税务师税法一易错题

一、单项选择题(每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

1.下列项目不适用零税率的是( )。

A.对境内不动产提供的设计服务

B.提供国际运输劳务

C.向境外单位提供的设计服务

D.境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务

『正确答案』A

『答案解析』向境外单位提供的设计服务适用零税率，但是其不包括对境内不动产提供的设计服务。

22.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2015年8月发生业务：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为( )。

万元

万元

万元

万元

『正确答案』A

『答案解析』(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)=150×(17%-13%)=6(万元)

(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=260×(17%-13%)-6=(万元)

(3)当期应纳税额=120×17%-()-22=(万元)

(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货的退税税率=150×13%=(万元)

(5)出口货物“免、抵、退”税额=260×13%(万元)

(6)当期期末留抵税额>当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额=(万元)

3.下列各项中，属于兼营行为的是( )。

A.建材商店向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务

B.宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾

C.塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务

D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

『正确答案』A

『答案解析』选项B、C、D均属于混合销售行为。

4.某药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品234万元(含税)，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。

『正确答案』C

『答案解析』纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额，不得抵扣的进项税额=×50÷[234÷(1+17%)+50]=(万元)，应纳税额=234÷(1+17%)×17%-()=(万元)

5.下列单位中不属于消费税纳税人的是( )。

A.对外批发卷烟的卷烟批发企业

B.委托代销金银首饰的受托方

C.进口小汽车的单位

D.进口金银首饰的单位

『正确答案』D

『答案解析』金银首饰在零售环节交消费税，在进口环节不交消费税。

二、多项选择题(每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得分。)

1.下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有( )。

A.地板厂销售未经涂饰的素板

B.汽车厂销售自产卡丁车

C.手表生产厂销售自产高档手表

D.将自产的低度粮食白酒用于勾兑高度粮食白酒 E.金银首饰经营单位进口金银首饰

『正确答案』AC

『答案解析』选项B，卡丁车不属于消费税征税范围，不征收消费税;选项D，应税消费品用于连续生产应税消费品，不征收消费税和增值税;选项E，金银首饰是在零售环节征收消费税，进口环节只征收增值税，不征收消费税。

2.关于金银首饰零售环节征税的`陈述，下列正确的有( )。

A.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰

B.零售环节适用税率为10%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收

C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

E.镀金首饰在零售环节征税

『正确答案』ACD

『答案解析』改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。其计税依据是不含增值税的销售额。对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。镀金首饰在生产环节纳税。

3.根据现行政策规定，下列选项中需要缴纳城建税和教育费附加的有( )。

A.银行销售金银行为

B.企业购买房屋行为

C.纳税人在重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的行为

D.外商投资企业销售货物行为

E.进口应税消费品的行为

『正确答案』AD

『答案解析』企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及增值税、消费税，所以不缴纳城市维护建设税和教育费附加;自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城建税及教育费附加;纳税人在重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的行为，不需要缴纳流转税，也不缴纳城建税和教育费附加。城建税和教育费附加是进口不征，出口不退的。

4.关于资源税的说法，正确的有( )。

A.销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括收取的增值税销项税额

B.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算;不能准确提供不同税目应税产品销售额或销售数量的，从高适用税额

C.纳税人将金属矿产品原矿移送加工精矿而无法准确提供移送数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量

D.原油中稠油、高凝油与稀油划分不清的，按原油的数量课税

E.纳税人将开采的原煤用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税

『正确答案』BCDE

『答案解析』选项A，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。

5.某煤矿销售的下列矿产品，不缴纳资源税的是( )。

A.生产的天然气

B.原煤

C.未税原煤加工的选煤

D.用于加工洗煤的原煤

E.办公区自用原煤

『正确答案』AD

『答案解析』纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售原煤计算缴纳资源税。

2022年的税务师考试距离正式开考还有一个月左右的时间，考生们一定要把握好这最后的一个月，认真细致的备考。我在本文中为各位考生们准备了一份2022年税务师考试考前易错知识点内容分析，供大家学习参考，希望能对大家有所帮助，欢迎大家前来阅读！

