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浅笑而安
(一)委托加工应税消费品涉及增值税和消费税的税务处理 【例题】甲酒厂为增值税一般纳税人,2004年7月发生以下业务: (1)从农业生产者手中收购粮食30吨,每吨收购价2000元,共计支付收购价款60000元。 (2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒,白酒加工完毕,企业收回白酒8吨,取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票,注明加工费25000元,代垫辅料价值15000元,加工的白酒当地无同类产品市场价格。 (3)本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨,每吨不含税销售额16000元。 (4)另外支付给运输单位的销货运输费用12000元,取得普通发票。 (白酒的消费税固定税额为每斤元,比例税率为25%)。 要求: (1)计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税。 (2)计算甲酒厂应纳消费税和增值税 【答案】(1)乙酒厂: 委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格①代收代缴的消费税的组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) =[30×2000×(1-l3%)+(25000+15000)]÷(1-25%)=122933(元) 应代收代缴的消费税=122933×25%+8×2000×=38733(元) ②应纳增值税=(25000+15000)×17%=6800(元) (2)甲酒厂: ①销售委托加工收回的白酒不交消费税。 ②应纳增值税: 销项税额=7×16000×17%=19040(元) 进项税额=30×2000×13%+6800+12000×7%=15440(元) 应纳增值税=19040-15440=3600(元) 【点评】委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。在委托加工应税消费品业务中,受托方(个体经营者除外)要代收代缴消费税,并对收取的加工费缴纳销项税;而委托方对支付的加工费如果取得专用发票,是可以抵扣进项税额的。受托方代收代缴消费税时,应按受托方同类应税消费品的售价计算纳税;没有同类价格的,按照组成计税价格计算纳税。其组价公式为: 组成计税价格=( 材料成本 + 加工费 ) ÷ ( 1 - 消费税税率) (二)涉及多方纳税主体流转税计算 【例题】(改编自梦想成真系列应试指南55页计算题第4题) 甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人,甲企业是生产企业,乙企业是商业企业,丙企业是交通运输企业且为货物运输业自开票纳税人,2007年3月各企业经营情况如下: (1)乙企业从甲企业购进商品,取得增值税专用发票,注明价款210万元;货物由丙企业负责运输,运费由甲企业负担,丙企业收取运输费用7万元、装卸费2万元,并给甲企业开具了运费发票。 (2)乙企业以收取手续费方式销售一批代销货物,开具普通发票,注明金额万元,向购买方收取送货运费5万元,向委托方收取代销手续费3万元。 (3)甲企业一年前销售给乙企业一批自产产品,合同规定,货到付款,因乙企业资金紧张,一直拖欠货款,经协商双方同意进行债务重组。甲企业应收账款万元;乙企业以总价值(含增值税)为万元的货物抵偿债务,并开具了增值税专用发票,注明价款16万元、增值税万元;甲企业将其销售给丙企业,取得含税销售收入20万元。 (4)甲企业从国营农场购进免税农产品,收购凭证上注明支付货款20万元,支付丙企业运费3万元,取得运费发票。将收购农产品的10%作为职工福利,15%的部分捐赠给受灾地区,其余作为生产材料加工食品,所加工的食品在企业非独立核算门市部销售,并取得含税销售收入万元。 (5)乙企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资,取得普通发票,支付价款10万元,支付给丙企业运费1万元,并取得2007年3月1日开具的旧版货运发票。 (6)甲企业销售使用过的一台设备,取得销售收入28万元,该设备原值25万元。 (7)甲企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资用于生产,取得符合税法抵扣规定的发票,支付价款万元,支付运费万元,取得货运发票。 (8)乙企业以库存的货物向甲企业投资,经税务机关核定,库存货物含税价万元,已向甲企业开具库存货物的增值税专用发票。 (9)丙企业当月销售某商品,并负责运输,取得销售商品收入100万元,运费收入14万元,已经分别核算。 题目中所涉及货物增值税税率均为17%. 本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。 要求:根据上述资料,按下列顺序回答问题(以万元为单位,计算过程保留小数点后两位): (1)甲企业当月应纳增值税额。 (2)乙企业当月应纳增值税额。 (3)丙企业当月应纳增值税额、应纳营业税。 