税务师历年考试税一真题

一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的4选项中，只有1个符合题意。)

1.税法的特点是指税法带共性的特征，下列表述正确的是(  )。

A.税法的特点和其他法律的特点具有一致性，这是因为他们均属于法的范畴

B.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收同属于经济范畴的特点相一致

C.纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，是从属性的，从总体上看是纳税人的实体权利

D.税法属于侵权规范，离开法律约束的纳税习惯是不存在的

2.关于税法的效力，下列表述错误的是(  )。

A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的

B.我国税法一律在主权管辖的全部领域发生效力

C.在诉讼发生时，税收程序法优于实体法，主要是为了确保国家课税权的实现

D.我国税法采用属人与属地相结合的原则

3.下列关于税收实体法的表述中错误的是(  )。

A.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素

B.课税对象是从量的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从质的方面对征税所作的规定

C.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度

D.税源的大小体现着纳税人的负担能力

4.关于税收规范性文件，下列表述正确的是(  )。

A.税收规范性文件属于立法行为的行为规范

B.它仅仅约束税务行政相对人，不约束税务机关本身

C.税收规范性文件具有向后发生效力的特征

D.税收规范性文件属于税务抽象行政行为，是以特定的人或事为规范对象

5.下列有关国际避税与反避税的表述中，错误的是(  )。

A.税收情报交换是进行国际反避税合作的主要内容

B.不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一

C.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易

D.确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容

6.在我国赋税史上，首次由对人征税转为对物征税、由缴纳实物到缴纳货币的重大赋税改革是(  )。

A.两税法

B.摊丁入亩

C.初税亩

D.一条鞭法

7.下列各项中，不属于增值税征收范围的是(  )。

A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入

B.安装机械设备取得的收入

C.将自产货物用于偿还债务

D.纳税人提供修理修配劳务

8.增值税专用发票最高开票限额的审批机关是(  )。

A.国家税务总局

B.省级税务机关

C.地市级税务机关

D.区县级税务机关

9.根据增值税的现行规定，下列货物中适用13%税率的是(  )。

A.农用汽车

B.卷帘机

C.农业灌溉用水

D.酸奶

10.对于“营改增”的增值税一般纳税人企业，下列业务不得抵扣进项税额的是(  )。

A.进口生产经营用料件

B.接受境外单位提供的增值税应税服务

C.接受旅客运输服务

D.接受铁路运输服务

11.某增值税一般纳税人2014年10月份从农业生产者手中购进免税农产品支付金额10万元;本月支付运输公司(小规模纳税人)不含税运费合计20万元，由税务机关代开了运输业增值税专用发票。本月允许抵扣的进项税额为(  )万元。

12.某化妆品厂为增值税小规模纳税人，2014年7月销售自己使用过8年的固定资产，取得含税销售额150000元;销售自己使用过的包装物，取得含税销售额25000元。2014年7月该化妆品厂上述业务应纳增值税(  )元。

13.某图书批发城(一般纳税人)批发图书一批，每册含税标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张增值税专用发票上，在“金额”栏分别注明，并约定10日内付款享有2%折扣，购买方如期付款;本期销售音像制品共取得不含税收入280000元;销售点读机取得含税收入12300元;本期通过认证的专用发票注明税额为18250元。则该图书批发城应缴纳增值税额为(  )元。

。66

年9月，某加油站通过加油机加注成品油700吨(包括加油站自用车辆自用汽油660升，加油站检测自用汽油60升)，其中：汽油500吨、柴油200吨;汽油、柴油的平均零售价均为元升;当月发售加油卡30万元;购进汽油、柴油取得的增值税专用发票上注明的金额为450万元，当月通过认证并申报抵扣。该加油站当月应纳增值税(  )万元。(汽油1吨=1388升柴油1吨=1176升)

15.下列行为不得开具增值税专用发票的是(  )。

A.向某个人销售锅炉

B.某国有粮食购销企业销售粮食给一般纳税人企业

C.将外购货物用于对外捐赠

D.军工厂销售军yong的产品给某商业企业

16.某外贸公司2014年8月从生产企业(一般纳税人)购人一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税万元，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税(  )万元。(增值税出口退税率13%、消费税税率30%)

17.下列货物应当缴纳消费税的是(  )。

A.生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油

B.汽车厂生产的小轿车用于本厂研究所做碰撞实验

C.汽车制造商赞助汽车拉力赛的小汽车

D.进口金银首饰

18.下列关于消费税适用税率的说法，不正确的是(  )。

A.以发酵酒为酒基，酒精度低于20度的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税

B.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税

C.果啤应按啤酒适用税率征收消费税

D.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额按应税消费品中适用最低税率的消费品税率征税

19.某汽车制造厂以自产越野车(排量为升)20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的越野车售价分别为40万元辆、38万元辆、36万元辆，则用作投资人股的越野车应缴纳的.消费税为(  )万元。(消费税税率为5%)

20.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本35万元。该厂收取加工费12万元、代垫辅助材料款万元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税(  )万元。(以上款项均不含增值税)

