经济师考试试题财税

2022年的中级经济师考试马上就要在三天后正式开始考试了，目前考生们是否已经做好了考试准备，随时待命参加考试了呢？本文中我为大家收集整理了一份2022年中级经济师考试考前必备试题及答案解析，供大家参考学习，欢迎各位考生们来本文中阅读！

经济基础

【单选】某上市银行因风险暴露遭受损失，总资本充足率降至6%，为此发行优先股40亿元补充资本，此时该银行的风险加权资产1000亿元，其总资本充足率与巴塞尔协议Ⅲ监管标准的差额是（　　）。

A.超出2个百分点

B.超过个百分点

C.少个百分点

D.少个百分点

【正确答案】A

【答案解析】

巴塞尔委员会确定了三个最低资本充足率监管标准，普通股充足率为，一级资本充足率为6%，总资本充足率为8%。资本充足率是一个银行的资本与其风险加权资产的比率。根据题干该银行的风险加权资产1000亿元，当总资本充足率降至6%时，资本总额为60亿，根据题干发行优先股40亿元补充资本，可知资本总额变为了60+40=100亿元，故此时的总资本充足率=100÷1000×100%=10%，而巴塞尔委员会要求的总资本充足率为8%，故选项A正确。

人力资源

【单选】劳动者因（　　）而解除劳动合同是不符合法律规定的。

A.用人单位没有在劳动者加班后立即支付加班费

B.用人单位未及时足额向劳动者支付工资

C.用人单位以威胁的手段强迫劳动者劳动

D.用人单位没有为劳动者缴纳社会保险费

【正确答案】A

【答案解析】

用人单位有下列情形之一的，劳动者可以解除劳动合同：

（1）未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件的；

（2）未及时足额支付劳动报酬的；

（3）未依法为劳动者缴纳社会保险费的；

（4）用人单位的规章制度违反法律、法规的规定，损害劳动者权益的；

（5）因用人单位以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使劳动者在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同致使劳动合同无效的；

（6）法律、行政法规规定劳动者可以解除劳动合同的其他情形。

用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动者劳动的，或者用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的，劳动者可以立即解除劳动合同，不需事先告知用人单位。

工商管理

【单选】常见的进行国际直接投资的动机中，为了规避汇率风险，获取自然资源和原材料的动机属于（　　）动机。

A.市场导向型

B.降低成本导向型

C.优惠政策导向型

D.分散投资风险导向型

【正确答案】B

【答案解析】

国际直接投资的动机主要有市场导向型动机、降低成本导向型动机、技术与管理导向型动机、分散投资风险导向型动机及优惠政策导向型动机。其中，降低成本导向型动机主要有以下几种情况：①出于获取自然资源和原材料方面的考虑；②出于利用国外廉价的劳动力和土地等生产要素方面的考虑；③出于规避汇率风险方面的考虑；④出于利用各国关税税率的高低来降低生产成本方面的考虑；⑤出于利用闲置的设备、工业产权与专有技术等技术资源方面的考虑。

金融

【单选】下列关于牙买加协议内容的说法中，错误的是（　　）。

A.特别提款权作用进一步增强

B.国际货币基金组织各成员国可以自主决定汇率制度

C.国际货币基金组织各成员国的基金份额被压缩

D.国际货币基金组织成员没有以黄金清偿债务义务

【正确答案】C

【答案解析】

“牙买加协议”的规定：

（1）浮动汇率合法化。各成员可以自由做出汇率制度方面的安排，国际货币基金组织允许其采取浮动汇率制度或其他形式的固定汇率制度。

（2）黄金非货币化。废除黄金官价，取消成员之间或与国际货币基金组织之间以黄金清偿债务的义务。

（3）扩大特别提款权的作用。成员之间可以使用特别提款权来偿还债务以及接受贷款。

（4）扩大对发展中国家的资金融通且增加各成员的基金份额。

财政税收

【单选】分税制的含义中，以各级政府按要求划分的社会管理权和经济管理权为依据确定各级政府的预算支出范围指的是（　　）。

A.分事

B.分税

C.分权

D.分管

【正确答案】A

【答案解析】

“分事”是按照一定社会管理和经济体制的要求，在各级政府间划分社会管理权和经济管理权，并以此为依据确定各级政府的预算支出范围。

中级经济师考试内容：

中级经济师考2门：《经济基础知识》和《专业知识与实务》。 考试大纲每年3月份更新。

1、《经济基础知识》 内容超多，教材分为六大部分37章，几乎每一章都出题，考的很细，需要花的时间多；该科目计算题涉及较多，有大量图形、公式要记。

2、《专业知识与实务》 科目分为：金融专业、人力资源管理、财政税收、工商管理、建筑与房地产经济、保险专业、农业经济、旅游经济、运输经济、知识产权，考生只需要在10个专业中根据需要任选其一即可。

