税务师考试绘画题目及答案

天津会计我为大家整理了2021年税务师考试每日一练试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！

《税法一》每日一练-2021年税务师考试

单选题

1. 位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时， 加工厂代收代缴的消费税为 2000 元，下列说法正确的是( )。

A. 在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加 160 元

B. 在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加 200 元

C. 在卷烟厂所在地缴纳城建税及教育费附加 160 元

D. 在卷烟厂所在地缴纳城建税及教育费附加 200 元

2. 某烟厂为增值税一般纳税人，2019 年 2 月从烟农手中收购烟叶支付价款 300 万元，并按规定支付了 10%的价外补贴，已开具烟叶收购发票，该烟厂当月应缴纳烟叶税( )万元。

3.甲烟草公司 2019 年 7 月收购一批晾晒烟叶，支付收购价款为 226 万元，同时支付了价外补贴 20 万元。则甲烟草公司应缴纳烟叶税( )万元。

多选题

4.下列各项中，符合城市维护建设税及教育费附加征收管理规定的有( )。

A. 对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城市维护建设税、教育费附加 予以免征

B. 纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照 7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税

C. 纳税人减免增值税、消费税的，不得减免城市维护建设税和教育费附加

D. 纳税人缴纳增值税、消费税之后，却不按规定缴纳城市维护建设税和教育费附加 的，可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款

E. 海关对进口产品代征增值税、消费税的，同时征收城建税和教育费附加

5.下列各项中符合现行教育费附加和地方教育附加规定的有( )。

A. 现行教育费附加的征收比率统一为 3%

B. 地方教育附加征收比率统一为 2%

C. 教育费附加名义上是一种专项资金，但实质上具有税的性质

D. 纳税人有实际缴纳的增值税、消费税税额，就要缴纳教育费附加和地方教育附加

E.外籍个人不缴纳教育费附加和地方教育附加

【参考答案及解析】

1. 【答案】A。解析：代收代缴消费税的单位同时也是城市维护建设税及教育费附加的代收代缴义务人，其城建税及教育费附加的纳税地点在代收地。本题应该在加工 厂所在地按照加工厂所在地区的税率缴纳城建税，应纳城建税和教育费附加税额=2000×(5%+3%)=160(元)。

2. 【答案】D。解析：实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。烟叶税实行比例税率，税率为 20%。实际支付的价款总额=烟叶收购价款×(1+10%)=300×(1+10%)=330(万元);应缴纳 烟叶税=330×20%=66(万元)。

3. 【答案】B。解析：烟叶税应纳税额=实际支付的价款总额×税率;实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。实际支付的价款总额=烟叶收购价款×(1+10%)=226×(1+10%)=(万元); 应缴纳烟叶税=×20%=(万元)。

4. 【答案】ABD。解析：选项 C：纳税人减免增值税、消费税时，相应也减免城建税和教育费附加;选项 E：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税和教育费附加。

5. 【答案】ABCD。解析：外商投资企业、外国企业及外籍个人有实际缴纳的增值 税、消费税，也要缴纳教育费附加和地方教育附加。

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税务师考试题型有哪些？答题需要注意什么？在税务师报名完成后，开始备考前，大家需要先了解税务师的考试题型，有针对性的进行复习，同时注意答题要领，更加高效的答题。更多关于税务师考试的内容请点击：

税务师考试题型有哪些？

1.《税法一》题型：单项选择题、多项选择题、计算题、综合分析题；

2.《税法二》题型：单项选择题、多项选择题、计算题、综合分析题；

3.《财务与会计》题型：单项选择题、多项选择题、计算题、综合分析题；

4.《涉税服务相关法律》题型：单项选择题、多项选择题、综合分析题；

5.《涉税服务实务》题型：单项选择题、多项选择题、简答题、综合分析题。简答题、综合题为主观题，考生需要在计算机上输入文字进行作答。

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税务师考试答题需要注意什么？

1.单选题每题的备选项中，只有一个最符合题意。

2.多选题每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项，错选或多选不得分，少选选对的，每个选项得分。

