税务师各科练习题

A、将固定资产的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法

B、将坏账准备的计提比例由5%改为10%

C、将无形资产的摊销年限由10年改为5年

D、将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法

E、低值易耗品由五五摊销法改为一次摊销法

12、下列各项属于会计政策变更的有( )。

A、周转材料的摊销方法由一次转销法变更为五五摊销法

B、根据会计准则要求，期末存货由成本法核算改按成本与可变现净值孰低法计价

C、因首次执行新准则，对持有的长期股权投资由权益法转换为成本法核算

D、因追加投资将长期股权投资由成本法转换为权益法核算

E、交易性金融资产重分类为可供出售金融资产

13、下列说法中，正确的有( )。

A、会计政策变更进行追溯调整时，损益类科目通过“以前年度损益调整”核算，一般不涉及应交所得税的调整，但可能涉及递延所得税的调整

B、如果确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当采用未来适用法，不用进行追溯调整

C、会计估计变更不改变企业以前期间的会计估计

D、对于重大的前期差错采用追溯重述法进行追溯调整，对于不重大的前期差错不用追溯，可以直接调整发现当期的相关项目

E、资产负债表日后调整事项，无论是否重大，均需要进行追溯调整

14、下列各项关于前期差错更正的会计处理中，不正确有( )。

A、追溯重述法与追溯调整法的会计处理完全相同

B、确定前期差错影响数不切实可行的，可以采用未来适用法

C、对于不重要的前期差错，不应当调整发现当期与前期相同的相关项目

D、企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据

E、确定前期重大差错影响数切实可行的，应采用追溯重述法更正前期差错

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】A

【答案解析】会计政策变更累积影响数

=(新政策下投资性房地产的账面价值–旧政策下投资性房地产的账面价值)×(1-所得税税率)

=[3300-(3000–3000÷10×2)]×(1–25%)=675(万元)

2、【正确答案】C

【答案解析】该项会计政策变更对2008年的期初留存收益的影响=(800-1000)×(1-25%)=-150(万元)。

3、【正确答案】C

【答案解析】追溯调整法下应调整留存收益，包括盈余公积和未分配利润;不调整应付股利。

4、【正确答案】C

【答案解析】200×(9%-7%)=4(万元)。

5、【正确答案】B

【答案解析】企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理。

6、【正确答案】A

【答案解析】对固定资产折旧年限、折旧方法的变更属于会计估计变更，会计估计变更应采用未来适用法。

7、【正确答案】D

【答案解析】对于发现的前期重大会计差错更正的所得税影响，会计与税法规定不一致，需要调整递延所得税。在采用追溯重述法时计算的累积影响数=(正确处理下固定资产的账面价值-错误处理下固定资产的账面价值)×(1-所得税税率)=[(800-800×25)-(800-800×515)]×(1-25%)=-40(万元)。

8、【正确答案】C

【答案解析】20×9年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润年初数”项目应调减的金额=(10+40)×(1-10%)=45(万元)。

9、【正确答案】B

【答案解析】资产负债表日后事项的区间是从资产负债表日至财务会计报告的批准报出日，经董事会批准对外公布的日期是4月20日，所以日后期间是20×8年1月1日至20×8年4月20日。

10、【正确答案】D

【答案解析】选项D属于调整事项中的销售退回，其余三项都属于资产负债表日后事项中非调整事项。

11、【正确答案】B

【答案解析】留存收益的调整金额=500-500×33%=335(万元)，本题会计处理是：

(1)借：以前年度损益调整——调整管理费用 500

贷：累计折旧 500

(2)借：应交税费——应交所得税 165

贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 165

(3)借：利润分配——未分配利润

盈余公积

贷：以前年度损益调整335

12、【正确答案】B

【答案解析】累积影响数=(2007年初计税基础–2007年初账面价值)×所得税税率=[(1800-1800×25)-(1800-1800÷5)]×25%=-90(万元)。

13、【正确答案】B

【答案解析】已计提的折旧额=(84000-4000)÷8×3=30000(元)，变更当年按照原估计计算的折旧额=(84000-4000)÷8=10000(元)，变更后计算的折旧额=(84000-30000-2000)÷(5-3)=26000(元)，故该估计变更对20×8年净利润的影响金额=(10000-26000)×(1-25%)=-12000(元)。

14、【正确答案】A

【答案解析】资产负债表日后事项包括两类，一类是对资产负债表日存在的状况提供进一步证据的事项：一类是资产负债表日后才发生的事项。前者称为调整事项;后者称为非调整事项。其中：B、C为非调整事项，D不是资产负债表日后事项。

