%=(万元)，实际发生10万元，可以据实扣除;

职工工会经费扣除限额=420×2%=(万元)，实际发生万元，可以据实扣除;

税前准予扣除的工资和三项经费合计=420+(万元)。

3. B

答案解析：自2014年11月17日起，对合格境外机构投资者(简称QFII)、人民币合格境外机构投资者(简称RQFII)取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。

答案解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。

答案解析：《企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照法律规定缴纳企业所得税。

【导读】税务师《税法二》考试科目是税务师考试5门科目考试中，难易程度较大的一科，为了帮助大家更加顺利的通过考试，下面是小编整理的税务师《税法二》考试科目介绍及复习重点，希望对大家有所帮助。

一、《税法二》科目内容

税法二与税法一类似，都是在考查各税种的计算方法与法律政策。两者加在一起，将构成整个税法的基本原理和税收实体法的内容。如果考生是第一次备考，可以将这两门科目放在一起复习，这样不仅能帮助我们更好的理解，更能加深我们的记忆。2018年的教材中，税法二共包含十个章节，即十个税种，分别是：

第一章 企业所得税

第二章 个人所得税

第三章 国际税收

第四章 印花税

第五章 房产税

第六章 车船税

第七章 契税

第八章 城镇土地使用税

第九章 耕地占用税

第十章 船舶吨税

二、与《税法一》有哪些不同?

税法一的内容主要偏向于流转税，而税法二的主要内容偏向于所得税。从考情分析来看，税法二的难度较税法一稍稍高了一些，主要是因为其综合程度较高，内容也更为细致。所以考生在备考时，万万不可掉以轻心，疏忽大意。

三、《税法二》考试题型

税法二题型也均为客观题形式，考生无需用笔或者文字输入。

题型题量分值

单选题40题60分

多选题20题40分

计算题2大题(每大题4小题)2x4x2=16分

综合分析题2大题(每大题6小题)2x6x2=24分

总计80题140分

四、《税法二》重点章节

税法二重点章节突出。所涉及的企业所得税、个人所得税以及城镇土地使用税均为常考内容。从2019年的税务师考试分析来看，企业所得税和个人所得税(并称“两大所得税”)占据了试卷的大部分分值，是考生需要重点抓住的地方。

五、《税法二》备考技巧

1、提前规划，做好准备

税务师正式备考的阶段还没有到来，目前考生们的主要工作就是预习+做题。但如果能利用好现阶段，把之后的时间规划好，计划清楚，之后的复习也将更加高效，学习目的也会更加明确。俗话说，凡事预则立，不预则废。只有打好提前量，我们才会轻松无负担的前行。

2、分清主次，重点突破

对于报考了三门科目及以上的考生，复习的时间就稍显紧张了。但即便如此，我们也不能随便的去复习，去准备。在备考过程中，考生可以选择有的放矢的复习教材内容，对于内容基础，易于理解的地方少些时间复习;对于难度稍高，所占分值也较高的地方，考生要重点复习，好好利用教材和习题来帮助自己。这样，考生到了备考中后期，学习的节奏就可以跟上大家的步伐了。

3、关注时事，了解考试动态

除了国家税务总局、中国注册税务师协会这些官方网站，考生还可以关注一些与税务相关的公众号，了解最新的税务动态。近期收到大家广泛关注的个税改革和小微企业减税新政，都将对我们的考试产生影响。

备考不单单是学习能力的较量，更是心态与学习技巧之间的较量!备考2020年税务师考试，只要考生们不被困难和挫折打败，我们终将迎来胜利的曙光!

以上就是小编今天给大家整理发布的关于税务师《税法二》考试科目介绍及复习重点的相关内容，希望对大家有所帮助。距离2020年税务师即将截止，想知道是否符合税务师报名条件，欢迎前往环球网校进行更为详细的了解和咨询!

计算题

我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资结构及持股比例如下：

2018年经营及分配状况如下：

(1)B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

(2)A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。乙企业应纳税所得总额(该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款)1000万元，其中来自丙企业的投资收益为100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元;乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税额180万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

(3)居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2400万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

(1)下列关于间接抵免的说法中，正确的是( )。

A.我国在计算境外所得抵免限额时，限于按照规定持股方式确定的四层外国企业

B.乙企业符合间接抵免条件

C.丙企业符合间接抵免条件

D.符合单一或多层间接抵免的外国企业持股比例应在25%以上

(2)企业乙所纳税额属于企业甲负担的税额为( )。

(3)企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额为( )。

(4)企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免税额为( )。

【参考答案及解析】

(1)【答案】B。解析：居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免，限于按照规定持股方式确定的五层外国企业。丙不适用间接抵免优惠政策。甲持有丙的比例=50%×30%=15%，低于20%。适用间接抵免优惠政策。甲持有乙的比例为50%，大于20%。

(2)【答案】C。解析：乙所纳税额属于企业甲负担的税额=[乙企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额(180+12)+乙企业间接负担的税额]×乙向一家上一层企业分配的股息(红利)404÷本层企业所得税后利润额808=96(万元)

(3)【答案】A。解析：甲境外所得=808×50%=404(万元)，来自A国的应纳税所得额=404+96=500(万元)，抵免限额=500×25%=125(万元)。

(4)【答案】B。解析：抵免限额=125万，可抵免境外税额=96+404×10%=(万元)，小于125万元，所以按照125万元抵免。