3.计算题每题的备选项中，只有1个最符合题意。

4.综合分析题由单项选择题和多项选择题组成。错选或多选不得分，少选选对的，每个选项得分。

5.简答题需要在答题界面的答题框内录入答案。

关于税务师考试内容请点击：

2017税务师考试《财务与会计》应试题与答案

应试题一：

典型案例1【单项选择题】甲企业拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资500万元，建设期为2年，使用期为6年。若企业要求的年投资报酬率为8%，则该企业年均从该项目获得的收益为()万元。(已知年利率为8%时，8年的年金现值系数为，2年的年金现值系数为)(此题目来自于《梦想成真·应试指南》第一章同步系统训练单选题第15题。)

[答疑编号3593010101]

[正确答案]C

[答案解析]本题属于根据现值求年金的问题，A=P(PVA8%，8-PVA8%，2)=500()=(万元)

典型案例2【单项选择题】甲企业期望某一对外投资项目的预计投资利润率为10%，投资后每年年底能得到50万元的收益，并要求在第2年年底能收回全部投资，则该企业现在必须投资()万元。(已知年利率为10%时，2年的年金现值系数为)

[答疑编号3593010102]

[正确答案]C

[答案解析]本题属于计算年金现值的问题，P=50×PVA10%,2=(万元)

典型案例3【单项选择题】某公司决定连续5年每年年初存入银行10万元以备5年后使用，假设银行存款利率为2%，则5年后该公司可以使用的资金额为()万元。(已知FVA2%，6=，FVA2%，5=)(此题目来自于《梦想成真·应试指南》第一章同步系统训练单选题第9题。)

[答疑编号3593010103]

[正确答案]A

[答案解析]本题是计算即付年金终值的问题，5年后的本利和=10×[(FVA2%，5+1)-1]=(万元)。

典型案例4【单项选择题】某人分期付款购买住宅，从第2年开始每年年末支付50000元，共需支付10年，假设银行借款利率为5%，则该项分期付款如果现在一次性支付，需要支付()元。(PVA5%，10=;PV5%，1=)(此题目来自于《梦想成真·应试指南》第一章同步系统训练单选题第10题。)

[答疑编号3593010104]

[正确答案]B

[答案解析]本题是考查递延年金现值的计算，现在需要的支付额=50000×PVA5%，10×PV5%，1=(元)。

典型案例1【单项选择题】某企业投资一个新项目，经测算其标准离差率为48%，如果该企业以前投资相似项目的投资报酬率为16%，标准离差率为50%，无风险报酬率为6%并一直保持不变，则该企业投资这一新项目的预计投资报酬率为()。

[答疑编号3593010105]

[正确答案]A

[答案解析]投资报酬率K=KF+KR=KF+β×V,根据相似项目的投资报酬率、标准离差率和无风险报酬率，可以计算出新项目的风险报酬系数β=(16%-6%)50%=，从而可以计算出新项目的投资报酬率=6%+48%×

典型案例2【单项选择题】某企业投资一个项目，该项目的风险报酬系数为，标准差为，期望报酬率为15%，无风险报酬率为8%。

(1)该项目的风险报酬率为()。

[答疑编号3593010106]

[正确答案]B

[答案解析]风险报酬率=β×V=×()=4%

(2)若投资额为200万元，则风险报酬额是()万元。

[答疑编号3593010107]

[正确答案]C

[答案解析]风险报酬额=200×4%=8(万元)

(3)若投资报酬总额为150万元，则风险报酬额是()万元。

[答疑编号3593010108]

[正确答案]D

[答案解析]根据条件可知，投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬率=8%+4%=12%，所以，投资总额=投资报酬总额投资报酬率=15012%=1250(万元)，风险报酬额=1250×4%=50(万元)

典型案例3【单项选择题】甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为25%，甲方案的标准离差率小于乙方案的标准离差率，则下列表述正确的是()。

