税务师进口应税消费品

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消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称,是政府向消费品征收的税项,征收环节单一,多数在生产或进口环节缴纳。

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1.下列关于消费税特点的说法中,不正确的是( )。

A.税收调节具有特殊性

B.征税范围具有普遍性

C.征税环节具有单一性

D.税收负担具有转嫁性

【答案】B

【解析】选项B:征税范围具有选择性,消费税的征税范围只有15个特定的应税消费品,所以是特定税目征收,不具有普遍性。

2.根据现行消费税的有关规定,下列各项中,应当征收消费税的是( )。

A.影视演员用的上妆油

B.变压器油

C.电动汽车

D.未经涂饰的素板

【答案】D

【解析】未经涂饰的素板属于实木地板的征税范围,应当征收消费税。

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3.下列企业中,不属于消费税纳税义务人的是( )。

A.零售金银首饰的首饰店

B.从事白酒批发业务的商贸企业

C.进口小汽车的外贸企业

D.委托加工烟丝的卷烟厂

【答案】B

【解析】消费税的纳税人,是指在人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,以及从事卷烟批发、金银首饰和超豪华小汽车零售业务的单位和个人。选项B:白酒在批发环节不征收消费税,所以从事白酒批发业务的商贸企业不属于消费税的纳税人。

4.下列业务中,不征收消费税的是( )。

A.高档化妆品厂将自产的高档香水用于换取生产资料

B.高尔夫球具厂将自产的高尔夫球杆的杆头用于连续生产高尔夫球杆

C.鞭炮厂将自产的鞭炮用于抵偿债务

店销售不含税价格在135万元以上的超豪华小汽车

【答案】B

【解析】纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不缴纳消费税;用于其他方面的,应于移送使用时缴纳消费税。

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你好特别做你依偎

在税务师的五个科目中,《涉税服务实务》是众多考生认为最难的科目,每天积累一点点,学习更多的知识,今天,高顿小编带大家来学习一下消费纳税义务人的范围及时间规定。

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税务师《涉税服务实务》消费纳税义务人的范围是什么?

消费税纳税义务人的范围是在中华人民共和国境内。

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的应税消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税义务人。

所谓的“在中华人民共和国境内”,是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品(简称“应税消费品”)的起运地或所在地在境内。

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税务师《涉税服务实务》消费纳税义务时间是怎样规定的?

1.纳税人销售的应税消费品,其纳税义务发生时间为:

(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间为书面合同规定的收款日期的当天。书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天。

(2)纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为发出应税消费品的当天。

(3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

(4)纳税人采取其他结算方式的,其纳税义务的发生时间,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

2.纳税人自产自用的应税消费品,其纳税义务的发生时间为移送使用的当天。

3.纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天。

4.纳税人进口的应税消费品,其纳税义务的发生时间为报关进口的当天。

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