二、多项选择题

1、【正确答案】AE

【答案解析】选项B，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，采用未来适用法，不影响期初留存收益;选项C，将资本化的部分确认为无形资产，借记“无形资产”，贷记“研发支出—资本化支出”，不影响期初留存收益;选项D，投资性房地产的公允价值模式不能改为成本模式。所以，企业的这种做法本身就是错误的。

2、【正确答案】ADE

【答案解析】选项ADE属于会计估计变更，采用未来适用法处理;选项BC属于会计政策变更，一般采用追溯调整法处理。

3、【正确答案】ABE

【答案解析】本题查考前期差错更正及其处理。存货的可变现净值=预计售价500-预计销售费用和相关税金20=480(万元)，小于存货成本500万元，应计提存货跌价准备20万元。

借：以前年度损益调整——调整资产减值损失 20

贷：存货跌价准备 20

借：递延所得税资产(20×25%) 5

贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 5

4、【正确答案】ACDE

【答案解析】本题考核会计差错的判定。会计差错通常包括：计算错误;应用会计政策错误;疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及固定资产盘盈等。

5、【正确答案】BC

【答案解析】本题考查资产负债表日后事项的界定及其分类。选项A，作为正常事项处理;选项D，资产负债表日后董事会制定的利润分配方案中，股票股利和现金股利的分配属于非调整事项;选项E，属于非调整事项。

6、【正确答案】BDE

【答案解析】非事项调整的特点是：①资产负债表日并未发生或存在，完全是期后新发生的事项;②对理解和分析财务报表产生重大影响的事项。

7、【正确答案】ABCE

【答案解析】不能调整现金流量表正表，选项D不对，其余均正确。

8、【正确答案】BCDE

【答案解析】选项A属于非调整事项。

9、【正确答案】AD

【答案解析】政策变更还可能要调整所有者权益变动表。

10、【正确答案】AE

【答案解析】选项B，属于本期发现前期非重要差错，应直接调整发现当期相关项目;选项C，属于2012年发生的业务;选项D，属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不需调整财务报表年初数和上年数。

11、【正确答案】ABC

【答案解析】按照现行规定，固定资产折旧方法的改变应属于会计估计变更;将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法属于会计政策变更。低值易耗品由五五摊销法改为一次摊销法，这属于对不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于政策变更也不属于估计变更。

12、【正确答案】BC

【答案解析】选项A属于对于不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于政策变更;选项D属于本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更;选项E，交易性金融资产不得重分类为可供出售金融资产，选项E属于会计差错。

13、【正确答案】BCDE

【答案解析】选项A，对会计政策变更进行追溯调整时，损益类科目直接调整“利润分配——未分配利润”，不通过“以前年度损益调整”来核算。

14、【正确答案】AC

【答案解析】选项A，追溯重述法适用于前期重大差错更正，在处理时涉及损益的通过“以前年度损益调整”来核算，而追溯调整法适用于会计政策变更，涉及到损益的直接通过“利润分配——未分配利润”科目来核算;选项C，对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，即不需要追溯重述，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。

(一)某市一娱乐公司，2012年度经营情况如下：

(1)全年歌舞厅取得收入630万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入200万元，下半年开业的台球馆和保龄球馆取得收入320万元。

(2)全年从境内被投资公司分回股息收入20万元(被投资企业的企业所得税率15%);购买国债取得利息收入10万元，购买国家发行的金融债券取得利息收入15万元。

(3)全年发生成本250万元、销售费用120万元、管理费用200万元(其中业务招待费用20万元)。

(4)年初经有关部门批准向职工集资100万元，用于弥补经营资金不足，期限l0个月，支付利息8万元。(假定同期银行贷款年利率为6%)

(5)2012年度实发工资总额216万元(包括支付给残疾人工资20万元);并按实发工资总额计算提取了职工工会经费5万元，取得了合法的收据;实际发生的职工福利费万元;职工教育经费6万元。

(6)发生意外事故原材料损失16万元(含转出的增值税进项税额)，当年取得保险公司赔偿款8万元。

已知：歌舞厅营业税税率为20%，台球管和保龄球馆的营业税税率为5%。工资、三项经费计入(3)中的成本费用。

要求：根据所给资料回答下列问题：

71、公司全年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加()万元。

A、

B、

C、

D、253

【正确答案】A

72、计算年应纳税所得额时，可以扣除的业务招待费用和利息费用()万元。

A、

B、

C、

D、

【正确答案】B

73、计算年应纳税所得额时，可以扣除的工资及三项经费()万元。(考虑加计扣除)

A、

B、

C、

D、

【正确答案】D

74、2012年度娱乐公司应缴纳企业所得税()万元。

A、

B、

C、

D、

【正确答案】C

(二)某市一房地产开发企业在2012年1月～9月中旬开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，相关财务信息如下：