第一章 导论：

1.导论（1）

2.导论（2）

第二章 税务管理概述

1.税务管理体制、登记、账簿及凭证、票证、纳税申报

2.纳税评估、税收风险管理和纳税信用管理

3.税款征收

4.税务检查范围、税务机关和纳税人权利义务、扣缴义务人法律责任

第三章 涉税服务业务

1.税务事项代理、税务咨询（1）

2.税务咨询（2）、涉税鉴证、纳税情况审查及其他涉税服务

第四章 税务登记代理

1.基础信息报告

2.制度信息、跨区域经营信息、停（复）业报告、税务注销（1）

第五章 发票领用与审核代理

1.发票领用及审核代理（1）

2.发票领用及审核代理（2）

3.发票领用与审核代理（3）

4.发票领用与审核代理（4）

第六章 建账建制代理记账实务

1.建账建制代理记账实务

第七章 企业涉税会计核算

1.“应交税费”科目、增值税会计核算（1）

2.增值税会计核算（2）

3.增值税会计核算（3）

4.增值税会计核算（4）

5.增值税会计核算（5）

6.增值税会计核算（6）

7.增值税会计核算（7）

8.所得税、消费税、其他税费会计核算、批发零售企业税务核算

第八章 代理纳税审查方法

1.纳税审查的基本方法和内容、账务调整的基本方法（1）

2.账务调整的基本方法（2）

2022年税务师考试科目具体内容有哪些？

根据2022年税务师 《税法一》 考试大纲，本科目考试适用的已颁布法律、法规、规章和规范性文件的截止日期为 2022 年3月31日。本次修订：章节没有变化，更加规范了内容层次和文字表述。

根据2022年税务师 《税法二》 考试大纲，本科目考试适用的已颁布法律、法规、规章和规范性文件的截止日期为2022年3月31日。相比2021年大纲，本年度大纲总体结构无大的变化，只是将第一章的第十节“源泉扣缴”移至第三章的第三节，改为“非居民企业税收管理”。

根据2022年税务师 《财务与会计》 考试大纲，本科目考试内容涉及的主要会计、税收政策法规截至2022年3月31日。本次大纲在 2021 年度考试大纲的基础上，结合财政部近年来颁布的相关规章、解释及问答等，对部分内容进行修改、补充与完善。在体例上，考虑到企业破产清算会计的特殊性，将其单独成章。

根据2022年税务师 《涉税服务相关法律》 考试大纲，本科目考试适用的已颁布法律、法规、司法解释、规章和其他规范性文件的截止日期 2022年3月31日。2022 年考试大纲与 2021 年考试大纲比较，体系结构总体变化不大，局部微调如下：将社会保险法再次列入考试范围；根据《民事诉讼法》新修订内容，对其做出相应调整；对考试科目部分学习要求予以更新。

根据2022年税务师 《涉税服务实务》 考试大纲，本科目考试适用的已颁布法律、法规、规章和规范性文件的截止日期 2022年3月31日。本科目属于综合运用性学科，注重培养应试者运用专业知识解决实际问题的能力，以及处理各项实际业务的操作水平。在掌握《税法（一）》和《税法（二）》《财务与会计》的基础上，要求应试者了解税务师行业的基本制度和规则，熟悉各项涉税服务业务的具体操作程序和操作规范，能够掌握税务师行业执业的基本知识和技能。

2022年税务师考试形式:

税务师各科目全部实行闭卷、计算机考试方式，要求考生在有限的时间在计算机上完成答题，所以考试前咱们要提前熟悉机考操作环境。

世上没有做不好的事，只有不想做的事，本栏目给您整理了2018税务师《税法一》重点考题(三)，更多内容请等待我们的更新，祝考试一考通过!

2018税务师《税法一》重点考题(三)

1.税收合作信赖主义认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的。下列关于税收合作信赖主义的理解不正确的是( )。

A.税务机关作出的法律解释和事先裁定，可以作为纳税人缴税的根据，当这种解释或裁定存在错误时，纳税人并不承担法律责任，甚至纳税人因此而少缴的税款也不必再补缴

B.纳税人不能根据税务人员个人私下作出的表示，而认为是税务机关的决定，要求引用税收合作信赖主义少缴税

C.纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，只是还没有据此作出某种纳税行为，可以引用税收合作信赖主义

