税务师考试税法考试真题

备考题一：

一、单项选择题

1、某国家重点扶持的高新技术企业2012年销售收入2000万元，销售成本1000万元，期间费用750万元，其中研发费用200万元，广告宣传费用450万元;假定该企业不存在其他纳税调整项目，2012年应纳所得税额为()万元。

【正确答案】C

2、2011年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元;实际发生职工福利费用35万元、工会经费万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元);另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2011年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额()万元。

【正确答案】B

3、某企业加12年自建一栋办公楼，6月30日建成投入生产经营，入账金额为800万元;7月31日将办公楼的50%用于出租，从8月1日起收取租金，根据合同，收取三年租金万;已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。。计算该企业2012年度应纳房产税()元。

【正确答案】A

4、有关车船税的计税依据，下列表述正确的是()。

A.非机动车船全部免税

B.从事运输业务的船舶，按船舶税额的70%计征

C.车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市主管税务机关依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定

D.在同一纳税年度内，已缴纳车船税的车船办理转让过户的，不另缴纳车船税，同时也不退税

【正确答案】D

5、某企业对原价1000万元的机器设备(使用年限10年，不考虑净残值)，使用8年时进行改造，取得变价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元(增值税率17%)，改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年。改造后该资产的年折旧额为()万元。(企业按直线法计提折旧)

【正确答案】A

6、某企业实行减员増效计划，2012年10月31日企业与雇员田先生解除劳动合同关系，田先生在本企业工作年限8年.领取经济补偿金元，领取10月份工资5200元。假定当地上年度职工年平均工资为10000元’10月份田先生应缴纳的个人所得税为()元。

【正确答案】A

7、非居民企业的扣缴义务人国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税每次代扣的款项，应当自代扣之日起()日内缴入报告表。

【正确答案】A

8、下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是()。

A.用于水产养殖业的生产用地

B.公园中管理单位的办公用地

C.学校对外营业的餐馆用地

D.外商投资者在农村建造的厂房

【正确答案】C

9、根据城镇土地使用税的规定，中等城市年税额为每平方米元至M元，经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，那么中等城市中的经济落后地区降低后的税额最低为()元。

【正确答案】D

10、下列关于营业账簿计征印花税的表述中，不正确的是()。

A.对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账册前，可不贴花

B.跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由总机构所在地汇总缴纳印花税

C.对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的营业账簿贴花

D.车间设置的属于会计核算范围，但不记载金额的相关账簿，可不贴印花

【正确答案】B

11、下列说法符合城镇土地使用税规定的是()。

A.在建制镇使用土地的个人为城镇土地使用税的纳税义务人

B.土地使用权权属纠纷未解决的，由税务机关根据情况确定纳税人

C.纳税人尚未核发土地使用证书的，暂不纳税，核发土地使用证后再补缴税款

D.经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准经省级人民政府批准可以适当提髙

【正确答案】A

12、甲企业为创业投资企业，于2010年1月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资100万元，股权持有到2012年12月31日。甲企业2012年所得额为150万元，2011年经认定亏损为30万元，则2012年度应纳企业所得税税额为()万元。

【正确答案】D

13、中国作家王某在A国出版作品集，取得稿酬收入折合人民币90000元，已经按该国的税法缴纳了个人所得税8000元。该作家通过民政部门向我国某受灾地区捐款20000元，该作家应就此项收入在境内应缴纳个人所得税()元。

【正确答案】B

14、某外籍个人2012年6月5曰来华，任职于境内的某外商投资企业，2012年8月25日离境，该外籍个人境内工作天数为()天。

【正确答案】C

15、下列各项中，符合房产税规定的是()。

A.房屋出租的由承租人纳税

B.房屋产权出典的由出典人缴纳

C.无租使用房产管理部门的房产由使用人代为缴纳

D.房屋产权未确定的暂不缴纳房产税

【正确答案】C

16、中国公民李某2010年在国内取得一次性服装设计收入30000元;在A国和B国各取得一次性服装设计收入80000元，已在A国缴纳了个人所得税15000元、B国缴纳了个人所得税20000元。李某上述收入在中国境内应缴纳个人所得税()元。

【正确答案】C

17、某企业2012年度实现会计利润总额200万元，经注册税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过文化行政理部门向当地公益性图书馆捐赠37万元，不存在其他调整项目。该企业2012年度应缴纳的企业所得税为()万元。

