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原来黑与白也是一种色彩
多选题
下列事项中,通过“在建工程—待摊支出”科目核算的有( )。
A、由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或损毁
B、在建工程发生的管理费、征地费、可研费等
C、在建工程发生的满足资本化条件的借款费用
D、在建工程进行负荷联合试车发生的费用
E、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失
【正确答案】BCDE
【答案解析】本题考查自营方式下在建工程的会计核算知识点。选项A,由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或损毁,减去材料价值和赔偿后的净损失,冲减“在建工程—建筑工程”、“在建工程—安装工程”等。
单选题
2×15年5月8日,甲公司自二级市场购入乙公司股票120万股,支付价款960万元,另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2×15年12月31日,乙公司股票的市场价格为每股9元。2×16年12月31日,乙公司股票的市场价格为每股5元,甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。甲公司2×16年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失是( )万元。
A、597
B、360
C、363
D、480
【正确答案】C
【答案解析】本题考查可供出售金融资产的减值及恢复知识点。快速计算:可供出售金融资产权益工具应当确认的减值损失=初始入账金额(120×8+3)-确认减值时点的公允价值120×5=363(万元)。
单选题
以现金结算的股份支付,企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量有关负债的公允价值,并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目为( )。
A、投资收益
B、管理费用
C、营业外收入
D、公允价值变动收益
【正确答案】D
【答案解析】本题考查股份支付知识点。对于现金结算的股份支付,可行权日之后负债的公允价值变动应计入“公允价值变动损益”,在利润表的“公允价值变动收益”项目下列示。
单选题
甲公司为筹建一厂房于2×08年初借入专门借款1000万元,年利率为9%,期限为3年,每年末付息,到期还本。工程于2×08年4月1日开工,工期两年,8月1日因洪灾停工,直至12月1日才重新开工,当年工程支出状况为:4月1日支出300万元;6月1日支出200万元;7月1日支出50万元;12月1日支出100万元。
甲公司将闲置资金用于基金投资,月收益率为8‰,则甲公司当年专门借款利息费用计入当期财务费用的额度为( )万元。
A、
B、
C、
D、
【正确答案】C
【答案解析】本题考查借款费用的账务处理知识点。(1)闲置资金在2×08年非工程期内创造的投资收益=1000×8‰×3+450×8‰×4=(万元);
(2)闲置资金在2×08年非工程期内产生的利息费用总额=1000×9%×712=(万元);
(3)当年专门借款利息费用计入当期财务费用的额度=(万元)。
单选题
乙公司原注册资本等于实收资本为100万元,其后甲以一项公允价值为80万元的固定资产投资入股,产生了资本溢价,增资后甲公司持股比例为,不考虑其他因素,此次增资乙公司增加的实收资本为( )万元。
A、80
B、60
C、30
D、20
【正确答案】B
【答案解析】本题考查增资的知识点。增资后甲公司持股比例为,则增资后乙公司原股东的持股比例为,乙公司原注册资本等于实收资本为100万元,增资后的注册资本=100(万元),因此乙公司增加的实收资本=160-100=60(万元)。
多选题
下列关于商品销售收入确认的说法中,正确的有( )。
A、采取支付手续费方式委托代销商品的,委托方应在发出商品时确认收入
B、采用预收款方式销售商品,通常应在发出商品时确认收入
C、具有融资性质的分期收款销售商品,应按照合同或协议价款的公允价值分期确认收入
D、采用以旧换新方式销售商品的,销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理
E、具有融资性质的分期收款销售商品,应按照合同或协议价款的公允价值分期确认收入
【正确答案】BDE
【答案解析】本题考查特殊情况下商品销售收入的确认原则知识点。选项A,采取支付手续费方式委托代销商品的,委托方应当在收到受托方开出的代销清单时确认收入;选项C,具有融资性质的分期收款销售商品,应当在符合收入确认条件(发出商品)时,按照应收的合同或协议价款的公允价值确认收入金额,而不是分期确认收入。
单选题
某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理,所得税税率为25%。该企业2012年度利润总额为100 000元,新增可抵扣暂时性差异为20 000元。经计算,该企业2012年度应交所得税为30 000元。则该企业2012年度的所得税费用为( )元。
