税务师清算费用会计处理

1、如果是执行的是企业会计准则，会计分录：x0dx0a借：以前年度损益调整x0dx0a贷：应交税费-应交所得税x0dx0a借：利润分配-未分配利润x0dx0a贷：以前年度损益调整x0dx0ax0dx0a2、如果是执行的是小企业会计准则，会计分录：x0dx0a借：所得税费用x0dx0a贷：应交税费-应交所得税x0dx0a借：应交税费-应交所得税x0dx0a贷：银行存款

（一）对永久性差异的账务处理：1．当应纳税所得调增额大于调减额时，按两者之差做如下处理：借：利润分配——未分配利润[（应纳税所得额－会计利润）×企业所得税税率×90%]盈余公积[（应纳税所得额－会计利润）×企业所得税税率×10%]贷：应交税费——应交所得税2．当应纳税所得调增额小于调减额时，按两者之差做如下处理：借：应交税费——应交所得税（用红字登记在贷方）贷：利润分配[（会计利润－应纳税所得额）×企业所得税税率×90%]盈余公积[（会计利润－应纳税所得额）×企业所得税税率×10%]注：因汇算清缴时上一年度已经结账，因此直接调整未分配利润、盈余公积（本文中假设企业都是按10%提取盈余公积）。（二）对暂时性差异的账务处理。1．应纳税暂时性差异的账务处理：借：应交税费——应交所得税（用红字登记在贷方）贷：递延所得税负债（应纳税暂时性差异额×企业所得税税率）2．可抵性暂时性差异的账务处理：借：递延所得税资产（可抵扣暂时性差异额×企业所得税税率）贷：应交税费——应交所得税例：B公司（所得税税率25%）2008年度会计利润1000万元，企业按会计利润计提应交所得税250万元。2009年3月份，公司委托C税务师事务所对所得税进行汇算清缴后的应纳税所得额为1200万元。汇算调整事项如下：（1）不得税前扣除的罚款、不合规票据支出50万元，调增应纳税所得额；（2）权益法确认的投资收益100万元，调减应纳税所得额；（3）本期计提存货跌价准备50万元，调增应纳税所得额。

1、按月或按季计算应预缴所得税额：

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

2、缴纳季度所得税时：

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

3、跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--应交企业所得税

4、缴纳年度汇算清应缴税款：

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

5、重新分配利润

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

6、年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

贷：以前年度损益调整

7、重新分配利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

8、经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

9、对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：

借：所得税

贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

企业所得税汇算清缴补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：借：以前年度损益调整贷：应交税费—应交所得税缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：借：应交税费—应交所得税贷：银行存款调整未分配利润，分录如下：借：利润分配－未分配利润贷：以前年度损益调整如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下：借：应交税费—应交所得税贷：以前年度损益调整调整未分配利润，分录如下：借：以前年度损益调整贷：利润分配—未分配利润

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