【正确答案】B

18、房地产开发企业将开发产品用于下列()项目，不属于视同销俜房地产，不用缴纳土地增值税。

A.开发的部分房地产对外投资

B.开发的部分房地产分配给股东

C.开发的部分房地产用于抵偿债务

D.开发的部分房地产用于出租

【正确答案】D

19、根据个人所得税法的规定，下列选项中属于我国居民纳税人的是()。

A.在我国有住所，因学习在法国居住半年的张某

B.临时来华出差的外籍个人汤姆

C.在我国居住满2年，第3年回国探亲两个月的安妮

年1月20日来华学习，1年后回国的罗伯特

【正确答案】A

20、王某为一家私营企业非任职的董事，2012年6月从该企业取得董事费收入8万元，将其中2万元通过民政部n捐赠给贫困地区;上述事项王某应缴纳个人所得税()元。

【正确答案】B

21、甲某2011年3月以300万元的价格购入A公司一处房屋作为办公场所，为节省运输费用，甲某将自有价值200万元的仓库与另一企业价值160万元的仓库互换，由该企业向甲某支付差价40万。甲某上述经济事项应缴纳契税()万元。(适用税率为4%)

【正确答案】B

22、A公司于2012年12月31日将其全部资产和负债转让给B公司，净资产公允价值1000万元，合并后A公司解散。为进行该项企业合并，B公司向A公司股东发行了1000万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定2011年年末国家发行的最长期限的国债利息为7%。A公司2011年亏损100万元，则B公司2012年可以弥补A公司亏损的限额为()万元-

【正确答案】B

23、2009年2月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50000股，在获得限制性股票时支付了50000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元股。按照约定的时间，2010年2月28日解禁10000股，当天该股票收盘价元股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时孙某应纳税所得额为()元。

【正确答案】B

24、某公司为居民企业，2012年度向其主管税务机关申报应纳税所得额与利润总额相等，均为10万元，其中产品销售收人5000万元，业务招待费万元。假设不存在其他纳税调整事项，该公司2012年度应缴纳企业所得税为()万元。

【正确答案】C

25、计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠是()。

A.用于政府机构的捐赠

B.通过非营利性的社会团体向福利性、非营利性的老年服务机构捐赠

C.通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠

D.通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠

【正确答案】B

26、下列关于房地产开发企业收入确认的企业所得税处理，错误的是()。

A.采取分期收款方式销售开发产品的，应将全部款项收回时确认收入的实现

B.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日，确认收入的实现

C.企业将开发产品用于捐赠、赞助、对外投资，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入的`实现

D.采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现

【正确答案】A

27、依据个人所得税的相关规定，下列表述符合财产对外转移提交税收证明或完税凭证有关规定的是()。

A.申请人资料齐全的，税务机关应在30日内开具税收证明

B.开具税收证明的税务机关必须是县级以上(不含县级)国家税务局或地方税务局

C.开具税收证明时，申请人与纳税人姓名、名称不一致的，税务机关只对申请人出具证明

D.申请人拟转移的财产已经取得完税凭证的，可直接向外汇管理部门提供完税凭证，不需向税务机关申请开具税收证明

【正确答案】D

28、根据企业所得税法的规定，下列收入中属于免税收入的是()。

A.企业销售商品收入

B.企业提供中介代理收入

C.企业购买国债取得的利息收入

D.企业提供非专利技术收入

【正确答案】C

29、某居民企业2Ol2年利润总额10000万元，经税务机关审查，利润总额中有公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个，每个同类不含税售价1000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业2012年应缴纳企业所得税()万元。

【正确答案】B

30、2012年度甲企业与乙企业共同使用面积为8000平方米的土地，该土地上共有建筑物15000平方米，甲企业使用其中的35，乙企业使用其中的25。除此之外，经有关部门批准，乙企业在2012年1月底新征用非耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的年税额为4元平方米，乙企业新征土地所处地段的年税额为2元平方米。2012年度缴纳城镇土地使用税的情况是()。

A.甲企业纳税19200元，乙企业纳税12800元

B.甲企业纳税19200元，乙企业纳税口800元

C.甲企业纳税36000元，乙企业纳税35000元

D.甲企业纳税36000元，乙企业纳税24000元

【正确答案】B

31、按照房产税的有关规定，房产税以()方式缴纳。

A.按年征收，分期缴纳

B.按季征收，分期缴纳

C.按月征收，分期缴纳

D.由省、自治区、直辖市税务局规定

【正确答案】A

32、根据车船税法的规定，下列车船中需要缴纳车船税的是()。

A.领事馆大使专用车辆

B.武装警察部队专用的车船

C.拥有小汽车的某省省长

D.报废的车辆

【正确答案】C

33、2008年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2009年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是()。