(1)取得土地使用权支付金额400万元，发生房地产开发成本1600万元。

(2)9月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入5600万元。

(3)2012年年初企业自用的房产原值为5000万元，该公司从2012年3月1日起将一栋原值为1000万元的自用房产对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月。

(4)期间费用：销售费用500万元(其中广告费200万元)、管理费用620万元(未含印花税和房产税)、当年开发写字楼的借款利息支出80万元，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。

(注：计算房产余值的扣除比例为20%，计算土地增值税时其他开发费用的扣除比例为5%)

要求：根据上述资料回答下列问题：

75、2012年该房地产企业应缴纳房产税、印花税共计是()万元。

A、

B、52

C、

D、

【正确答案】D

76、2012年计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计()万元。

A、1680

B、1780

C、2080

D、2180

【正确答案】D

77、2012年该房地产开发企业应缴纳土地增值税()万元。

A、

B、

C、

D、

【正确答案】B

78、2012年该房地产开发企业应缴纳企业所得税()万元。

A、

B、

C、

D、

【正确答案】A

【拓展阅读】

税务师考试备考方法

税务师一年备考5科，会有一定的难度，但是每年还是有小部分的考生能一年考下五科。据观察一年能通过五科的'学员发现，他们大部分都有一定的共同点，一就是提前做好了学习计划、提前进入了预习阶段、多做题等，今天和大家分享一下一位一年通过五科学员的个人学习规划。

01、预习阶段

税务师考季教材下发前的2～3个月。此时正是税务师考季的预习阶段。这个时间比较特殊，由于新版的税务师考试大纲和教材还没有公布，报名工作也远没有开始，考试的氛围还停留在上一考季，所以考生学习起来最轻松。

预习阶段学习的主要目的就是了解税务师各科考试概况构建知识框架体系、熟悉税务师各科的语言环境，将学习备考的思路梳理好。

02、基础阶段

基础阶段是指5月中旬到8月中旬这段时间。

基础阶段学习就是教材下发后的第一轮学习，是打基础的关键阶段。相对而言此阶段学习时间比较充足，建议考生合理利用时间将知识点学透。基础阶段可以说是最重要的学习阶段，考生不能马虎对待，一定要仔细研读新版的考纲，认真核对新考季教材有哪些变化，因为这新变化无一例外会成为考试的重点。

对于想用旧教材学习的考生，学姐还是建议换成新教材，不要因小失大。

03、强化阶段

强化阶段按照时间推算是8月中旬到9月底，这也是第二轮学习阶段。这个阶段的学习任务是要通过强化习题来进一步巩固知识点。

税务师考试除《涉税服务实务》外，其他四个科目的考试都是以客观题的形式进行考查的，看似题型简单但累计拿到及格分数也没有想象中的那样容易，所以考生平时要多做税务师练习题，掌握各个题型的答题技巧和分数设定的规则，争取会的题不丢分。

04、冲刺阶段

税务师考试一般情况下是每年的11月中旬，冲刺阶段在考前一个月左右开始，也就是说进入十月份考生就要进行第三轮冲刺学习。冲刺阶段考生做题要集中练习模拟题然后结合历年真题掌握考试脉络，寻找知识漏洞回归教材扫除易错易混知识点，强化记忆最大限度地为考试提分。

在税务师的五个考试科目中，《涉税服务实务》是众多考生认为难度最大的科目，今天，高顿小编带大家来了解一下税收征收管理的相关知识点，顺便做两道练习题。

更多关于税务师考试的内容请点击：

一、税收征收管理的概念

（一）了解税收征收管理的概念

（二）了解税务机构的职责

（三）了解新时代深化税收征管体制改革要求

二、税务管理

（一）熟悉税务登记管理（纳税人识别管理）

（二）掌握账簿凭证管理

（三）熟悉发票管理

（四）熟悉纳税申报

（五）掌握税收风险管理

（六）掌握纳税信用管理

（七）了解税务管理信息化

三、税款征收（缴纳）

（一）熟悉税款征收的方式

（二）熟悉税款征收的措施

四、税务检查

（一）掌握税务检查范围

（二）掌握税务检查程序方法

五、征纳双方的权利、义务和法律责任

（一）了解税务机关的权利、义务和法律责任

（二）熟悉纳税人的权利、义务和法律责任

（三）掌握涉税专业服务的法律关系与法律责任

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1.责令缴纳不适用于下列（ ）情形。

A.未按规定办理税务登记从事生产经营的纳税人

B.临时从事经营的纳税人

C.某些未取得营业执照从事经营的单位或个人

D.设置账簿，但账簿混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账

参考答案：D

2.下列有关征纳双方权利、义务和法律责任的表述中，错误的是（ ）。

A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款

B.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3.年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5.年

C.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任

D.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起1年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息

参考答案：D

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