21.某商业企业(增值税一般纳税人)2014年9月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，零售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入85000元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得金银首饰的修理、清洗收入780元。该企业上述业务应缴纳的消费税为(  )元。

22.某卷烟厂2014年11月研发生产一种新型卷烟，当月生产40箱作为样品用于市场推广，没有同类售价，已知该批卷烟的成本为100万元，卷烟成本利润率为10%，经税务机关批准，该批卷烟适用的税率为56%，则该批卷烟应纳消费税(  )万元。

23.某企业委托酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元，受托方垫付辅料成本万元，另收取的不含增值税加工费万元，委托方收回后将药酒全部出售，取得不含税售价4万元，则委托方需要补缴消费税(  )元。

24.依据营业税的有关规定，下列表述正确的是(  )。

A.汽车装饰按照“服务业”税目征税

B.出租文化场所按照“文化体育业”税目征税

C.无船承运业务按“转让无形资产”税目征税

D.代办电信工程按照“建筑业”税目征税

25.某金融企业从事债券买卖业务，2015年4月初购入A、B两种债券，购人价分别为50万元和80万元，共支付相关费用和税金万元;2015年4月底又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金万元。该金融企业当月应纳营业税为(  )元。

26.下列有关营业额的确定，不正确的是(  )。

A.单位转让购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额

B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)

C.娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用扣除收取的各种小吃费后的余额

D.纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的，其营业额包括工程所用的原材料、设备及其他物资和动力价款，但不包括建设方提供设备的价款

27.某房地产开发公司2014年承包一项建筑工程，取得工程价款收入21340万元;自建同一规格和标准的商品房5栋，工程总成本共计15880万元;销售其自建商品房的3栋，取得销售收人28600万元;另将其中的1栋作为公司的办公楼、1栋抵顶建筑材料价款;当地规定的建筑业利润率为10%，上述业务应纳营业税税额(  )万元。

28.某旅行社2014年10月组织团体旅游，收取旅游费共计35万元;其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计8万元;组团境外旅游收入20万元。付给境外接团企业费用12万元，则该旅行社10月应纳营业税税额(  )万元。

29.地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2015年1月按规定缴纳增值税200万元，同时补交上一年增值税20万元及相应的滞纳金3万元、罚款20万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税及教育费附加(  )万元。

30.下列各项中，关于城市维护建设税及教育费附加的说法不正确的是(  )。

A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额

B.纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税

C.外商投资企业和外国企业及外籍个人也要缴纳城市维护建设税

D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计人城市维护建设税的计税依据

31.根据资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的是(  )。

A.煤矿生产的天然气

B.矿井盐

C.铜锭

D.人造石油

32.某铜矿山联合企业外出到甲地收购铁矿石，铁矿石适用的单位税额为(  )。

A.铁矿石原产地的单位税额

B.本单位应税矿产品的单位税额

C.铁矿石收购地的单位税额

D.税务机关核定的单位税额

33.某天然气开采企业为增值税小规模纳税人，2015年3月开采天然气8000万立方米，销售6000万立方米，开具增值税专用发票列明售价为40万元。该企业应缴纳资源税(  )万元。

34.某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2014年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价40元吨，合同规定分两个月等额收回货款，当地铜矿资源税税额元吨。则该企业应纳资源税是(  )元。

2017税务师考试《税法一》基础巩固题（含答案）

巩固题一：

综合题

1、某家电生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月份发生如下业务：

(1)采取“以旧换新”方式销售自产小家电，新产品的不含税销售额为13万元，取得的旧家电作价7万元，共取得差价款6万元;

(2)向某大型商场销售一批家电，取得不含税销售收入120万元，收取包装物押金8万元并单独记账，同时还收取优质服务费万元;

(3)向某食品公司销售自制的大型冷藏设备，开具增值税专用发票，注明销售额为20万元。同时企业负责包装，收取包装费万元，开具了普通发票;

(4)本年8月份销售的一批小家电，由于质量出现了问题而发生退货，取得对方交来的“进货退出和索取折让证明单”，已按规定开具了红字专用发票，发票注明价款为3万元;

(5)由于本企业在家电行业属于国际知名企业，于是企业决策层决定成立家电业交流协会，邀请国内外同行业的其他企业加入协会，本企业10月份向其他会员企业收取会员费共计10万元;

(6)企业设立一个独立核算的运输车队(为一般纳税人)，用订制的特殊车辆，为加入家电业交流协会的其他企业提供大型特种家电的运输劳务，共取得不含税运费收入5万元;

(7)销售使用过的一台旧设备(未抵扣过进项税额)，取得收入万元，并开具了普通发票;

(8)从国外进口一台检测设备，关税完税价格为30万元，进口关税税率为20%;

(9)外购原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为80万元;采购过程中发生不含税运费10万元，取得符合规定的运费增值税专用发票。当月修理厂房，领用其中的10%;

(10)从小规模纳税人处购进零配件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明的价款为40万元;

