河北省税务师考试真题

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《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师考试

多选题

1.下列关于税务行政复议审查和决定的表述中，不正确的有()。

A.税务行政复议听证人员不得少于5人

B.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力

C.认定事实不清，证据不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请

D.受理行政复议申请后，行政复议机关发现该行政复议申请不符合规定的受理条件的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请

E.行政复议机关作出行政复议决定，应当制作《行政复议决定书》，并加盖行政复议机关印章

2.申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，下列处理正确的有()。

A.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行

B.维持具体行政行为的行政复议决定，申请上级税务机关强制执行

C.变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行

D.变更具体行政行为的行政复议决定，申请人民法院强制执行

E.维持具体行政行为的行政复议决定，申请人民法院强制执行

3.下列关于业务实施过程相关规定的表述中，正确的有()。

A.税务师的结论或服务成果是根据委托人的事实和税收法规所做出的，税务师事务所应当根据具体业务类型和税务师事务所具体情况制定业务证据管理制度

B.在业务实施过程中出现的意见分歧只能通过专业委员会表决方式解决

C.税务师对委托人舞弊的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段

D.项目组成员之间、项目组与被委托人之间、项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，得到解决以后，项目负责人方可提交服务成果

E.项目组是指执行业务的所有人员，但不包括税务师事务所聘请的外部专家

4.下列各项中，属于税务师事务所所长对质量控制负有的管理责任有()。

A.制定执业质量控制制度

B.建立与质量、风险控制相适应的管理组织结构

C.选定项目负责人

D.与委托方签订委托合同

E.外聘协助专家

5.下列各项中，属于业务质量监控制度内容的有()。

A.业务计划是否得到执行

B.启动业务质量监控风险等级

C.业务质量监控过程记录要求

D.获取的证据是否充分、适当

E.与税务机关沟通情况是否得到记录

【 参考答案及解析】

1.【答案】AC。

解析：选项A：税务行政复议听证人员不得少于2人;选项C：认定事实不清，证据不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的，行政复议机关可以决定变更，不是驳回行政复议申请。

2.【答案】ADE。

解析：申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定，按照下列规定分别处理：(1)维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行;(2)变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

3.【答案】ACDE。

解析：选项B：意见分歧可通过项目负责人解决和专业委员会表决两种方式进行解决。

4.【答案】ABC。

解析：税务师事务所所长对质量控制负有管理责任，具体包括：制定执业质量控制制度;建立与质量、风险控制相适应的管理组织结构;选定项目负责人。

5.【答案】BC。

解析：选项ADE属于业务复核内容。

2017税务师考试《税法一》基础巩固题（附答案）

巩固题一：

单选题

1、从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币存款利息，按20%税率征收个人所得税，但对1999年10月31日前孳生的利息不征税。这样规定，符合税法适用原则中的()。

A.程序优于实体原则

B.新法优于旧法原则

C.法律优位原则

D.法律不溯及既往原则

2、新税法实施后，对新税法实施前纳税人的行为不得适用新税法，而只能沿用旧税法是坚持税法适用原则中的()。

A.法律优位原则

B.新法优于旧法原则

C.程序优于实体原则

D.法律不溯及既往原则

3、税法原则构成税收法律规范的基本因素之一，下列税法原则中，能够确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库的是()

A.程序优于实体原则

B.特别法优于普通法原则

C.实质课税原则

D.法律优位原则

4、关于税法的效力，下列表述错误的有()

A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的

B.适用“有利溯及”原则，主要是从强化税收征管角度考虑的

C.特别法的效力高于作为普通法的税法效力

D.对同一事项新、旧税法有不同规定的，新法的效力优于旧法

5、关于税法的司法解释的陈述，正确的是()。

A.在我国司法解释权不限于“两高”，内容也不限于税务诉讼

B.审判解释和检察解释有分歧的，由其双方协商或上报国务院

C.税法的司法解释不限于税收犯罪范围

D.高级法院在审案中的具体应用法律的解释不具有一般解释的效力

6、下列税法解释中原则上不能作为法庭判案直接依据的是()。

A.立法解释

B.检查解释

C.行政解释

D.司法解释

7、在税法解释中()具有优先适用的效力。

A.字面解释法

B.限制解释法

C.扩充解释法

D.历史解释法

8、我国《个人所得税法实施条例》第2条规定：“在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。”在国家税务总局《征收个人所得税若干问题的规定》中将“习惯性居住”解释为“不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地”，这种解释属于()

