税务师张某因入股甲税务

2020中级经济师打卡_（财税）专业知识与实务每日一练

[单选]年5月甲化妆品厂将一批自产高档化妆品用于馈赠客户，该批高档化妆品生产成本为17000元高档化妆品销售价格，已知消费税税率为15%;成本利润率为5%‰。计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

×(1+5%)×15%=(元)

×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3150(元)

÷(1-5%)×15%=268421(元)

×15%=2550(元)

[单选]2.某卷烟批发企业2018年12月，批发销售给卷烟零售企业卷烟6标准箱，取得含税收入120万元。该企业当月应纳消费税( )万元。

[单选]3.下列在批发环节缴纳消费税的是( )。

A.卷烟

B.白酒

C.烟丝

D.啤酒

[单选]4.某摩托车厂为增值税一般纳税人，下设家非独立核算的门市部，2019年8月该厂将生产的一批摩托车交门市部，计价70万元。门市部将其对外销售，取得含税销售额万元。摩托车的消费税税率为3%，该项业务应缴纳的消费税为( )万元。

[单选]年3月甲酒厂将自产的1吨药酒用于抵偿债务，该批药酒生产成本35000元吨，甲酒厂同类药酒不含增值税最高销价格62000元吨，不含增值税平均销售价格60000元吨，不含增值税最低销售价格59000元吨，已知消费税税率10%，甲酒厂当月该笔业务应缴纳的消费税税额为( )元。

【参考答案及解析】

1、【参考答案】B。

解析：消费税从价定率组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)

【成本×(1+成本利洭率)】÷(1-消费税税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率=17000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3150(元)

2、【参考答案】D。

解析：卷烟在批发环节复合计征消费税，税率为11%+250元箱。

该企业当月应纳消费税=120÷(1+16%)×11%+6×250÷10000=(万元)

3、【参考答案】A。

解析：消费税中只有卷烟在批发环节加征一道消费税。

4、【参考答案】D。

解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。应缴纳的消费税=812÷×3%=(万元)

5、【参考答案】C。

解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税应缴纳消费税税额=1×62000×10%=6200(元)。

单选题

1.在我国无住所的非居民个人汤姆，2019年7月在我国境内出版一篇小说，取得稿酬收入60000元。汤姆应在我国缴纳个人所得税( )元。

2.中国居民张某为境内上市公司的职员，张某2019年12月份取得取得全年一次性奖金60000元，针对该笔收入张某选择不并入当年综合所得计税。则张某12月份取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为( )元。

3.外籍个人乔斯为在境内的外国企业中工作的一名普通员工，在中国境内无住所，其所在国未与中国签订税收协定。乔斯2019年9月2日来华，在境内、境外均担任职务，工作期间，境内企业每月支付工资折合人民币8000元，境外单位每月支付工资折合人民币15000元，2019年11月20日乔斯工作结束，离开中国，则2019年11月乔斯应在我国缴纳个人所得税( )元。

多选题

4.依据企业所得税的相关规定，下列行为应视同销售确认收入的有( )。

A.将外购货物用于交际应酬

B.将自产货物用于职工奖励

C.将自建商品房转为固定资产

D.将自产货物用于职工宿舍建设

E.将自产货物移送到境外分支机构

5.下列关于个人领取年金的表述中，正确的有( )。

A.个人达到国家规定的退休年龄领取的年金，符合规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款

B.按月领取的年金，适用月度税率表计算纳税

C.按季领取的年金，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税

D.按年领取的年金，适用综合所得税率表计算纳税

E.个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，平均分摊计入12个月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税

【参考答案及解析】

1.【答案】C。解析：非居民个人取得稿酬所得以每次收入额为应纳税所得额，适用月度税率表计算应纳税额。稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额并减按70%计算。汤姆取得稿酬所得的收入额=60000×(1-20%)×70%=33600(元)，汤姆应在我国缴纳个人所得税=(33600-5000)×25%-2660=4490(元)。

2.【答案】C。解析：居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，在2021年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照“月度税率表”，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。60000÷12=5000(元)，适用税率10%，速算扣除数为210元，张某12月份取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=60000×10%-210=5790(元)。

3.【答案】A。解析：乔斯在中国境内居住时间=28+31+19=78(天)。在一个纳税年度内，在境内累计居住不超过90天的非居民个人，仅就归属于境内工作期间并由境内雇主支付或者负担的工资薪金所得计算缴纳个人所得税。在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留的当天不足24小时的，按照半天计算境内工作天数。当月工资薪金收入额=当月境内外工资薪金总额×(当月境内支付工资薪金数额÷当月境内外工资薪金总额)×(当月工资薪金所属工作期间境内工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数)=(8000+15000)×[8000÷(8000+15000)]×(÷30)=5200(元)，2019年11月乔斯应在我国缴纳个人所得税=(5200-5000)×3%=6(元)。

4.【答案】ABE。解析：企业资产所有权转移出企业的在企业所得税中应该视同销售。

5.【答案】ABCD。解析：个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。

向国税局稽查局举报虚开增值税，虚开增值税专用发票处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑。【法律依据】《刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。