税务师借款费用核算方式

借款的时候的会计分录为： 借：现金或银行存款 贷：其他应付款 归还的时候会计分录为：借：其他应付款贷：现金或者银行存款 借别人款的时候要写借的是公司的还是个人的。个人的最好写一份借据，好做帐。公司的就要做一份借款协议。等归还的时候让对方打一张收条。用现金或者转账都可以。拓展资料：做账，指会计进行账务处理的过程。从开始记账入册直到结算的全过程以及其中的环节都叫做账，是指会计进行账务处理的过程，一般从开始填制凭证到编制报表结束的整个过程（也称会计实务）。企业做账流程1.根据原始凭证编制记账凭证2.根据记账凭证编制科目汇总表3.根据记账凭证和科目汇总表登记会计账簿(包括总账和明细账)4.根据会计账簿(主要是总账)编制会计报表(包括资产负债表和损益表)5.根据会计报表编制纳税申报表6.年终结转损益(也可以逐月结转损益)7.编制年度会计报表(包括资产负债表，损益表，现金流量表)8.根据年度会计报表编制所得税年报和其他各税种的汇算清缴自查表企业通常业务凭证类别有以下几类：1.完税凭证每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。2.业务发票处理 将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。3.费用类发票处理 做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用，单据，将其归类入账。4.成本计算及入账处理 对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。5.做好费用计提及摊销做好每月固定发生的计提业务。6.归集损益类科目，结转本年利润将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利润”科目，查看当月利润实现情况。

公司借个人款写收据给他（注明是暂借款或周转款） 进账时做账时：借库存现金：X万元 贷其他应付款---某人：X万元 还款时做：借：其他应付款--某人X万元 贷：库存现金 如果是金额大的你可以分几个月还款就可以了

（一）本办法由国家税务总局负责解释。（二）本办法自2000年1月1日起执行。（三）本表各项目的内容和填列方法：1、“业务收入”项目，反映事务所经营各项税务代理业务取得的收入总额。本项目应根据“业务收入”科目所属各明细科目的贷方发生额填列。2、“业务支出”项目，反映事务所因经营税务代理业务所发生的各项支出。本项目应根据“业务支出”科目的借方发生额填列。3、“附营业务净收入”项目，反映事务所经销帐证、表册等取得的净收入总额。本项目应根据“附营业务收入”科目的贷方余额填列。4、“其他收入”项目，反映事务所除业务收入以外的其他各种收入。本项目应根据“其他收入”科目的贷方发生额填列。5、“其他支出”项目，反映事务所除业务支出以外的其他各项支出。本项目应根据“其他支出”科目的借方发生额填列。6、“利润总额”项目，反映事务所实现的利润，包括业务净收入、其他收支的差额。如为亏损，以“－”号表示。7、“所得税”项目，反映事务所按照税收法规规定应缴纳的所得税。本项目应根据“所得税”科目借方发生额填列。8、“附列资料”各项目，反映事务所开展税务代理业务的情况要求填列期末累计数。（四）事务所向省级注册税务师管理机构报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本办法规定；事务所内部管理需要的会计报表由事务所自行规定。事务所的会议报表应按半年、全年报送省级注册税务师管理机构，省级注册税务师管理机构汇总年度会计报表按时报送国家税务总局注册税务师管理机构。事务所会计报表的编报时间应遵守以下规定：半年报：应于当年7月15日前报出（如最后一天遇节假日，可以顺延）；年报：应于第二年2月15日前报出。省级注册税务师管理机构年度汇总报表应于第二年3月31日前报出。事务所应在规定时间内按照本办法的规定编制各种会计报表，要做到编报及时、情况真实、内容完整、数字准确、说明全面，不得借故任意估列数字、弄虚作假、篡改数字。事务所年度会计报表和省级注册税务师管理机构汇总的会计报表应附送财务报表附注说明，其内容主要包括；业务计划、财务收支计划执行情况；业务收支升降原因；税金及会费上缴情况；事务所内部管理情况；及其它有关财务方面需要说明的问题。事务所须向省级注册税务师管理机构按期报送资产负债表及补充资料、损益表、业务支出明细表。会计报表必须由事务所主要负责人和会计主管人员签名盖章，并按表号顺序装订，加具封面，加盖公章。封面上应注明：事务所名称、地址、开业时间、报表所属会计期间以及送出日期等。省级注册税务师管理机构报送的汇总会计报表有：资产负债表、损益表及报益表附列资料。会计报表应由省级注册税务师管理机构主要负责人和会计主管人员签名和盖章，并按表号顺序装订，加具封面，加盖公章。封面应注明：省级注册税务师管理机构名称、地址、报表所属会计期间以及送出日期等。第五条事务所的负债分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、未交税金、其他应付款、预提费用等。长期负债包括长期借款、职业风险基金、住房周转金等。第六条事务所流动资产包括现金、各种存款、短期投资、应收票据、应收帐款、其他应收款、存货、待摊费用等。事务所非流动资产包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产等。第七条事务所所购建的实物资产，单价在2000元以上，使用期在一年以上的，应列为固定资产核算。事务所根据实际情况，可按《旅游、饮食服务企业财务制度》的规定制定固定资产目录。事务所固定资产应计提折旧，计入业务支出。折旧方法采用直线法（平均年限法），折旧使用年限参照《旅游、饮食服务业企业财务制度》；固定资产的净残值率为固定资产原值的3％。事务所发生的固定资产修理费用，计入当期业务支出。修理费用发生不均衡、数额较大的，可以采用待摊的办法，但摊销期一般不超过12个月。固定资产有偿转让或者清理报废的变价净收入与其帐面净值的差额，计入其他收入或其他支出。事务所应当于年终决算前对固定资产进行一次盘点清查，发生盘盈与盘亏的固定资产净值计入其他收入或其他支出。