企业取得投资转让所得100万元

企业应确认投资的股息所得400万元

企业应确认的应纳税所得额为一20万元

企业投资转让所得应缴纳企业所得税W万元

【正确答案】A

34、杨先生为某上市公司的普通职工，公司2011年实行雇员股票期权计划。2011年4月18日，该公司授予杨先生股票期权80000股，授予价3元股;该期权无公开市场价格，并约定2012年9月18日起可以行权，行权前不得转让。2012年9月18日杨先生以授予价购买股票80000股，当日该股票的公开市场价格8元股。计算杨先生9月份应缴纳个人所得税()元。

【正确答案】B

35、甲企业持有丙企业90%的股权，共计4500万股，2011年2月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为12元。在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款支付7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税()万元。

【正确答案】B

36、张先生在一家上市公司任职，月薪6000元，公司计划于12月发放2012年度的全年一次性奖金，张先生当年应获得48000元的年终奖，公司承诺发放奖金时为每名员工定额负担4800元个人所得税税款，超出4800元税款的部分则由个人自行承担。计算张先生实际缴纳的个人所得税()元。

【正确答案】A

37、2011年某企业转让一栋六成新的旧仓库，取得转让收入2000万元，缴纳相关税费共计120万元。该仓库原造价1000万元，重置成本1500万元.该企业转让仓库应缴纳土地增值税()万元。

【正确答案】C

38、某企业签订了如下经济合同：与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为400万元，其中研究开发费100万元;与乙公司签订货物销售合同，销售额为300万元;与丁公司签订运输合同，注明运输费用4万元，其中包括保险费万元、装卸费万元。该企业应缴纳印花税()元。

【正确答案】B

39、下列选项中，不符合个人所得税纳税申报期限规定的是()。

A.取得劳务报酬所得的纳税人应当在次月15日内将税款缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表

B.扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向主管税务机关报送纳税申报表

C.分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补

D.账册健全的个体工商户的生产经营所得在取得收入次月15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴

【正确答案】C

40、按照个人所得税法的有关规定，下列各项个人所得中，不属于稿酬所得征税范围的是()。

A.文学作品发表取得的所得

B.文学作品手稿原件公开拍卖所得

C.文学作品出版取得的所得

D.书画作品发表取得的所

【正确答案】B

1. 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2010年5月发生以下业务：

(1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库;另支付给运输企业运输费用3000元，取得货物运输发票。

(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件;另支付给运输企业运输费用5000元，取得货物运输发票。

(3)生产领用3月份外购的钢材一批，成本85000元;企业在建工程领用1月份外购的钢材一批，成本70000元(其中含运输费用2790元)，已抵扣进项税。

(4)销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元。

(5)销售一批农机零部件，取得含税销售额39000元。

(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。

企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。

根据上述资料，回答下列问题：

71. 2010年5月该企业销项税额为()元。

72. 2010年5月该企业购进货物准予抵扣的进项税额为()元。

73. 2010年5月该企业进项税额转出()元。

74. 2010年5月该企业应纳增值税额()元。

2. 2010年某房地产开发公司发生的主要经营业务如下：

(1)销售商品房600套，每套售价50万元，收取房款30000万元。预售商品房100套，每套售价60万元，预收房款1800万元。

(2)将委托某施工企业建造的高档别墅一栋作价2000万元换取某块土地的使用权。经税务机关认定，其作价明显偏低。该别墅委托开发成本为2600万元，当地无同类房产售价。

(3)出售自建的办公楼一栋，工程总成本1600万元，售价2500万元。

(4)出售一项已由建筑公司完成土地前期开发并进行施工阶段的在建项目，取得转让收入5000万元。

(5)将委托某施工企业建造的一栋房屋无偿捐赠给当地的一所小学，该房屋的委托开发成本为500万元。

(6)将买价为1000万元的综合楼作抵押，向某商业银行贷款1200万元，期限1年，年利率。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，因房地产开发公司发生财务困难，无力偿还贷款本金，银行将所抵押房产收归己有，该房屋核定价值为1200万元。