A、33 000
B、30 000
C、35 000
D、25 000
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考查所得税费用的核算及递延所得税的特殊处理的知识点。发生可抵扣暂时性差异而产生递延所得税资产5 000元(20 000×25%),2012年度所得税费用=30 000-5 000=25 000(元)。
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其实税务师无所谓押题,如果非要押题,听听各个培训机构的考前串讲,一半会讲到考试的重点领域。其实考试的重点领域无非是考点集中的章节和今年教材变动的内容。网校无非根据前几年的考试内容和今年的变化预测下考试重点。拓展资料税务师是指通过全国税务师统一考试,取得《税务师职业资格证书》,同时注册登记、从事涉税鉴证和涉税服务活动的专业技术人员。2014年7月,国务院取消了注册税务师职业资格许可,所以注册税务师更名为税务师,更名后,税务师仍属于国家职业资格。税务师资格的取得实行考试和认定制度。税务师职业资格证书实行登记服务制度,税务师职业资格证书登记服务的具体工作由全国税务师行业协会负责。报名条件(一)基本条件中华人民共和国公民,遵守国家法律、法规,恪守职业道德,具有完全民事行为能力,并符合下列相应条件之一的,可报名参加税务师职业资格考试:1.取得经济学、法学、管理学学科门类大学本科及以上学历(学位)。或者取得其他学科门类大学本科学历,从事经济、法律相关工作满1年。2.取得经济学、法学、管理学学科门类大学专科学历,从事经济、法律相关工作满2年;或者取得其他学科门类大学专科学历,从事经济、法律相关工作满3年。3.凡符合国民教育学历要求,符合报名条件,都是可以报考的,包括教育部认可自考、夜大、电大、成人教育等学历。*鉴于学校办学的特殊性,目前党校的毕业证书只认省级党校的,地方级党校因无学历教育办学资质不予认可。 双学历视同研究生学历。军校的学历不分专业,本科就可以报名。(二)特殊情况暂未取得学历(学位)证的经济学、法学、管理学学科门类大学本科学生可以报考。(三)有下列情形之一的人员,不得报名:1.被中国注册税务师协会取消登记的税务师,自取消登记之日起至申请报名之日止不满5年者。2.以前年度参加税务师职业资格考试因违纪违规而受到禁考处理期限未满者。3.已经取得全科合格者。报名时间2020年5月8日9:00至7月8日24:00(原计划为4月20日至6月20日)。补报名时间:2020年7月28日9:00至8月6日24:00_。
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《税法一》每日一练-2021年税务师考试
单选题
1. 从广义的立法层次上划分,税法包括( )。
A.全国人大制定的税收法律
B.国务院制定的税收法规
C.省级政府制定的地方性税收法规
D.中央政府部门制定的税收规章
E.市级政府制定的税收规章
2. 关于税法的基本原则,下列表述正确的有( )。
A. 税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性
B. 经济上的税收公平不具备强制约束力,仅作为制定税法的参考
C.实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税
D. 税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平,也可以要求程序上税收公平的权力
E. 税务机关有权重新核定计税依据,体现的是税收公平主义原则
3.下列权利中,属于纳税人权利范围的有( )。
A.申请退还多缴税款权
B.申请延期缴纳税款权
C.税收检查权
D.索取有关税收凭证的权利
E.代位权
4. 我国现行税收制度中,采用的税率形式有( )。
A.超率累进税率
B.定额税率
C. 负税率
D. 超倍累进税率
E.超额累进税率
5. 按照税收实体法要素的规定,下列表述正确的有( )。
A.课税对象是据以征税的依据,税源的大小体现着纳税人的负担能力
B.跨期结转属于税基式减免
C.在比例税率条件下,边际税率往往要大于平均税率
D.税率是税收制度的核心和灵魂
E.定额税率不受课税对象价值量变化的影响
参考答案及解析】
1. 【答案】ABD。解析:广义上的税收立法活动包括制定法律、行政法规和行政规 章等。选项C:表述错误,地方性政府无权制定法规;选项 E:规章应由中央政府的有关部门制定,而不是市级政府制定。
2. 【答案】ABCD。解析:选项 E:体现的是实质课税原则。
3. 【答案】ABD。解析:税收检查权、代位权属于税务机关的职权,而不属于纳税 人的权利。
4. 【答案】ABE。解析:我国现行税收制度中,采用的税率形式包括比例税率、定 额税率、超额累进税率和超率累进税率。
5. 【答案】ABDE。解析:在比例税率条件下,边际税率等于平均税率;在累进税率条件下,边际税率往往要大于平均税率。