3、工商、人力、金融、财税一般为报考人数较多的四个专业方向。

11.宇航事业、核电站、战备公路等维护国家安全的的项目资金应由（ ）承担A商业银行 B 社会力量C军人D国家财政答案:D解析：由政府独资建设的项目主要出于三种考虑：关系国计民生的重大项目―――如长江三峡工程、青藏铁路、南水北调维护国家安全的需要―――――如宇航事业、核电站、战备公路反垄断的需要 12.作为一个经济的整体来说，经济均衡发展的必要前提条件是（）A投资＝储蓄 B 投资>储蓄C投资储蓄 D投资≥储蓄答案：A解析：对于一个经济整体，要想保证经济均衡发展，必要前提条件是投资＝储蓄。但就国民经济发展的各部门而言，投资与储蓄却很可能不相等。13.农业基础设施投资主要应由（ ）承担国家财政 商业银行社会力量农民自身答案：A解析：农业基础设施特点是投资量大，投资期限长，牵涉面广，投资以后产生的效益不易分割，而且投资的成本及其效益之间的关系不明确，所以不可能由分散的农户独立进行，又由于农业投资盈利率较低，金融机构不可能将大量信用资金投资于农业基础设施，所以农业基础设施主要应由国家财政承担。14. 社会保障制度最早产生于19世纪80年代的德国A美国B英国C 德国 D丹麦答案：C解析：社会保障制度最早产生于19世纪80年代的德国15.( )是现代社会保障的核心内容，是一国居民的基本保障A社会抚优B 社会救助C社会救济D 社会保险答案：D解析：社会保险是现代社会保障的核心内容，是一国居民的基本保障。16. 政府按照“风险分担、互助互济”的保险原则举办的社会保险计划称为（）A社会救济型B 社会保险型 C 普遍津贴型 D 节俭基金型答案：B解析：社会保险型――指政府按照“风险分担、互助互济”的保险原则举办的社会保险计划。要求受保人和雇主缴纳保险费，而当受保人发生受保事故时，只要按规定缴纳了保险费，就可以享受政府提供的保险金17.我国现行制度固定，企业缴纳的养老保险费的比例是（）A一般不得低于企业工资总额的15％B一般不得超过企业工资总额的15％C一般不得低于企业工资总额的20％D一般不得超过企业工资总额的20％答案：D解析：养老保险主要由企业和职工个人缴费负担，财政负责弥补养老保险计划的赤字。企业缴纳的比例一般不得超过企业工资总额的20％，确需超过20％的，须报劳动部、财政部审批；个人缴纳的比例最终达到本人缴费工资的8％。18.财政补贴按（）可以分为生产补贴和生活补贴A补贴的环节B补贴的经济性质C补贴的内容D补贴的项目和形式答案：B解析：.财政补贴按补贴的经济性质可以分为生产补贴和生活补贴19. ( )是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。A优惠税率B税收抵免C纳税扣除D税收豁免答案：C解析：纳税扣除是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。

2022年的中级经济师考试只剩下一个月多一个星期的时间就要正式来临了，大家在开考前的这段时间里非常有必要对自己进行一场考前的摸底测试，对自己的复习情况有一个大概了解，下面就来和我一起试一试这份2022年中级经济师考试财政税收部分的考前摸底测试吧！

多选题

生产性生物资产包括（　）。

A、经济林

B、农作物

C、薪炭林

D、产畜

E、役畜

【答案】ACDE

【解析】

本题考查企业资产的税务处理。生产性生物资产是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

多选题

下列属于长期待摊费用的有（　）。

A、已足额提取折旧的固定资产的改建支出

B、租入固定资产的改建支出

C、固定资产的大修理支出

D、固定资产日常修理支出

E、自有房屋的改建支出

【答案】ABC

【解析】

本题考查长期待摊费用的内容。长期待摊费用是指不能全部计入当期损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出、其他应当作长期待摊费用的支出等。

单选题

2021年1月1日后，制造业发生的未形成无形资产的研发费用的加计扣除比例为（　）。

A、75%

B、100%

C、175%

D、200%

【答案】B

【解析】

本题考查企业所得税的税收优惠。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%（2021年1月1日后，制造业为100%）在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%（2021年1月1日后，制造业为200%）在税前摊销。

单选题

下列按照支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（　）。

A、销售货物所得

B、提供劳务所得

C、特许权使用费所得

D、转让财产所得

【答案】C

【解析】

本题考查企业所得税的征税对象。权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。所得来源的确定：

销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

转让财产所得。（1）不动产转让所得按照不动产所在地确定。（2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。（3）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