D.如果税务机关的错误表示是基于纳税人方面隐瞒事实或报告虚假作出的，则对纳税人的信赖不值得保护

【答案】C

【解析】纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因果关系，不能引用税收合作信赖主义。

年2月，在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款罪”取代“偷税罪”概念的是( )。

A.《中华人民共和国宪法》第56条

B.《中华人民共和国税收征收管理法》第63条

C.《中华人民共和国刑法》第201条

D.《中华人民共和国企业所得税法》第42条

【答案】C

【解析】本题考核税法与刑法的关系中的改革动态。2009年2月28日，全国人大常委会表决通过了刑法修正案，用“逃避缴纳税款罪”替代了“偷税罪”的概念表述。所以C选项正确。

3.税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现减免税的一种形式，下列不属于税基式减免的是( )。

A.起征点

B.免征额

C.跨期结转

D.核定减免率

【答案】D

【解析】税基式减免是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税、免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。核定减免率属于税额式减免。

4.两个或两个以上的主权国家或地区在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象，征收相同或类似的税。这种征税结果在国际税收中称为( )。

A.国际征税

B.国际重复征税

C.国际税收抵免

D.国际税收饶让

【答案】B

【解析】国际重复征税，是指两个或两个以上的主权国家或地区在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象，征收相同或类似的税。

5.关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是( )。

A.因税务机关的责任造成的少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款和滞纳金

B.对税的，税务机关可以在10年内追征纳税人所取的税款

C.非因纳税人主观故意造成的少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期限为5年

D.因纳税人计算错误造成的少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期限为3年，在追征税款的同时还要追征滞纳金

【答案】D

【解析】对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款，但是不得加收滞纳金。对税的，税务机关可以无限期地追征纳税人所取的税款。非因纳税人主观故意造成的少缴税款，如计算错误等，在一般情况下，税务机关的追征期是3年，在特殊情况下是5年。

6.国家税务总局发布的第一部税务规章是( )。

A.《规章制定程序条例》

B.《印花税暂行条例实施细则》

C.《法规规章备案条例》

D.《税务部门规章制定实施办法》

【答案】D

【解析】国家税务总局发布的第一部税务规章是2002年3月1日实施的《税务部门规章制定实施办法》。

7.“纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的销售额;未单独核算销售额的，不得免税、减税。”这体现了税法规范作用中的( )。

A.指引作用

B.预测作用

C.强制作用

D.教育作用

【答案】A

【解析】税法的指引作用让人们可以知道国家在税收领域要求什么，反对什么，什么是必须做的，什么是可以做或不可以做的，税法的制定为人们的行为提供一个模式、标准和方向。

8.某软件开发企业(增值税一般纳税人)3月份销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票;本月购进材料取得增值税专用发票上注明的增值税为1346元;支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为( )元。

【答案】B

【解析】本题考核运费进项税额的确定，软件开发企业销售自产开发生产的软件产品的税收优惠。

计算过程：应纳税额=68000×17%-1346-200×7%=10200(元)

实际税负=10200÷68000=15%

实际税负超过3%的部分实行即征即退

实际应纳税额=68000×3%=2040(元)。

9.某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，农产品收购发票上注明的收购价格为12000元，发生运费1000元，取得运输发票，验收入库后，因管理人员保管不善丢失14，则该项业务准予抵扣的进项税额为( )。

元

元

元

元

【答案】B

【解析】准予抵扣的进项税额=(12000×13%+1000×7%)×34=(元)。

10.增值税一般纳税人支付的下列运费中，取得运输发票但不允许计算进项税额抵扣的是( )。

A.食品企业收购农民自产的农产品支付的运输费用

B.外贸企业出口产品支付的出口海运费用

C.制造企业外购用于生产捐赠产品的材料所支付的运输费用

D.商业企业从小规模纳税人购买货物支付的运输费用

【答案】B

【解析】外贸企业出口产品免税并退税，所以其支付的运输费用不能计算进项税额抵扣。

11.某有进出口权的增值税小规模服装制造企业6月份境内采购面料支付金额30000元，境外采购面料海关审定的关税完税价格20000元人民币(关税税率7%)，该企业当月境内销售服装取得零售收入60000元，当月该企业应向海关和税务机关缴纳增值税合计数为( )。

元

元

元

元

【答案】B

【解析】进口环节应缴纳增值税=20000×(1+7%)×17%=3638(元);境内销售服装应缴纳增值税=60000(1+3%)×3%=(元);应纳增值税合计=3638+(元)。