税务师房地产开发企业

天津会计我为大家整理了2021年税务师考试每日一练试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！

《税法二》每日一练-2021年税务师考试

多选题

1. 根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有( )。

A. 居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得

B. 非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得

C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得

D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得

E.非居民企业转让境外房产取得的所得

2. 以下关于房地产开发企业成本、费用扣除规定的表述中，正确的有( )。

A. 企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除

B. 企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，不得在税前扣除

C. 企业采取银行按揭方式销售开发产品的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)可作为费用在当期税前据实扣除

D. 企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税 前扣除

E. 企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用

3. 企业 2019 年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有( )。

A. 从事国家非限制性和禁止行业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过 300 万元，资产总额不超过 5000 万元，从业人数不超过 300 人

B. 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失应采用专项申报的形式申报扣除

C. 自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除

D.未投入使用的房屋应计算折旧在企业所得税税前扣除

E.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 90 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

4. 根据企业所得税法相关规定，下列说法正确的有( )。

A. 企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，可以享受农、林、牧、 渔业项目的税收优惠

B. 对取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在有效期内的远洋渔业企业，从事远洋捕捞业务取得的所得免征企业所得税

C. 企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策

D. 企业根据委托合同，受托对所有农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理

E. 企业种植花卉作物的所得，免征企业所得税

5. 境内居民企业发生的下列支出中，可以作为研发费用在企业所得税前加计扣除的有( )。

A.用于研发活动的软件的摊销费用

B.房屋的折旧和租赁费

C.与研发活动直接相关的技术图书资料费

D.专门用于中间试验和产品试制的制造费用

E.从事研发活动间接耗用的材料费

【参考答案及解析】

1. 【答案】ABD。解析：选项 CE：非居民企业转让境外房产取得的所得和非居民企业取得的与其境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得，不属于我国的征税所 得，不存在我国征税问题，更不存在抵免所得税问题。

2. 【答案】AD。解析：选项 B：企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失， 可作为财产损失按有关规定在税前扣除;选项 C：企业采取银行按揭方式销售开发产品，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失 时可据实扣除;选项 E：企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

3. 【答案】ACD。解析：选项 B：企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失应采用清单申报的形式向税务机关申报扣除;选项 E：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

4. 【答案】BC。解析：选项 A：企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠;选项 D：企业根据委托合同，受托对符合《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税〔2008〕149 号)和《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的农产品初加工有关范围的补充通知》(财税〔2011〕26 号)规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理;选项 E： 企业种植花卉作物的所得，应该减半征收企业所得税。

5. 【答案】ACD。解析：选项 B：可计入加计扣除的研发费用指专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费，房屋的折旧和租赁费不在加计扣除范围内;选项 E： 从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用可以加计扣除，但间接耗用的材料费用不得加计扣除。

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一 、取得土地环节：

开发商品房等经营性用地，以招、拍、挂方式取得土地，主要涉及契税、印花税。

1、契税：应纳税额=土地成交价格×适用税率（3%-5%），广州为3%。

2、印花税：应纳税额=应纳税凭证记载的金额×适用税率。

印花税税额=土地使用权出让合同金额×5‱。

二 、建设开发环节：取得建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、施工许可证后进行施工，主要涉及土地使用税、印花税。

扩展资料：

征收对象：

房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。但独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。但室内游泳池属于房产。

由于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

负有缴纳房产税义务的单位与个人。房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。

参考资料来源：百度百科-房产税

一、基本税种： 1、营业税按营业收入5%缴纳； 2、城建税按缴纳的营业税7%缴纳； 3、教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳； 4、地方教育费附加按缴纳的营业税2%缴纳； 5、土地增值税按转让房地产收入扣除规定项目金额的增值额缴纳（按增值额未超过扣除项目的50%、100%、200%和超过200%的，分别适用30%，40%，50%，60%等不同税率）； 6、印花税：建安合同按承包金额的万分之三贴花；购房合同按购销金额的万分之五贴花；帐本按5元本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）； 7、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元平方米）； 8、房产税按自有房产原值的70%*缴纳； 9、车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）； 10、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）25%缴纳（2007年分档计算：3万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%）； 11、发放工资代扣代缴个人所得税。 除2002年1月1日以后办的企业的企业所得税向国税缴纳外，其他税收都向地税局申报缴纳。 二、纳税申报期限 1、营业税、城建税、教育费附加、个人所得税等于次月10日内为限期缴纳期限； 2、企业所得税季后15日内（当地税务机关确认按月缴纳的，次月10日）为限期缴纳期限，汇算清缴期限为4个月； 3、房产税、城镇土地使用税、车船税等，按当地税务机关的规定期限缴纳（各地一般一年两次等规定不一）。 4、限期缴纳最后一日，遇到休息日，顺延一日；遇到长假（春节、五一、十一节），按休息日顺延； 5、滞纳金按天加收万分之五； 6、经税务机关责令限期缴纳后仍未缴纳的，税务机关可处于罚款。

房地产开发企业应该交哪些税？