初级会计应收票据知识点

应收票据是《初级会计实务》第二章里的内容，在初级考试大纲中，明确要求考生要掌握应收票据的核算，说明这会是一个考点，大家一定要掌握喔！应收票据的基本概念是什么？应收票据是指企业因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票，并且特指那些还没到期兑现的商业汇票。商业汇票是指由出票人签发后，委托付款人在指定日期内，无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，他们的区别主要在于承兑人不同。商业承兑汇票由付款人承兑，银行承兑汇票由出票人指定的承兑银行承兑，但前提是出票人需在承兑银行开立存款账户。其实，商业汇票还可以根据是否计息，分为带息商业汇票和不带息商业汇票。简单来说，应收票据就是企业收到的“欠款条”。“还款”的期限由双方商定，但最长不得超过6个月。应收票据的在实务中使用较多，流通性较强，主要原因是法律约束力较强，以及发生坏账损失的风险较小。应收票据应该怎么做账呢？企业设置“应收票据”科目，在收到应收票据时对此进行核算，还要设置“应收票据备查簿”，登记应收票据的种类、日期、票面金额、付款人等相关信息。到期结清票款或者退票后，要及时在备查簿里注销。1.取得应收票据和收回到期票款根据不同的取得应收票据的原因，相应的账务处理也有不同。(1)因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：例：年8月15日，A公司向B公司寄出一张银行承兑汇票，用来抵付此前向B公司购买产品时尚未支付的价款及增值税款，票面金额为100000。此时，B公司收到汇票后，会计分录应编制为：借：应收票据100,000贷：应收账款100,000(2)因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：例：A公司向B公司销售产品，销售总价为30000元，适用增值税率为13%，B公司收到货物后，向A公司开出一张商业承兑汇票，此时，B公司的会计分录应编制为：借：应收票据33900贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税(销项税额)3900(30000×13%=3900)(3)商业汇票到期收回款项时：例：年5月30日，A公司向B公司开出一张4个月期限的银行承兑汇票，票面金额为20000。年9月30日，B公司的应收票据到期，收回账款20000元，此时，B公司的会计分录应按实际收到的金额编制为：借：银行存款20000贷：应收票据200002.转让应收票据实务中，企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。(1)企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时：例：A公司向B公司采购原材料，价款为20000元，增值税率为13%，在运输货物时，B公司代付了运费1000元;A公司收到货物后，将持有的C公司的商业汇票背书转让给B公司，票面金额为28600元，则A公司的会计分录应编制为：借：原材料21000应交税费-应交增值税(进项税额)2600(20000×13%=2600)银行存款5000贷：应收票据28600注：“原材料”科目可按实际情况，借记为“在途物资”“材料采购”“库存商品”等科目。如与商业汇票上的票面金额有差额，需要借记或贷记“银行存款”等科目。(2)如果有票据贴现，那么，企业要按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的票面金额，贷记“应收票据”科目，如果有差额，则要按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。

应收票据和应收账款　　【所属章节】　　《初级会计实务》第二章 资产　　【知识详解】　　知识点1：应收票据　　(一)应收票据概述(相关具体内容请在《经济法基础》中学习)　　1.应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。　　2.商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月;商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。　　3.商业汇票根据承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票;企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的‰(万分之五)交纳手续费，将其记入“财务费用”科目中。　　(二)应收票据的账务处理　　为了反映和监督应收票据取得、票款收回等情况，企业应当设置“应收票据”科目。　　　　基本账务处理：　　1.取得应收票据：　　(1)企业销售商品或提供劳务而取得票据：　　借：应收票据　　贷：主营业务收入　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　(2)因债务人抵偿前欠货款而取得票据(欠钱变欠票)：　　借：应收票据　　贷：应收账款　　【提示】应收票据取得时按其票面金额入账。　　2.应收票据到期时：　　(1)到期收回款项：　　借：银行存款　　贷：应收票据　　(2)到期未收回款项：　　借：应收账款　　贷：应收票据　　3.应收票据转让时：　　借：原材料在途物资库存商品等(买回来什么写什么)　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　贷：应收票据　　银行存款(差额，也有可能在借方)　　4.应收票据贴现时：　　借：银行存款(实际收到的金额)　　财务费用(差额，手续费)　　贷：应收票据(票面金额)　　知识点2：应收账款　　(一)应收账款概述(核心考点：入账价值的确定)　　应收账款的入账价值包括企业销售商品、提供劳务等应从购货方或接受劳务方收取的合同或协议价款(不公允的除外)、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。　　【小新点】应收账款=价+费(杂费)+税(价外税)　　(二)应收账款的账务处理　　企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。如果“应收账款”科目的期末余额在贷方，一般则反映企业预收的账款。　　　　基本账务处理：　　1.发生应收账款(赊销)时：　　借：应收账款　　贷：主营业务收入(价)　　应交税费——应交增值税(销项税额)(税)　　银行存款等(代垫款项，费)　　2.改用应收票据结算，收到商业汇票时：　　借：应收票据　　贷：应收账款