(11)月底接到供电局电费通知单，显示本月共耗用20000度，其中：生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，增值税专用发票上注明的电费为4万元，增值税款万元，款项已通过银行支付;

(12)月底接到自来水公司水费通知单，显示本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的水费为40万元，增值税万元，款项已通过银行支付;

(13)本月月初经批准初次购进税控系统专用设备一台，取得了增值税专用发票注明价款8000元，增值税税额1360元。

另外，上月留抵进项税额为万元;以上取得的有关票据均通过税务机关的认证。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

<1>、业务(8)中进口环节应缴纳的增值税为()万元。

A、6

B、

C、

D、

<2>、计算该企业当期销售环节的销项税为()万元。

A、

B、

C、

D、

<3>、计算转让旧设备应缴纳的增值税为()万元。

A、

B、

C、

D、

<4>、计算该企业当期准予抵扣的进项税为()万元。

A、

B、

C、

D、

<5>、计算该企业当期应缴纳的增值税为()万元。

A、

B、

C、

D、

<6>、根据增值税有关规定，下列对本题的表述中正确的有()。

A、采取“以旧换新”方式销售自产小家电，按收取的差价计算销项税

B、销售产品时向购买方收取的优质服务费和包装费的增值税处理是不相同的

C、企业收取的会员费不计征增值税

D、本题中业务(6)需要计征增值税

E、从小规模纳税人处购进零配件取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税

综合题

1、

<1>、【正确答案】C

<2>、【正确答案】C

<3>、【正确答案】A

<4>、【正确答案】B

<5>、【正确答案】D

<6>、【正确答案】CDE

【答案解析】(1)进口关税=30×20%=6(万元)

进口缴纳的增值税=(30+6)×17%=(万元)

(2)业务(1)的销项税=13×17%=(万元);

业务(2)的销项税=(120+)×17%=(万元);

业务(3)的销项税=(20+)×17%=(万元);

随同销售产品收取的优质服务费和包装费，属于价外费用，计征增值税。

业务(4)中，按规定开具了红字专用发票，则应冲减的销项税=3×17%=(万元);

业务(5)，对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税;

业务(6)自2013年8月1日起，在全国范围内实行交通运输业和部分现代服务业营改增政策，所以为其他企业提供运输劳务，征收增值税。销项税额=5×11%=(万元)

销项税合计=(万元)

(3)转让未抵扣过进项税的旧固定资产，按4%的征收率减半征收增值税。

应纳增值税=(1+4%)×4%×50%=(万元)

(4)修理厂房使用的原材料，其进项税不得抵扣。

职工食堂耗用的水电费不得抵扣进项税。

准予抵扣的进项税=(80×17%+10×11%)×(1-10%)+40×3%+×19000÷20000+×18000÷20000+(万元)

(5)2011年12月1日起，初次购进税控系统专用设备支付的费用，可以凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)

当期应纳增值税=(8000+1360)10000=(万元)

(6)采取“以旧换新”方式销售自产小家电，按全额计算销项税。向购买方收取的优质服务费和包装费的处理方法是相同的，都属于价外费用，并入当期销售额计征增值税。根据现行政策规定，业务(6)应当征收增值税。

巩固题二：

1. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的有 ()。

A.应税车辆的馈赠人

B.应税车辆的购买者

C.免税车辆的受赠者

D.应税车辆的'进口使用者

[答案]BCD

2. 根据《车辆购置税暂行条例》规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有 ()。

A.应税车辆的购买使用行为

B.应税车辆的销售行为

C.自产自用应税车辆的行为

D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为

[答案]ACD

3. 按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是()。

A.挂车

B.电车

C.农用运输车

D.防汛部门专用车

[答案]D

4. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有 ()。

A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆

B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车

C.在外留学人员购买1辆自用进口小汽车

D.农用运输车

[答案]

5. A公司2008年10月接受捐赠小汽车10辆，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元辆，小汽车的成本为80000元辆，成本利润率为8%。则该公司应纳的车辆购置税额为 ()元。

[答案]B

6. 某汽车制造厂(增值税一般纳税人)2008年9月经营情况如下：

购进业务：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为3623800元;购进纪念品一批发给职工作为“十一”的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为8900元;从小规模纳税人购进低值易耗品一批，普通发票上注明的价款为7890元，货物均已验收入库。

销售业务：销售自产轿车58辆，销售自产载重汽车56辆。

其他业务：将自产的轿车40辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元辆;将自产轿车3辆作为本企业固定资产;将自产的轿车4辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家。

该企业生产的上述轿车不含税售价为180000元辆，国家税务总局对同类型轿车核定的最低计税价格为180000元;载重汽车不含税售价为58000元辆，轿车消费税税率为8%，成本利润率为8%。该企业上述业务税务处理正确的有 ()。

A.应纳增值税141360元，应纳消费税1512000元

B.应纳增值税181200元，应纳消费税1771840元

C.应纳车辆购置税18000元

D.应纳车辆购置税126000元

[答案]AD

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