A.字面解释法

B.限制解释法

C.扩充解释法

D.历史解释法

9、全国人大常委会《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》属于()

A.学理解释

B.立法解释

C.行政执法解释

D.司法解释

10.国家在设计增值税税收制度时，不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不予干预，从而使增值税呈现的特征是()。

A.具有中性税收性质

B.税负具有转嫁性;

C.在组织财政收入方面具有稳定性和及时性

D.征收具有普遍性和连续性

单选题答案

1、标准答案：D

解析：对于法律不溯及既往原则是新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法

2、标准答案：D

解析：法律不溯及既往原则;基本含义为：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。

3、标准答案：A

解析：程序优于实体原则，是指在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现，目的是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库

4、标准答案：D

解析：考核税法的适用原则。

法律优位原则的基本含义是法律的效力高于行政立法，明确了税收法律的效力高于税收行政法规，效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力的的税法即是无效的。A正确。

法律不溯及既往原则下，一些国家在处理税法的溯及力问题时，还坚持“有利溯及”原则。即对税法中溯及既往的规定，对纳税人有利的'，予以承认，对纳税人不利的，不予承认，目的在于化税收征管角度考虑的，B正确。

特别法优于普通法，基本含义是对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定是，特别规定的效力高于一般规定的效力，即特别法优于普通法，C正确。

新法优于旧法，含义是新法、旧法对同一事项有不同的规定时，新法的效力优于旧法，但对实体法则不适用该原则。所以D错误。

5、标准答案：D

解析：司法解释的主体只能是“两高”，司法解释的内容也税务诉讼。审判解释和检察解释有分歧的，上报全国人大常委会解释或解决;税法的司法解释限于税收犯罪范围，所以ABC均错误。

两高在审判工作中具体应用法律的解释不产生一般解释的效力。所以D正确，见教材10页第1段第9行

6、标准答案：C

解析：按解释权限划分：

(1)立法解释:税收立法机关对所设立税法的正式解释。立法解释与被解释的税法具有同等法律效力，能作为法庭判案直接依据

(2)行政解释:国家税务行政执法机关在执法过程中所作出的解释。行政解释不能作为法庭判案的直接依据。

(3)司法解释:最高司法机关所作的具体解释或正式规定，包括审判解释和检查解释，司法解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律、法规的依据，能作为法庭判案直接依据

7、标准答案：A

解析：考核解释方法的适用，字面解释具有优先适用的效力，当其适用遇到困难时，可首先考虑运用历史解释，其后可诉求系统解释法，在上述两种解释都无法正常进行时，将诉求于目的解释法，并义合宪性解释作为最后的衡量标准。

8、标准答案：B

9、标准答案：B

解析：立法解释，即税收立法机关对所设立税法的正式解释，按照税收立法机关的不同，我国税收立法解释可以分为全国人民代表大会及其常务委员会对税收法律作出的解释。这里属于人大常委会做出的解释。字面解释是按照解释尺度划分的。

11.标准答案：A

考核目的：增值税的特点。

巩固题二：

单选题

1.从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利息，按20%税率征收个人所得税。某居民2003年4月1日在我国境内某储蓄机构取得1998年4月1日存入的5年期储蓄存款利息5000元，如果该居民被征收了1000元的个人所得税。这样处理，违背了税法适用原则中的()。

A.法律优位原则

B.新法优于旧法原则

C.法律不溯及既往原则

D.特别法优于普通法原则

2.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的()。

A.税收法律主义原则

B.税收公平主义原则

C.税收合作信赖主义原则

D.实质课税原则

3.税收法规是国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。下列税法属于税收法规的是()。

A.个人所得税法

B.增值税暂行条例

C.税务行政复议规则

D.税务代理试行办法

4.下列职权中不属于税务机关职权的是()。

A.税收检查权

B.税收行政立法权

C.代位权和撤销权

D.税收法律立法权

5.税收法律关系产生的基础和标志是()。

A.税法的公布

B.税法的实施

C.税收法律事实的发生

D.税法草案的提出

6.下列关于税务登记的表述存在错误的是()。

A.增值税一般纳税人经批准停业，应当在恢复生产、经营后，向税务机关提出复业登记的申请

B.从事生产经营的纳税人到外县(市)临时从事生产经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续

C.从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化，应当自工商行政管理机构变更登记之日起对日内办理税务变更登记