A.甲方案风险小于乙方案风险

B.甲乙两方案风险相同

C.甲方案风险大于乙方案风险

D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定

[答疑编号3593010109]

[正确答案]A

[答案解析]标准离差率越大风险越大。

典型案例1【多项选择题】关于企业价值最大化目标，下列说法正确的有()。

A.考虑了资金的时间价值

B.考虑了投资的风险价值

C.有利于企业克服短期行为

D.可以从企业报表上反映出来

E.反映了所有者、债权人、管理者及国家等各方面的要求

[答疑编号3593010110]

[正确答案]ABCE

[答案解析]如何衡量企业价值是一个十分困难的问题，企业价值无法从报表上直接反映出来。

典型案例2【单项选择题】以每股收益最大化作为财务管理目标，其优点是()。

A.考虑了资金的时间价值

B.考虑了投资的风险价值

C.有利于企业克服短期行为

D.考虑了投资额与利润的关系

[答疑编号3593010111]

[正确答案]D

[答案解析]每股收益最大化观点将企业的利润与股东投入的'股本联系起来，考虑了投资额与利润的关系。但是每股收益最大化仍然没有考虑资金时间价值和风险价值，也不能避免企业经营行为短期化。所以，选项D正确。

典型案例3【多项选择题】名义利率的计算公式可表达为纯利率、流动性风险补偿率和()的合计。

A.储蓄存款基准利率

B.通货膨胀预期补偿率

C.基本获利率

D.期限风险补偿率

E.违约风险补偿率

[答疑编号3593010112]

[正确答案]BDE

[答案解析]K=K0+IP+DP+LP+MP，即名义利率=纯利率+通货膨胀预期补偿率+违约风险补偿率+流动性风险补偿率+期限风险补偿率，所以应该选BDE。

应试题二：

单项选择题

1、甲公司有一生产线，由A、B、C三台设备组成，2006年末A设备的账面价值为60万元，B设备的账面价值为40万元，C设备的账面价值为100万元。三部机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。2006年该生产线所生产的替代产品上市，到年底导致企业产品销路锐减，因此，甲公司于年末对该条生产线进行减值测试。其中，A机器的公允价值减去处置费用后的净额为50万元，B、C机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。整条生产线预计尚可使用5年。经估计生产线未来5年现金流量及其折现率，得到其预计未来现金流量现值为120万元。则B设备应提减值额()万元。

A、16

B、24

C、30

D、20

2、甲公司以一项专利权换入乙公司一条生产线，同时向乙公司收取货币资金20万元。在交换日，甲公司专利权的账面价值为160万元，公允价值为200万元;乙公司生产线的账面价值为120万元，公允价值180万元。假定不考虑相关税费，双方交易具有商业实质，且换出资产的公允价值是可靠的。则甲公司换入生产线的入账价值为()万元。

A、100

B、140

C、160

D、180

3、甲公司应收A公司账款220万元不能收回，协议接受A公司以一台设备抵债，途中发生运杂费10万元，保险费10万元由甲公司支付。该设备的账面原价为200万元，已计提折旧80万元，公允价值为160万元。甲公司已为该项应收账款计提坏账准备40万元。则甲公司取得该设备时的入账价值是()万元。

A、200

B、220

C、180

D、140

4、如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是()。

A、固定资产的成本以购买价款为基础确定

B、固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

C、实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益

D、实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化

5、采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中不应计入固定资产取得成本的是()。

A、工程领用自产产品的成本

B、在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费

C、生产车间为工程提供的水、电等费用

D、企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用

6、红河公司于2009年1月1日向银行借款1000000元用于建造生产用厂房，贷款年利率为6%，借款期限为2年。工程于2010年1月1日完工并经验收合格交付使用。该工程领用库存工程物资936000(含税)元，领用本公司生产的机器1台，生产成本50000元，售价62000元，适用增值税税率17%;支付自营工程人员工资及水电费304000元。则该固定资产的入账价值为()元。

