初级经济师入门税制

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初级经济师2020经济基础常考知识点：财产税类

财产税类

财产税类是对所有以财产为课税对象的税种的总称，是地方政府财政收入的主要来源。

财产课税的优点：

（1）符合税收的纳税能力原则；

（2）税源比较充分，且相对稳定；

（3）具有收入分配的功能；

（4）属于直接税，税负不易转嫁。

财产税的缺点：

（1）税收负担存在一定的不公平；

（2）收入弹性较小，变动困难；

（3）在经济不发达的时期，课征财产税在一定程度上对资本的形成可能带来障碍。

我国现行税制中的财产税类的税种：房产税、车船税、城镇土地使用税等。

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2020初级经济师经济基础常考知识点：所得税类

（一）所得税的主要特点

所得税类是对所有以所得为课税对象的税种的总称。

所得课税的特点：（1）税负相对比较公平；（2）所得税类一般不存在重复征税问题，税负也不易转嫁；（3）税源可靠，收入具有弹性。

（二）企业所得税

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。

2008年1月1日施行新《中华人民共和国企业所得税法》。

制定统一的企业所得税法遵循的原则：（1）贯彻公平税负原则；（2）落实科学发展观原则；（3）发挥调控作用原则；（4）参照国际惯例原则；（5）理顺分配关系原则；（6）有利于征收管理原则。

新企业所得税法的主要内容：

1.纳税人（掌握）

在我国境内的企业和其他取得收入的组织，不包括个人独资企业和合伙企业。

2.税率（掌握）

企业所得税税率为25%。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。

3.应纳税所得额的计算（掌握）

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

4.应纳税额的计算

应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额

5.征收管理

除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

纳税年度：1月1日～12月31日。

企业所得税按年计算，分月（季）预缴。

（三）个人所得税

我国现行个人所得税采取分类征收制度。

1.纳税人

分为居民纳税人和非居民纳税人两种。居民纳税人是在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人；非居民纳税人是指在中国境内没有住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人。居民纳税人就其来源于境内、境外的所得纳税；非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得纳税。

2.课税对象

我国个人所得税采用分类所得税制，其应税项目为11项，包括工资薪金所得；个体工商户（包括个人独资企业和合伙企业投资者）的生产、经营所得等。

3.税率

根据所得类别的不同，分别实行超额累进税率和比例税率。

4.计税方法（掌握）

个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数（如果是超额累进税率）

（1）工资、薪金所得

每月收入额减除2000元费用后的余额，为应纳税所得额。

（2）个体工商户的生产、经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额；

（3）企业事业单位承包经营、承租经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。

（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得：

每次收入不超过4000元的，减除费用800元；

4000元以上的，减除20%的费用；其余额为应纳税所得额。

（5）财产转让所得：以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

（6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得：以每次收入额为应纳税所得额

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2020初级经济师经济基础常考知识点：流转税类

（一）流转税的主要特点

流转税，亦称商品税，指所有以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种的总称。流转税是我国的主体税种。

流转税的特点：

（1）课征普遍。对商品和非商品流转额课税是最具普遍性的税收。

（2）以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据。

（3）除少数税种或税目实行定额税率外，流转税普遍实行比例税率。计算简单，便于征收管理。

我国现行税制中商品课税的种类：增值税、消费税、营业税等。

（二）增值税

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其增值额征收的一种税。

例题：某企业本期销售额为100万元，本期外购商品与劳务的价值为60万元，假设增值税税率为17%，计算该企业应纳的增值税。

从理论上讲，增值额=100-60=40万元；应纳税额=40×17%=万元。

实际中，应纳税额=（100-60）×17%=100×17%-60×17%=万元。

100×17%——销项税额；60×17%——进项税额

一般纳税人增值税的计算基于销项税额和进项税额的两个概念，采用扣税法计算。

基本公式：应纳税额=销项税额-进项税额

应纳税额=销售额*税率-进项税额

因此增值税是按取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种商品税。

增值税是我国收入规模最大的税种。

1.增值税的类型（掌握）

①消费型增值税

即允许扣除购入固定资产中所含的税款。

②收入型增值税

即允许扣除固定资产折旧中所含的税款。

③生产型增值税

即不允许扣除固定资产中所含的税款。

我国从2009年1月1日起将生产型增值税改为消费型增值税。

2.征税范围和纳税人

销售或者进口的货物和提供的加工、修理修配劳务。

为严格增值税征收管理，我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

3.税率与征收率（掌握）

采取基本税率再加一档低税率的模式。基本税率为17%，低税率为13%——粮食、食用植物油、饲料、化肥、农药等。

对小规模纳税人适用征收率：3%。

4.计税方法（掌握）

①一般纳税人：采取扣税法。计算公式为：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×适用税率。

例题：某企业本月销售额为4000万元，进项税额为120万元，该企业本月应纳增值税为4000×17%-120=680-120=560万元。

②小规模纳税人：

应纳税额=销售额×征收率

③对进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

（三）消费税

消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。我国从1994年开始征收。

1.征税范围和纳税人

纳税人：在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

2.税目和税率

（1）税目

消费税采取按产品列举税目的办法。

烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板共14类消费品。

（2）税率

税率有比例税率和定额税率两种。

定额税率：成品油、啤酒、黄酒

复合计税：卷烟、白酒

3.计税方法

从价定率、从量定额、复合计税