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陪你搞怪
一、单项选择题(每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意。)
1.下列项目不适用零税率的是( )。
A.对境内不动产提供的设计服务
B.提供国际运输劳务
C.向境外单位提供的设计服务
D.境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务
『正确答案』A
『答案解析』向境外单位提供的设计服务适用零税率,但是其不包括对境内不动产提供的设计服务。
22.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。2015年8月发生业务:购原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款300万元,进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为( )。
万元
万元
万元
万元
『正确答案』A
『答案解析』(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)=150×(17%-13%)=6(万元)
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=260×(17%-13%)-6=(万元)
(3)当期应纳税额=120×17%-()-22=(万元)
(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货的退税税率=150×13%=(万元)
(5)出口货物“免、抵、退”税额=260×13%(万元)
(6)当期期末留抵税额>当期免抵退税额,当期应退税额=当期免抵退税额=(万元)
3.下列各项中,属于兼营行为的是( )。
A.建材商店向甲销售建材,同时为乙提供装饰服务
B.宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾
C.塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务
D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
『正确答案』A
『答案解析』选项B、C、D均属于混合销售行为。
4.某药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品234万元(含税),销售免税药品50万元,当月购入生产用原材料一批,取得增值税专用发票上注明税款万元,抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况,则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。
『正确答案』C
『答案解析』纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分,按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额,不得抵扣的进项税额=×50÷[234÷(1+17%)+50]=(万元),应纳税额=234÷(1+17%)×17%-()=(万元)
5.下列单位中不属于消费税纳税人的是( )。
A.对外批发卷烟的卷烟批发企业
B.委托代销金银首饰的受托方
C.进口小汽车的单位
D.进口金银首饰的单位
『正确答案』D
『答案解析』金银首饰在零售环节交消费税,在进口环节不交消费税。
二、多项选择题(每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得分。)
1.下列各项业务,应同时征收增值税和消费税的有( )。
A.地板厂销售未经涂饰的素板
B.汽车厂销售自产卡丁车
C.手表生产厂销售自产高档手表
D.将自产的低度粮食白酒用于勾兑高度粮食白酒 E.金银首饰经营单位进口金银首饰
『正确答案』AC
『答案解析』选项B,卡丁车不属于消费税征税范围,不征收消费税;选项D,应税消费品用于连续生产应税消费品,不征收消费税和增值税;选项E,金银首饰是在零售环节征收消费税,进口环节只征收增值税,不征收消费税。
2.关于金银首饰零售环节征税的`陈述,下列正确的有( )。
A.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰
B.零售环节适用税率为10%,在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收
C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税
D.金银首饰连同包装物销售的,无论包装是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税
E.镀金首饰在零售环节征税
『正确答案』ACD
『答案解析』改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。零售环节适用税率为5%,在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。其计税依据是不含增值税的销售额。对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产、经营单位,应将两类商品划分清楚,分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的,在生产环节销售的,一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的,一律按金银首饰征收消费税。镀金首饰在生产环节纳税。
3.根据现行政策规定,下列选项中需要缴纳城建税和教育费附加的有( )。
A.银行销售金银行为
B.企业购买房屋行为
C.纳税人在重组过程中,通过合并、分立等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的行为
D.外商投资企业销售货物行为
E.进口应税消费品的行为
『正确答案』AD