D.从事生产、经营的纳税人，应当在向工商行政管理机构申请办理注销登记前，持有关证件，向税务机关申报办理注销税务登记手续

7.扣缴义务人不履行扣缴义务，应承担的法律责任是()。

A.由税务机关向扣缴义务人追缴税款，并处以应扣未扣、应收未收税款的50%以上5倍以下的罚款

B.由税务机关向扣缴义务人追缴税款，并处以应扣末扣、应收本收税款的50%以上3倍以下的罚款

C.由税务机关向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款的50%以上5倍以下的罚款

D.由税务机关向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款的50%以上3倍以下的罚款

8.某企业某年度取得应税利润600万元，销售收入1600万元，如果以应税利润为征税对象，采用超率累进税率形式(税率表如下)，则该企业本年应纳税额为()万元。

级数销售利润率税率

15%以下0

25%-10%(含)5%

310%-20%(含)10%

420%-35%(含)20%

535%以上355

9.假设某人取得劳务报酬收入48000元，免征额为800元，税率为20%，若规定计税依据超过20000-30000元的部分，加征2成，超过30000-40000元的部分，加征5成，超过40000元以上的部分，加征10成。则该人应纳税额为()元。

10.我国全国人大常委会正式建立后首次通过的税收法律是()。

A.《关于统一全国税收的决定》

B.《全国税政实施要则》

C.《文化娱乐税条例)

D.《中华人民共和国农业税条例》单选题答案

1.标准答案：C

考核目的：税法适用原则的运用。

2.标准答案：D

考核目的：税法基本原则的运用。

3.标准答案：B

考核目的：税法的分类及税法的效力。

4.标准答案：D

考核目的：税收法律关系产生的原因。

5.标准答案：C

考核目的：税收法律关系产生的原因。

6.标准答案：A

考核目的：税务登记制度

7.标准答案：D

考核目的：税务违法行为的法律责任。

8.标准答案：D

考核目的：超率累进税率的运用

计算过程：销售利润率=600÷1600=

应纳税额=1600×5%×0+1600×5%×5%+1600×10%×10%+1600×15%×20%+1600×()×35%=82(万元)

9.标准答案：B

考核目的：免征额和加成征收的理解及计算。

计算过程：应纳税额=20000×20%+10000×20%×(1+20%)+10000×20%×(1+50%)+(48000-800-40000)×20%×(1+100%)=12280(元)

10.标准答案：C

2017税务师考试《税法二》基础巩固题（附答案）

巩固题一：

1.下列选项中，不需要缴纳耕地占用税的是( )。

A.农民占用耕地新建住宅

B.农场占用耕地用于种植小麦

C.农产品深加工企业占用耕地用于建造厂房

D.房地产开发企业占用耕地用于建造商品房

2.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有耕地特别少的地区，耕地占用税适用税额可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的( )。

3.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起( )日内缴纳耕地占用税。

4.纳税人临时占用耕地的，耕地占用税的缴纳方法是( )。

A.暂不缴纳

B.减半缴纳

C.正常缴纳

D.按比例预缴

5.某市一家企业2011年5月31日新占用60000平方米耕地用于工业建设，所占耕地适用税额为20元平方米，则该企业应缴纳耕地占用税( )元。

6.某市建设机场新占用耕地20000平方米，其中飞机场跑道占用耕地9000平方米，已知该地区耕地占用税适用税额为12元平方米，则飞机场跑道占用耕地应缴纳耕地占用税( )元。

二、多项选择题

1.下列选项中属于耕地的有( )。

A.花圃

B.茶园

C.果园

D.企业废弃厂房所占土地

E.菜地

2.下列选项中，免征耕地占用税的有( )。

A.铁路线路占用耕地

B.学校占用耕地

C.医院占用耕地

D.军事设施占用耕地

E.养老院占用耕地

3.下列选项中，不享受耕地占用税减税或免税优惠政策的有( )。

A.公路线路占用耕地

B.航道占用耕地

C.幼儿园占用耕地

D.国家机关占用耕地建造办公楼

E.城镇个人占用耕地新建住宅

4.下列个人在规定用地标准以内占用耕地新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经有关部门批准，可以免征或者减征耕地占用税的有( )。