(7)转让办公楼一栋，取得转让收入3000万元。该办公楼为上一年度购置，购置原价2000万元。

已知销售不动产，建筑业成本利润率均为20%。

根据上述资料，回答下列问题：

75. 该房地产开发公司就业务(1)和业务(2)应缴纳营业税合计()万元。

76. 该房地产开发公司就业务(3)应缴纳营业税()万元。

77. 该房地产开发公司就业务(4)和业务(5)应缴纳营业税合计()万元。

78. 该房地产开发公司就业务(6)和业务(7)应缴纳营业税合计()万元。

四、综合题

1. 某日化厂为增值税一般纳税人，2010年9月份和10月份的生产经营情况如下：

9月份：

(1)国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额46万元、增值税额万元，支付购货运费万元、建设基金万元，取得货运发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失5%。

(2)销售业务：在国内销售化妆品，取得含税销售额万元;出口化妆品取得销售额50万元人民币。

(3)其他业务：企业开发新型化妆品，生产成本万元，将其中的5%用于连续生产化妆品，其余的作为样品分发给各经销商。

10月份：

(1)进口业务：进口一批香水精，支付国外买价20万元、购货佣金2万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费3万元，保险费无法确定，保险费率为3‰，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费7万元。

(2)国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款3万元;购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额万元，另支付购货运输费用2万元、装卸费用万元;购进的香水精用于生产高级化妆品。

(3)销售业务：10月5日，以赊销方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款70万元，合同约定10月15日全额付款，15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额40万元;以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品，不含税销售额80万元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其返利万元，取得乙代理商开具的普通发票。

(4)其他业务：将本厂2009年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值专用发票上注明金额36万元、增值税万元(已抵扣进项税)，已提折旧4万元。

相关资料：该日化厂进口香水精关税税率为20%，10月初库存外购香水精买价2万元，10月末库存外购香水精买价12万元，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，退税率13%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。

根据上述资料，回答下列问题：

79. 2010年9月该日化厂应退增值税()万元。

80. 2010年9月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加共计()万元。

81. 2010年10月该日化厂进口环节应缴纳税金共计()万元。

82. 下列关于日化厂10月份发生的各项业务的税务处理的说法，正确的有()。

A.从小规模纳税人购进劳保用品不得抵扣进项税额

B.向境内甲商场销售高级化妆品，按照发票上列示的金额计算销项税额

C.以平销返利方式向乙代理商销售护肤品，计税销售额为72万元

D.外购香水精已纳的消费税可以按照生产领用数量从应纳消费税额中计算扣除

E.将2009年购进的大型客车赠送福利院属于增值税的视同销售行为

83. 2010年10月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税()万元。

84. 2010年10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税()万元。

2. 甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂生产的H牌卷烟不含税调拨价为120元条。2010年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：

(1)甲卷烟厂：

购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元、增值税万元，支付运费8万元并取得货运企业运费发票;领用80%烟丝生产H牌卷烟，将10%的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费万元、代垫的辅助材料万元、增值税万元;购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税50万元;另委托丙企业加工H牌卷烟，并将H牌卷烟的牌号及税务机关已公示的计税价格提供给丙企业;甲卷烟厂以不含税价格100元条回购丙企业生产的H牌卷烟200标准箱，并取得增值税专用发票。

甲卷烟厂销售情况如下表：

向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟作为广告样品，生产成本万元，无调拨价和同类产品价格。

(2)乙卷烟批发公司：

购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元、增值税136万元，本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得货运企业运费发票;将以前购进已抵扣过进项税额的H牌卷烟分给职工，成本万元(其中运费成本万元)。

乙卷烟批发公司销售情况如下表：

已知：新研制的雪茄烟成本利润率为5%。

根据上述资料，回答下列问题：

85. 丙企业应代收代缴消费税()万元。

86. 2010年10月甲卷烟厂应缴纳增值税()万元。

87. 2010年10月甲卷烟厂应缴纳消费税()万元。(不包括代收代缴消费税)

88. 2010年10月乙卷烟批发公司应缴纳消费税()万元。

89. 2010年10月乙卷烟批发公司应缴纳增值税()万元。

90. 下列关于卷烟在批发环节征收消费税的说法，正确的有()。

A.零售商销售卷烟不征收消费税

B.乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，应计算缴纳消费税

C.乙卷烟批发公司向卷烟批发商销售卷烟，应计算缴纳消费税

D.乙卷烟批发公司应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税

E.乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，可将已纳的生产环节的消费税款从应纳消费税中扣除