税务师考试涉税服务答案

乐观
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在税务师的五个考试科目中,《涉税服务实务》是众多考生认为难度最大的科目,今天,高顿小编带大家来了解一下税收征收管理的相关知识点,顺便做两道练习题。

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一、税收征收管理的概念

(一)了解税收征收管理的概念

(二)了解税务机构的职责

(三)了解新时代深化税收征管体制改革要求

二、税务管理

(一)熟悉税务登记管理(纳税人识别管理)

(二)掌握账簿凭证管理

(三)熟悉发票管理

(四)熟悉纳税申报

(五)掌握税收风险管理

(六)掌握纳税信用管理

(七)了解税务管理信息化

三、税款征收(缴纳)

(一)熟悉税款征收的方式

(二)熟悉税款征收的措施

四、税务检查

(一)掌握税务检查范围

(二)掌握税务检查程序方法

五、征纳双方的权利、义务和法律责任

(一)了解税务机关的权利、义务和法律责任

(二)熟悉纳税人的权利、义务和法律责任

(三)掌握涉税专业服务的法律关系与法律责任

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1.责令缴纳不适用于下列( )情形。

A.未按规定办理税务登记从事生产经营的纳税人

B.临时从事经营的纳税人

C.某些未取得营业执照从事经营的单位或个人

D.设置账簿,但账簿混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账

参考答案:D

2.下列有关征纳双方权利、义务和法律责任的表述中,错误的是( )。

A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更税务登记的,由税务机关责令限期改正,可以处以2000元以下的罚款;情节严重的,处以2000元以上1万元以下的罚款

B.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3.年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的追征期可以延长到5.年

C.纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任

D.纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还,纳税人自结算税款之日起1年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息

参考答案:D

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悲鸣

多选题

1.下列关于企业所得税税前扣除项目及其标准的表述中,正确的有()。

A.企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可以按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按规定在所得税前扣除

B.企业为投资者或职工支付的商业保险费,不超过工资、薪金总额5%的部分准予扣除

C.对化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除

D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除

E.财产保险企业2018年发生的与企业生产经营有关的手续费及佣金支出,按当年全部保费收入扣除煺保金等后余额的15%(含本数)计算限额在税前扣除

2.下列关于手续费及佣金支出的相关税务处理的表述中,符合企业所得税相关规定的有()。

A.企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除

B.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中,需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的,其实际发生的相关手续费及佣金支出,不超过企业当年收入总额5%的部分,准予在企业所得税前据实扣除

C.企业支付给个人的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除

D.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用

E.从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业,其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出),准予在企业所得税前据实扣除

3.下列固定资产中,不得计算折旧在企业所得税前扣除的有()。

A.未投入使用的仓库

B.以融资租赁方式租入的固定资产

C.单独估价作为固定资产入账的土地

D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

E.以经营租赁方式租出的固定资产

4.企业发生的下列资产损失中,应采用清单申报的方式向税务机关申报在企业所得税前扣除的有()。

A.企业在正常经营管理活动中,按照公允价格销售固定资产的损失

B.企业生产性生物资产超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

C.企业因自然灾害导致的库存商品毁损的损失

D.企业通过证券市场按照市场价买卖股票发生的损失

E.制造企业因管理不善导致的塬材料丢失的损失

5.下列关于企业资产损失在企业所得税税前扣除的说法中,正确的有()。

A.企业以前年度发生的实际资产损失未能在当年企业所得税前扣除的,准予追补至该项损失发生年度扣除,其追补确认期限一般不得超过3年

B.企业在计算企业所得税应纳税所得额时已经扣除的资产损失,在以后纳税年度全部或者部分收回时,其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额

C.企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算,对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损,不得在计算境内应纳税所得额时扣除

D.总机构对各分支机构上报的资产损失,除税务机关另有规定外,应以专项申报的形式向当地主管税务机关进行申报

E.企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失,可以采取专项申报的形式申报扣除

【参考答案及解析】

1.【答案】ADE。解析:选项B:企业为投资者或职工支付的商业保险费,不得在所得税前扣除;选项C:对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

2.【答案】BDE。解析:选项A:除委托个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除;以转账方式支付的手续费及佣金,可以按照规定在企业所得税前扣除。选项C:企业支付给个人的手续费及佣金支出,符合规定的,是可以在企业所得税前扣除的。

3.【答案】CD。解析:选项A:房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产是不得计算折旧在税前扣除的;选项B:以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧在税前扣除;选项E:以经营租赁方式租入的固定资产不得计算折旧在税前扣除。

4.【答案】ABD。解析:下列资产损失,应以清单申报的方式向税务机关申报扣除:

(1)企业在正常经营管理活动中,按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;

(2)企业各项存货发生的正常损耗;

(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;

(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;

(5)企业按照市场公平交易原则,通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

除上述以外的资产损失,应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失,可以采取专项申报的形式申报扣除。

5.【答案】BCE。解析:选项A:企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的,可以按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除;其中属于实际资产损失的,准予追补至该项损失发生年度扣除,其追补确认期限一般不得超过5年。选项D:总机构对各分支机构上报的资产损失,除税务机关另有规定外,应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报。

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人海孤鸿

单选题

1.纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款时,可以按规定程序向税务机关申请办理( )。

A.减征税款

B.豁免应纳税款

C.提供纳税担保

D.延期缴纳税款

2.纳税人因有些特殊困难,经省自治区、直辖市税务局批准,可以延期纳税款,但是最长不得超过()个月。

多选题

3.下列关于纳税评估的说法,正确的有()。

A.纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断,并征收税款的管理行为

B.纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责采取进一步征管措施

C.纳税评估的期限以往期或以往年度为主

D.税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。纳税人可以委托税务代理人进行约谈

E.纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料,不发给纳税人,不作为行政复议和诉讼依据

4.在整个税收征收管理工作中,税务机关必须依照法律、行政法规的规定将纳税人应纳的税款组织征收入库。下列属于税款征收措施的有()。

A.阻止出境

B.关联企业纳税调整

C.查验征收

D.查账征收

E.由主管税务机关核定应纳税额

5.以下纳税人的情形中,属于税务机关可以核定其应纳税额的情形有( )。

A.甲一般纳税人企业2016年1月1日成立,2019年3月自行将账簿销毁重新设立账簿

B.乙小规模纳税人企业由于经营金额较小,没有设立账簿

C.丙个体工商户由于经营规模较小,自己无法设置账簿,由税务机关指定的财务人员代为设置账簿

D.丁企业账簿设置较乱,成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,税务机关无法查账

E.戊企业2019年2月1日成立,到2019年5月尚未进行过纳税申报,经税务机关责令限期申报,仍然置之不理

【参考答案及解析】

1.【答案】D。解析:《税收征管法》规定纳税人不能按期办理纳税申报,或有特殊困难不能按期缴纳税款的,经税务机关核准,可以延期申报和延期缴纳税款。

2.【答案】D。解析:为了照顾纳税人的某些特殊困难,经省、自治区、直辖市税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过3个月。

3.【答案】BDE。解析:选项A,纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断,并采取进一步征管措施的管理行为。

选项C,纳税评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主,特殊情况可以延伸到往期或以往年度。

4.【答案】ABE。解析:选项CD是税款征收方式。

5.【答案】ABDE。解析:纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:

(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

(3)擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的;

(4)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;

(5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

(6)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

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