A.农村烈士家属

B.残疾军人

C.边远贫困山区生活困难的农村居民

D.退休老干部

E.外籍个人

5.占用下列土地从事非农业建设，由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则，结合具体情况确定是否征收耕地占用税的有( )。

A.已开发从事养殖的水面

B.已开发从事种植的滩涂

C.未开发使用的林地

D.园地

E.菜地

6.下列关于耕地占用税的表述正确的有( )。

A.耕地占用税在占用耕地环节一次性课征

B.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用规定的农用地的，不征收耕地占用税

C.耕地占用税采用地区差别定额税率

D.农村居民占用耕地新建住宅，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税

E.免征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

1.

【答案】B

【解析】耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的`国家所有和集体所有的耕地。

2.

【答案】D

【解析】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的50%。

3.

【答案】B

【解析】获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

4.

【答案】C

【解析】纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。

5.

【答案】D

【解析】耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，以每平方米土地为计税单位，按适用的定额税率计税。该企业缴纳耕地占用税=60000×20=1200000(元)。

6.

【答案】B

【解析】铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。则飞机场跑道占用耕地应缴纳耕地占用税=9000×2=18000(元)。

二、多项选择题

1.

【答案】ABCE

【解析】所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。

2.

【答案】BCDE

【解析】铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

3.

【答案】DE

【解析】选项AB：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;选项C：幼儿园占用耕地免征耕地占用税。

4.

【答案】ABC

【解析】农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。

5.

【答案】AB

【解析】占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则，结合具体情况确定是否征收耕地占用税。

6.

【答案】ABCE

【解析】选项D：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

巩固题二：

一、单项选择题

1、在计算企业所得税时，租入的固定资产改建支出的税务处理正确的是()。

A.一次性列入成本费用

B.按照不少于3年的期限分期摊销

C.按照合同约定的剩余租赁期限分摊扣除

D.按照固定资产预计可使用年限分期摊销

【正确答案】C

2、某工业企业，职工98人，2012年资产总额2500万元，实现会计利润15万元，计入成本、费用的实发工资总额为40万元，拨缴职工工会经费万元，支出职工福利费万元、职工教育经费万元，假定不存在其他纳税调整事项，该企业2012年度应纳所得税额是()万元。

【正确答案】B

3、企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的()，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以适用特殊规定处理。

【正确答案】C

4、某创业投资企业2009年6月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资5000万元，股权持有至2012年12月31日。该创业投资企业2009〜2012年利润总额均为2000万元，假定不存在其他纳税调整因素，该企业2012年应纳税所得额为()万元。

【正确答案】D

5、某房地产开发企业，开发写字楼，2012年1月至6月期间取得预售收入3600万元(其中1至3月份期间取得预售收入2200万元)，当地省级税务机关核定的计税毛利率为20%，企业2012年第二季度应预缴的企业所得税为()万元。

【正确答案】B

6、根据企业所得税法的规定，下列说法正确的是()。

A.对在中国境内未设立机构、场所的居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳

B.对非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设立机构、场所没有实际联系的应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人

C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起15日内缴人国库

D.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由扣缴义务人在所得发生地缴纳

【正确答案】B

7、某居民纳税人，2012年财务资料如下：实现商品销售收入1300万元;房屋租金100万元;从被投资单位取得股息红利20万元;成本费用合计800万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，成本费用核算正确，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2012年应纳企业所得税为()万元。

【正确答案】A

8、根据企业所得税相关规定，下列表述正确的是()。

A.企业转让规定的限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税

B.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更

C.扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款

D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税

【正确答案】A

9、某股份公司2012年生产经营所得300万元，转让金融债券利息股票取得收入20万元，境外分回投资收益40万元(境外适用所得税税率为15%)。股份公司2012年应纳所得税额为()万元。

【正确答案】B

10、下列不符合企业重组的特殊性处理条件的是()。

A.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动

B.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

C.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后的连续12个月内，不得转让所取得的股权

D.重组交易对价中涉及股权支付金额不低于其交易支付总额的75%

【正确答案】D