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单选题
1.车船税采用的税率类型是( )。
A.比例税率
B.超率累进税率
C.定额幅度税率
D.超额累进税率
2.下列关于车船税计税单位的说法中，不正确的是( )。
A.摩托车以每辆为计税单位
B.客车以整备质量每吨为计税单位
C.机动船舶以净吨位每吨为计税单位
D.游艇以艇身长度每米为计税单位
3.根据车船税的相关规定，车辆的具体适用税额由( )依照规定的税额幅度和国务院的规定确定。
A.省、自治区、直辖市人民政府
B.省、自治区、直辖市税务机关
C.车船管理部门
D.国家税务总局
4.某企业2018年年初拥有货车2辆，每辆整备质量为6吨;2018年7月2日购买了1辆摩托车、1辆纯电动商用车，当月取得购置发票。当地规定货车车船税年税额为100元吨，摩托车车船税年税额为150元辆，则该企业当年应缴纳车船税( )元。
5.某企业2018年年初拥有插电式混合动力汽车2辆，非插电式混合动力汽车3辆，汽车核定载客人数均为9人;机动船舶5艘，每艘净吨位2000吨;非机动驳船6艘，每艘净吨位1800吨;当地规定9人载客汽车车船税年税额为400元辆，机动船舶净吨位201吨至2000吨的，车船税年税额为每吨4元。则该企业当年应缴纳车船税( )元。
【参考答案及解析】
1.【答案】C。解析：车船税采用定额幅度税率。
2.【答案】B。解析：客车以每辆为计税单位。
3.【答案】A。解析：车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。
4.【答案】B。解析：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。纯电动商用车免征车船税。该企业当年应缴纳车船税=2×6×100+1×150×612=1275(元)。
5.【答案】B。解析：插电式混合动力汽车属于新能源车船，免征车船税;非插电式混合动力汽车属于节能汽车，按照同类车辆适用税额减半征收车船税;非机动驳船按照机动船舶税额的50%计征车船税。该企业当年应缴纳车船税=3×400×50%+5×2000×4+6×1800×4×50%=62200(元)。
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《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师考试
简答题
(一)
根据现行政策，有些经营业务在开具发票时，必须在备注栏注明相关信息，请写出其中4类业务及应在备注栏注明的信息。
(二)
西城汽车配件销售公司于2018年10月28日销售一批汽车配件给江南汽车修理厂，货物于当日发出，并开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。因户名开具错误，江南汽车修理厂拒收这张增值税专用发票，并于2018年11月7日将原开具的增值税专用发票的发票联及抵扣联还给西城汽车配件销售公司，要求重新开具增值税专用发票。西城汽车配件销售公司的开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废，重新开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。
问题1：简述西城汽车配件销售公司开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废的做法错误的理由。
问题2：该项业务应由谁向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票信息表》?
问题3：该项业务的《开具红字增值税专用发票信息表》上应填写哪些信息?
【 参考答案及解析】
(一)
1.提供建筑劳务：注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。
2.销售不动产：在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。
3.出租不动产：应在备注栏注明不动产的详细地址。
4.货物运输服务：(1)起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息;
(2)如内容较多可另附清单
(3)铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中
5.单用途卡或多用途卡结算销售款：(1)单用途商业预付卡，销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在向售卡方开具增值税普通发票，在备注栏注明“ 收到预付卡结算款”。
(2)支付机构预付卡，即多用途卡，特约商户向支付机构开具增值税普通发票，在备注栏注明“收到预付卡结算款”
6.保险公司代收车船税：保险机构代收车船税并开具增值税发票时，应在备注栏注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。
7.个人保险代理人汇总代开：代开发票的税务机关在发票备注栏备注“个人保险代理人汇总代开”字样;
证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人可以比照个人保险代理人向统一主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票，代开发票的备注栏备注相应的汇总代开字样。
8.差额征税差额开票：备注栏自动打印“差额征税”字样
9.异地代开不动产经营租赁服务或建筑服务发票：税务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)，代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD”字样。
(二)
问题1：简述西城汽车配件销售公司开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废的做法错误的理由。
【答案】错误的理由——发票作废需同时满足下列条件：
① 收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票的当月;
② 销售方未抄税并且未记账;
③ 购买方未认证或者认证的结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。
在本题中，西城汽车配件销售公司的开票时间是10月份，而西城汽车配件销售公司收到退回的发票联、抵扣联时间为11月份，不满足第一项条件，不符合发票直接作废的要求。
问题2：该项业务应由谁向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票信息表》?
【答案】应该由西城汽车配件销售公司向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票信息表》——因为购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。
问题3：该项业务的《开具红字增值税专用发票信息表》上应填写哪些信息?
【答案】西城汽车配件销售公司填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