当企业资金紧张时,对外融资是必然的。一方面可会向银行借款,另一方面也可通过企业间拆借,甚至还可向个人借款来渡过资金短缺的危机。本文要讲的是企业向个人借款时账务和税务的处理方式。      一、一定要签订借款合同      向个人借款时,一定要记得签订借款合同,合同中要约定清楚借款期限和借款利息。之所以重点提到借款合同问题,有几个原因:      第一,明确了债权债务关系后,避免后期不必要的争执和麻烦。      第二,未来企业向个人还款时,应对金融管制。企业向个人转款,如果没有正当理由,总金额是有限制的。向银行出具借款合同,到时候才能正常向个人转款。      第三,需要个人到税务代开借款利息发票时,税务机关也需要看借款合同。二、借款的账务处理      个人把资金借给了企业,对企业来说需确认为债务。企业在进行会计账务处理时,不能走“短期借款”或者“长期借款”科目,“短期借款”和“长期借款”主要核算企业向金融机构借款。企业向个人借款,只能通过“其他应付款”科目进行核算。借款时:借:银行存款      贷:其他应付款—个人借款还款时:      借:其他应付款—个人借款      贷:银行存款企业向借款人支付利息,做财务费用即可。      借:财务费用—借款利息      贷:银行存款三、借款利息的涉税处理      企业向个人支付利息,个人自身不能开具利息发票。问题来了,利息没有发票,税务以票控税,不会认可此费用在税前扣除。企业在年度纳税申报时,需要将此利息费用做纳税调整。      要取得利息发票,只能到税务申请代开。需携带借款合同等资料,税务代开的发票名目多为“资金使用费”。      税务代开的是增值税普通发票,税率3%,税额需由个人(债权人)先行缴纳。此外,个人(债权人)取得利息收益,需要债务人(企业)代扣代缴个税,个税税率20%。      【举例】张三借款100万元给甲公司,约定年利率12%(含税),一年期满后甲公司向张三还本付息112万元。张三缴税情况如下:      增值税:【120,000÷(1+3%)】×3%=3,附加税:3,×12%=个税:【120,000-3,】×20%=23,三项税合计能占到利息总额的。      现实中,个人(债权人)往往会要求企业(债务人)承担开票税费。如果由企业(债务人)承担税费,企业(债务人)只能将之计入营业外支出科目,且不得在所得税前扣除。      借:营业外支出—代交税费      贷:现金      对于企业来说,取得了资金使用费发票,利息费用是否就能税前全额扣除呢?不一定。还要比照税务认可的扣除标准,即不高于金融机构同期的贷款利率水平。在金融机构贷款利息水平之内,允许所得税前扣除。超出了,超出部分不得扣除,需做纳税调整。

个人借款,还是要有借据之类的手续的,上面写清楚一些借款的协议,如逾期是否要算利息,还要有相关领导签字等,具体的各个公司有所差别的 借:其他应收款-XX人 贷:库存现金银行存款