A、1360540

B、1360500

C、1300540

D、1372540

7、企业自行建造固定资产过程中发生的损失，应计入当期营业外支出的是()。

A、自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的净损失

B、建设期工程物资的盘亏净损失

C、建设期工程物资的毁损净损失

D、在建工程进行负荷联合试车发生的费用

8、企业的在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，应当()。

A、作为主营业务收入

B、作为其他业务收入

C、作为营业外收入

D、冲减工程成本

9、A企业2009年2月1日购入需安装的生产线，价款2000万元，增值税税款340万元，款项均已支付。3月1日开始安装工程，领用企业生产的产品一批，实际成本为240万元，产品计税价格为300万元，适用的增值税税率为17%;分配工程人员工资440万元。2009年9月20日安装完成并交付使用。该设备估计可使用5年，估计净残值10万元，该企业采用年数总和法计提固定资产折旧。该项固定资产2010年度应计提的折旧金额为()万元。

A、

B、890

C、

D、712

10、公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为()万元。

A、24

B、

C、20

参考答案：

1、

【正确答案】D

【答案解析】此生产线的减值测试过程如下：

(1)2006年末，资产组的账面价值=60+40+100=200(万元);

(2)资产组的可收回价值120万元;

(3)推定资产组的贬值幅度达到80万元，即该资产组累计应提准备为80万元;

(4)先在三项资产之间进行分配：

分配后A的账面价值会消减至36万元(=60-80×30%)，低于其处置净额50万元，该资产不能认定24万元的减值计提，而应认定10万元的减值提取。

(5)B应提准备=(80-10)×27=20

(6)C应提准备=(80-10)×57=50

(7)会计分录如下：

借：资产减值损失80

贷：固定资产减值准备――A10

――B20

――C50

2、

【正确答案】D

【答案解析】换入生产线的入账价值=200-20=180(万元)。

3、

【正确答案】C

【答案解析】债务重组取得的固定资产，企业应当按照取得固定资产的公允价值加上相关税费入账，所以甲公司取得该设备时的入账价值=160+10+10=180(万元)。

4、

【正确答案】B

【答案解析】实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，符合资本化条件的予以资本化，不符合资本化条件的应当在信用期间内计入当期损益。

5、

【正确答案】D

【答案解析】在采用自营方式建造固定资产的情况下，工程领用原材料的成本及应负担的增值税、在建工程发生的各项费用以及为工程提供的水电等费用应计入建造的固定资产成本。至于企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用，应作为当期的期间费用处理，计入当期损益。

参考答案：

6、

【正确答案】A

【答案解析】自营建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出作为原价记账。企业为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用前发生的，应予以资本化计入固定资产价值;在此之后发生的应计入财务费用。所以该固定资产的入账价值为：1000000×6%+936000+50000+62000×17%+304000=1360540(元)

7、

【正确答案】A

【答案解析】自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的净损失，应计入“营业外支出――非常损失”，选项A是正确的;选项BC应借记“在建工程――待摊支出”，贷记“工程物资”;选项D应借记“在建工程――待摊支出”，贷记“银行存款”。

8、

【正确答案】D

【答案解析】试车形成的产品对外销售，所取得的收入应冲减工程成本。

9、

【正确答案】C

【答案解析】该设备的入账价值=2000+240+440=2680(万元);

第一个折旧年度的折旧额=(2680-10)×5÷15=890(万元);

第二个折旧年度的折旧额=(2680-10)×4÷15=712(万元);

2009年度的折旧额=890×3÷12=(万元);

2010年度的折旧额=890×9÷12+712×3÷12=(万元)。

10、

【正确答案】B

【答案解析】采用双倍余额递减法计提折旧时，应当按照固定资产的使用年限先确定采用平均年限法时的年折旧率，并乘以2作为计算采用双倍余额递减法时的折旧率;然后，根据每年该固定资产折余价值和折旧率计算每年计提的折旧额。本题中，该固定资产采用双倍余额递减法的折旧率为40%(2÷5×100%);第三年年初的账面价值为36万元(100-100×40%-100×60%×40%);第三年应计提的折旧额为万元(36×40%)。