税务师坏账准备解析

你这个什么思路你写的是考试需要的 是教学的要求你要不回来了是事实了还要提什么坏账准备 直接根据有关资料 领导批示借；管理费用10贷；应收账款10这个税务师不允许税前扣除的 年底全额调整应纳税所得额

一般所谓计提坏账准备是要根据应收账款的账龄来分析，并按不同账龄分不同比例计提。所以计提的那张凭证可以附账龄分析表，经制表人签名，催收部门领导确认，财务审核后就可以了。

结转入管理费用的凭证倒没有具体要求，一般是期末将坏账准备的发生额和余额表打印出来附在其后即可。如果已确认金额无法收取，不用计提坏账准备，直接计入管理费用。

可以让负责催欠款的经办人写一份书面情况说明并签字，经部门领导审批，会计审核后附在凭证后面都行。这个要做纳税调整的。

扩展资料：

账龄分析法估计可能的坏账金额

在估计坏账损失之前，可将应收账款按其账龄编制一张"应收账款账龄分析表"，借以了解应收账款在各个顾客之间的金额分布情况及其拖欠时间的长短。

账龄分析表所提供的信息，可使管理当局了解收款、欠款情况，判断欠款的可收回程度和可能发生的损失。利用该表，管理当局还可酌情作出采取放宽或紧缩商业信用政策，并可作为衡量负责收款部门和资信部门工作效率的依据。

第一步：在会计末期，应根据企业应收账款资料编制应收账款账龄分析表

第二步：根据应收账款账龄表和企业事先确定的不同账龄的估计坏账百分比计算和编制期末坏账损失估计表

第三步：根据表中计算所得的估计损失金额，确定期末应补提或冲销的坏账准备金额

第四步：编制相应的会计分录登记账簿

参考资料来源：百度百科-账龄分析法

计提坏账准备的会计处理包括以下三种情况：

①期末计提坏账准备

②实际发生坏账

③已确认的坏账又收回

（1）坏账准备的计提

①计提、补提坏账准备：

借：资产减值损失

贷：坏账准备

②冲减（转回多提）坏账准备

借：坏账准备

贷：资产减值损失

（2）应收款项作坏账转销（确认坏账损失）

借：坏账准备

贷：应收账款

（3） 已确认的坏账又收回

①转回已确认的坏账

借：应收账款

贷：坏账准备

②收回货款

借：银行存款

贷：应收账款

注意：对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回的金额，借记“银行存款”，贷记“坏账准备”。

扩展资料：

企业应设置“坏账准备”会计科目，用以核算企业提取的坏账准备。企业应当定期或者至少每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握收回的应收款项，应当计提坏账准备。

计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当列出目录，具体注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照管理权限，经股东大会或董事会，

或经理（厂长）会议或类似机构批准，并且按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于公司所在地，以供投资者查阅。

坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，仍然应按上述程序，经批准后报送有关各方备案，并在会计报表附注中予以说明。

企业在确定坏账准备的计提比例时，应当根据企业以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息合理地估计。

除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性不大外（如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及应收款项逾期3年以上），下列各种情况一般不能全额计提坏账准备：

（1）当年发生的应收款项。

（2）计划对应收款项进行重组。

（3）与关联方发生的应收款项。

（4）其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。

参考资料来源：百度百科-坏账准备

坏账会计分录怎么处理

借：资产减值损失 100 000贷：其他应收款 100 000附件就是情况说明书，一定得有领导批准并签字。

会计估计变更

会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。

需要进行会计估计的项目通常有坏账准备计提的比率，存货遭受毁损，全部或部分陈旧过时，固定资产的耐用年限与净残值，无形资产的'受益年限，收入确认中的估计，如或有损失和或有收益，等等。

会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。例如，固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法。

如果以前期间的会计估计是错误的，则属于前期差错，按前期差错更正的规定进行会计处理。

通常，企业可能由于以下原因而发生会计估计变更：

第一，赖以进行估计的基础发生了变化。例如，企业某项无形资产的摊销年限原定为10年，以后发生的情况表明，该资产的收益年限已变为8年，相应调减摊销年限。

第二，取得了新的信息、积累了更多的经验。例如，企业根据当时能够得到的信息，对应收账款每年按其余额的5%计提坏账准备。现在掌握了新的信息，判定不能收回的应收账款比例已达15%，企业改按15%的比例计提坏账准备。

【例题•单选题】下列各项中，属于会计政策变更的是()。

A.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提

B.投资性房地产的后续计量由公允价值模式变更为成本模式

C.长期股权投资后续计量由权益法变更为成本法

D.建造合同收入的确认由完成合同法变更为完工百分比法

【答案】D

【解析】选项A，存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提属于会计估计变更;选项B，投资性房地产后续计量不允许由公允价值模式计量改为成本模式;选项C，长期股权投资后续计量由权益法核算改为成本法核算属于新的会计事项，不属于会计政策变更。

【例题•单选题】下列会计事项中，不属于会计政策变更的是()。

A.建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法

B.投资性房地产的计量由成本模式改为公允价值模式

C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法

D.发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法

【答案】C

【解析】选项C属于会计估计变更。