单选题

下列关于企业所得税非居民企业的表述，不正确的是（　）。

A、在境内未设立机构场所，适用的税率是20%，但实际按10%征收

B、在境内设立机构场所，取得与机构场所没有实际联系的所得，实际按10%税率征收

C、在境内设立机构场所，取得与机构场所有实际联系的所得，税率为20%

D、在境内设立机构场所，投资于居民企业，取得的投资收益免税

【答案】C

【解析】

本题考查企业所得税的税率。选项C，在境内设立机构场所，取得与机构场所有实际联系的所得，适用25%的税率。

单选题

A企业与B企业与2019年11月15日签订股权转让协议，协议约定B企业应于2019年11月30日向企业支付价款，2020年1月18日办理了股权变更手续，则A企业该项股权收入的实现时间为（　）。

A、2019年11月15日

B、2019年11月30日

C、2020年1月18日

D、2020年11月30日

【答案】C

【解析】

本题考查企业所得税的收入确认。转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现。

单选题

某进出口公司从境外进口一批原材料，材料价款折合人民币300000元，另支付包装劳务费20000元。材料运抵我国境内输入地点起卸前发生运费30000元、保险费10000元；从海关运往企业所在地发生运费4000元。已知该批材料进口关税税率为10%。则该批材料进口时应缴纳关税（　）元。

A、30000

B、32000

C、36000

D、36400

【答案】C

【解析】

本题考查关税的计算。进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。该批材料关税完税价格=300000+20000+30000+10000=360000（元），该批材料应缴纳关税=360000×10%=36000（元）。

单选题

企业与其关联方分摊成本时，应当按照（　）原则进行分摊，并在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料。

A、真实性

B、成本与预期收益相配比

C、利润分成

D、成本加合理的费用和利润

【答案】B

【解析】

本题考查企业所得税的特别纳税调整。企业可以按照独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成本，达成成本分摊协议。企业与其关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊，并在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料。

单选题

某企业经营5年后，按章程规定进行注销。2015年3月1日开始清算，6月30日完成清算。该企业应在（　）之前向主管税务机关进行企业所得税申报。

A、3月16日

B、6月15日

C、6月30日

D、7月15日

【答案】D

【解析】

本题考查企业所得税的征收管理。企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。

单选题

企业所得税的征税对象不包括（　）。

A、非居民企业的境内所得

B、居民企业的境外所得

C、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的境外所得

D、居民企业从非居民企业处取得的股息、红利所得

【答案】C

【解析】

本题考查企业所得税的征税对象。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。ABD都是企业所得税的征税对象。

多选题

企业以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，关于其企业所得税处理的说法，正确的有（　）。

A、企业可以选择继续按现行有关税收政策执行，也可以选择适用递延纳税政策

B、选择继续按现行有关税收政策执行的，减半征收企业所得税

C、选择递延纳税政策的，经主管税务机关批准，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时纳税

D、选择递延至转让股权时纳税的，按股权转让收入计算缴纳所得税

E、技术成果投资入股是纳税人将技术成果所有权让渡给被投资企业，取得该企业股票（权）的行为

【答案】AE

【解析】

本题考查企业重组的税务处理。企业以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业可以选择继续按现行有关税收政策执行，也可以选择适用递延纳税政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

单选题

下列关于企业所得税应纳税额的说法不正确的是（　）。

A、直接控制是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份

B、直接控制是指居民企业以间接持股方式持有外国企业15%以上股份

C、居民企业来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免

D、企业可以选择按“分国（地区）不分项”或者“不分国（地区）不分项”方式计算抵免限额，一经选择，5年内不得改变

【答案】B

【解析】

本题考查企业所得税应纳税额的计算。选项B错误，间接控制是指居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份。

单选题

关于企业境外所得已纳税额直接抵免的说法，错误的是（　）。

A、居民企业来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，超过抵免限额的部分不得抵补

B、非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补

C、企业可以选择按“分国（地区）不分项”或者“不分国（地区）不分项”方式计算抵免限额

D、企业计算抵免限额的方式一经选择，5年内不得改变

【答案】A

【解析】

本题考查境外所得已纳税额的抵免。选项A错误，居民企业来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

单选题

房屋、建筑物折旧的最低年限为（　）。

A、10年

B、15年

C、20年

D、25年

【答案】C

【解析】

本题考查企业资产的税务处理。房屋、建筑物折旧的最低年限为20年。

中级经济师考试内容：

中级经济师考2门：《经济基础知识》和《专业知识与实务》。 考试大纲每年3月份更新。

1、《经济基础知识》 内容超多，教材分为六大部分37章，几乎每一章都出题，考的很细，需要花的时间多；该科目计算题涉及较多，有大量图形、公式要记。

2、《专业知识与实务》 科目分为：金融专业、人力资源管理、财政税收、工商管理、建筑与房地产经济、保险专业、农业经济、旅游经济、运输经济、知识产权，考生只需要在10个专业中根据需要任选其一即可。

3、工商、人力、金融、财税一般为报考人数较多的四个专业方向。