『答案解析』企业购买房屋行为,可能会涉及印花税、契税,不会涉及增值税、消费税,所以不缴纳城市维护建设税和教育费附加;自2010年12月1日起,外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城建税及教育费附加;纳税人在重组过程中,通过合并、分立等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的行为,不需要缴纳流转税,也不缴纳城建税和教育费附加。城建税和教育费附加是进口不征,出口不退的。
4.关于资源税的说法,正确的有( )。
A.销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用,包括收取的增值税销项税额
B.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的,应当分别核算;不能准确提供不同税目应税产品销售额或销售数量的,从高适用税额
C.纳税人将金属矿产品原矿移送加工精矿而无法准确提供移送数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量
D.原油中稠油、高凝油与稀油划分不清的,按原油的数量课税
E.纳税人将开采的原煤用于连续生产洗选煤的,在原煤移送使用环节不缴纳资源税
『正确答案』BCDE
『答案解析』选项A,销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的增值税销项税额。
5.某煤矿销售的下列矿产品,不缴纳资源税的是( )。
A.生产的天然气
B.原煤
C.未税原煤加工的选煤
D.用于加工洗煤的原煤
E.办公区自用原煤
『正确答案』AD
『答案解析』纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的,在原煤移送使用环节不缴纳资源税;自用于其他方面的,视同销售原煤计算缴纳资源税。
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《税法一》每日一练-2020年税务师考试
多选题
1.下列各项中,需要缴纳资源税的有( )。
A.开采销售原煤
B.销售居民生活用煤炭制品
C.销售已税原煤加工的洗选煤
D.进口原油
E.销售充填开采置换出来的煤炭
2.下列各项中,应征收资源税的有( )。
A.进口的天然气
B.专门开采的天然气
C.衰竭期煤矿开采的煤炭
D.与原油同时开采的天然气
E.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的
3.下列关于水资源税的说法正确的有( )。
A.水资源税目前在全国10省(市)范围内试点
B.水资源税采用从量定额的征收方式
C.水资源税计税依据是实际耗水量
D.水资源税的征收范围仅限取用地下水
E.规定限额内的农业生产取用水免征资源税
4.下列关于水资源税税额标准确定的说法正确有( )。
A.地下水税额标准要高于地表水
B.超采地区的地下水税额标准要高于非超采地区
C.洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等取用水从高制定税额
D.对企业回收利用的采矿排水(疏干排水)和地温空调回用水从高制定税额
E.取用污水处理回用水、再生水等非常规水源从高制定税额
5.下列关于煤矿资源税税收优惠政策的说法中,正确的有( )。
A.出口煤炭免征资源税
B.对衰竭期煤矿开采的煤炭,资源税减征30%
C.对充填开采置换出来的煤炭,资源税减征50%
D.对衰竭期煤矿开采的煤炭实行减税备案,不需要减税审批
E.对充填开采置换出来的煤炭实行减税审批
【 参考答案及解析】
1.【答案】AE。
解析:选项BCD不缴纳资源税。
2.【答案】BCD。
解析:进口天然气不征收资源税。专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征收资源税;对衰竭期煤矿开采的煤炭,资源税减征30%;家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水不缴纳水资源税。
3.【答案】ABE。
解析:水资源税计税依据是实际取水量;水资源税的征收范围包括取用地表水和地下水。
4.【答案】ABC。
解析:对企业回收利用的采矿排水(疏干排水)和地温空调回用水从低制定税额;对取用污水处理回用水、再生水等非常规水源,免征水资源税。
5.【答案】BCD。
解析:选项A:进口应税矿产品和盐不征收资源税,出口应税产品也不免征或者退还已纳的资源税;选项E:对衰竭期开采的煤炭和充填开采置换出来的煤炭减税实行备案,而不是实行减税审批制度。
我说了所有的谎你全相信简单的我爱你你却老不信
2018税务师考试渐渐迫近,各位备考同学不要过于紧张,压力要有,动力要足,每天一练助你掌握考点更高效。本篇为 会计从业资格 为大家准备的2018年税务师考试《税法一》每日一练试题,各位小试牛刀!
多选题
1、下列既属于定额税率、又属于比例税率的有()。
A、消费税
B、车辆购置税
C、资源税
D、增值税
E、房产税
单选题
2、下列关于税收合作信赖主义的理解不正确的是()。
A、纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款,税务机关有责任向纳税人提供完整的税收信息资料
B、没有充足的依据,税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑
C、税务机关作出的行政解释和事先裁定,可以作为纳税人缴纳的根据,当这种解释或裁定存在错误时,纳税人并不承担法律责任,纳税人因此而少缴的税款也不用缴纳滞纳金
D、纳税人已经构成对税务机关表示的信赖,只是没有据此作出某种纳税行为,可以引用税收合作信赖主义
多选题
3、下列关于税收合作信赖主义原则的应用,说法正确的有()。
A、税务机关的表示应是正式的
B、对纳税人的信赖必须是值得保护的
C、纳税人必须信赖税务机关的错误表示,但无须作出相应纳税行为
D、纳税人必须信赖税务机关的错误表示,并据以作出纳税行为
E、税务机关作出的行政解释和事先裁定存在错误时,纳税人因此少缴纳的税款也应缴纳滞纳金
多选题
4、按解释尺度的不同,税法解释可分为()。
A、扩充解释
B、限制解释
C、字面解释
D、立法解释
E、行政解释
单选题
5、某企业2015年以117万元购入一台锅炉用于职工浴室,2017年8月改变用途,将锅炉用于生产车间,已知锅炉累计折旧金额为40万元,则2017年9月可以抵扣的进项税额为()万元。
A、
B、
C、