【答案】业务(1): 乙企业购进业务的进项税额=210×17%=(万元) 甲企业销售货物运费的进项税额=7×7%=(万元) 甲企业销售货物销项税额=210×17%=(万元) 业务(2): 乙企业销项税额=(+5)÷(1+17%)×17%=(万元) 业务(3): 乙企业销项税额=(万元) 甲企业进项税额=(万元) 甲企业销项税额=20÷(1+17%)×17%=(万元) 业务(4): 甲企业进项税额=20×13%+3×7%=(万元) 甲企业进项税额转出=(20×13%+3×7%)×10%=(万元) 甲企业捐赠的销项税额=[20×(1-13%)+3×(1-7%)]×15%×(1+10%)×13%=(万元) 甲企业销售货物的销项税额=÷(1+17%)×17%=(万元) 业务(5): 乙企业为商业企业,购进废旧物资不得计算抵扣增值税,对于2006年12月31日以后开具的旧版货运发票不得计算抵扣。 业务(6): 甲企业应纳增值税=28÷(1+4%)×4%×50%=(万元) 业务(7): 甲企业进项税额=×10%+×7%=(万元) 业务(8): 乙企业投资的销项税额=÷(1+17%)×17%=(万元) 甲企业接受投资的进项税额=÷(1+17%)×17%=(万元) 业务(9): 丙企业应纳增值税=(100+14)÷(1+6%)×6%=(万元) (1)甲企业应纳增值税=(++++)-(++-++)=(万元) (2)乙企业应纳增值税=(++)-=(万元) (3)丙企业应纳增值税=(万元) 丙企业应纳营业税=(7+2+3+1)×3%=(万元) 【点评】本题目涉及在错综复杂业务中,各方纳税主体如何纳税问题,解答时,可以在草纸上分别对每个企业涉及的税金分项列示,最后再加总,这样思路就比较清晰了。 (三)资源税与增值税的结合 【例题】(源自梦想成真系列经典题解325页第6题) 某矿山联合企业为增值税一般纳税人,2007年12月生产经营情况如下: (1)购入采煤用原材料和低值易耗品,取得增值税专用发票,注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付原材料运输费200万元,取得运输公司开具的普通发票,原材料和低值易耗品验收入库。 (2)购进采煤机械设备10台,取得增值税专用发票,注明每台设备支付货款25万元、增值税万元,已全部投入使用。 (3)专门开采的天然气45000千立方米,开采原煤450万吨,采煤过程中生产天然气2800千立方米。 (4)采用直接收款销售原煤280万吨,取得不含税销售额22400万元。 (5)以原煤直接加工洗煤110万吨,对外销售90万吨,取得不含税销售额15840万元。 (6)采用分期收款方式销售选煤4000吨,不含税单价50元/吨,合同规定本月收回60%货款,其余款项下月15日之前收回,并全额开具了增值税专用发票,本月实际收回货款90000元。 (7)将开采原煤20万吨对外投资。 (8)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。 (9)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米),取得不含税销售额6660万元。 (10)销售上月收购的原煤500吨,不含税单价50元/吨。 (资源税单位税额,原煤3元吨,天然气8元千立方米;洗煤与原煤的选矿比为60%;选煤与原煤的选矿比为80%) 要求:按下列顺序回答问题: (1)计算该联合企业2007年12月应缴纳的资源税。 (2)计算该联合企业2007年12月应缴纳的增值税。 【答案】(1)资源税: ①外销原煤应纳资源税=280×3=840(万元) ②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450(万元) ③分期收款方式销售选煤应纳资源税=÷80%×60%×3=(万元) ④对外投资原煤应纳资源税=20×3=60(万元) ⑤食堂用煤应纳资源税=×3=(万元) ⑥外销天然气应纳资源税=(37000-2000)×8=280000(元)=28(万元) 应缴纳资源税合计=840+450++28+(万元) 【提示】销售上月收购的原煤不交资源税,只交增值税。 (2)增值税: 销项税额: ①销售原煤销项税额=22400×13%=2912(万元) ②销售洗煤销项税额=15840×13%=(万元) ③分期收款方式销售选煤销项税额=4000×50×13%÷10000=(万元) ④对外投资原煤销项税额=(22400÷280×20)×13%=208(万元) ⑤自用原煤销项税额=(22400÷280×)×13%=(万元) ⑥销售天然气销项税额=6660×13%=(万元) ⑦销售上月收购的原煤销项税额=500×50×13%÷10000=(万元) 销项税额合计=2912+++(万元) 进项税额=1190+200×7%=1204(万元) 应缴纳增值税=-1204=(万元) (四)关税法、消费税法、增值税法、城建税法、教育费附加的结合 【例题】(源自梦想成真系列经典题解325页第8题) 某市一家有进出口经营权的外贸公司,2007年10月发生以下经营业务: (1)经有关部门批准从境外进口小轿车30辆,每辆小轿车货价15万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%.向海关缴纳了相关税款,并取得了完税凭证。 公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位,支付运输公司运输费用9万元,取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆,每辆取得含税销售额万元,公司自用2辆并作为本企业固定资产。 (2)月初将上月购进的库存材料价款40万元,经海关核准委托境外公司加工一批货物,月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售,支付给境外公司的加工费20万元;进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款,并取得了完税凭证。 (小轿车关税税率60%、货物关税税率20%、增值税税率17%、消费税税率9%) 要求:按下列顺序回答问题: (1)计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税; (2)计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税; (3)计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税; (4)计算该企业应纳城建税、教育费附加。 【答案】(1)小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税①进口小轿车的货价=15×30=450(万元) ②进口小轿车的运输费=450×2%=9(万元) ③进口小轿车的保险费=(450+9)×3‰=(万元) ④进口小轿车应缴纳的关税: 关税的完税价格=450+9+(万元) 应缴纳关税×60%=(万元) ⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税: 消费税组成计税价格=()÷(1-9%)=(万元) 应缴纳消费税=×9%=(万元) ⑥进口环节小轿车应缴纳增值税: 应缴纳增值税=()×17%=(万元) 或:×17%=(万元) (2)加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税①加工货物关税的组成计税价格=20+3=23(万元) ②加工货物应缴纳的关税=23×20%=(万元) ③加工货物应缴纳的增值税=(23+)×17%=(万元) (3)国内销售环节应缴纳的增值税①销项税额=÷(1+17%)×17%×24=(万元) ②进项税额=(9×7%+)÷30×28+(万元) ③应纳税额=(万元) (4)该企业应纳城建税、教育费附加×(7%+3%)=(万元) (五)营业税、城建税、教育费附加、契税、印花税、土地增值税的结合 【例题】(源自梦想成真系列应试指南364页第4题) 某市甲企业将旧办公楼连同土地使用权卖给乙企业,账面原值1500万元,评估重置完全价6000万元,成新度比率50%,协商成交价款4000万元,订立产权转移书据。因该办公楼是甲企业承受原划拨的国家土地,故甲企业补缴土地出让金80万元取得土地使用权后再进行转让,交纳相关交易手续费万元。当地契税率3%. 要求:根据以上资料,按以下顺序回答问题(以万元为单位,计算过程及结果保留小数点后两位): (1)计算甲企业补缴土地出让金应纳契税; (2)计算甲企业应缴纳的营业税和城建税、教育费附加; (3)计算甲企业应缴纳的印花税; (4)计算甲企业的土地增值额; (5)计算甲企业应缴纳的土地增值税; (6)计算乙企业应缴纳的印花税和契税。 【答案】(1)补缴土地出让金应纳契税=80×3%=(万元) (2)甲企业交易过程中的营业税=4000×5%=200(万元) 交易过程中的城建税=200×7%=14(万元) 交易过程中的教育费附加=200×3%=6(万元) (3)交易过程中的印花税=4000׉=2(万元) (4)甲企业办公楼销售价款=4000(万元) 甲企业办公楼评估价格=6000×50%=3000(万元) 甲企业支付地价款及相关税费=80+(万元) 土地增值额=4000-(3000+)=4000-(万元) (5)增值率=÷,适用30%的税率土地增值税=×30%=(万元) (6)乙企业: 交易过程中交纳印花税=4000׉=2(万元) 应纳契税=4000×3%=120(万元) 【点评】该题目巧妙地将营业税、城建税、教育费附加、契税、印花税、土地增值税结合在一起,综合考核我们多税种知识的掌握能力。 (六)所得税计算涉及会计利润正确计算以及流转税问题 【例题】(源自梦想成真系列经典题解249页计算题第1题) 位于经济特区的某中外合资家电生产企业,原适用15%的所得税优惠税率,执行新会计准则。2008年发生以下业务: (1)销售产品25000台,每台不含税单价2000元,每台销售成本1500元; (2)出租设备收入300万元,购买企业债券利息20万元,买卖股票转让所得80万元; (3)销售费用450万元(其中广告费用320万元),管理费用600万元(其中业务招待费90万元,支付给关联企业的管理费用20万元); (4)营业外支出120万元,其中公益性捐赠的自产产品100台; (5)以200台自产产品作为实物股利分配给其投资方,没有确认收入(按新会计准则应确认收入)。 要求:根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数: (1)计算全年销售(营业)收入; (2)计算全年准予税前扣除的销售成本; (3)计算全年准予税前扣除的销售费用; (4)计算全年准予税前扣除的管理费用; (5)计算全年准予税前扣除的营业外支出; (6)计算全年境内生产经营所得应纳税所得额; (7)计算2008年应纳企业所得税。 【答案】(1)全年销售(营业)收入=(25000+100+200)×2000÷10000+300=5360(万元) (2)全年准予税前扣除的销售成本=(25000+100+200)×1500÷10000=3795(万元) (3)全年准予税前扣除的销售费用: 广告费扣除限额=5360×15%=804(万元),实际广告费用320万元,未超过限额,可据实扣除,全年可扣除销售费用为450万元。 (4)全年准予税前扣除的管理费用: 业务招待费扣除限额=5360×5‰=268(万元) 实际发生额的60%为54万元(90×60%) 准予税前扣除的管理费用=600-90+268-20=5168(万元) (5)全年准予税前扣除的营业外支出: 会计利润=(25000+200)×+300+20+80-(25000+200)××5%-450-600-120=475(万元) 公益捐赠扣除限额=475×12%=57(万元) 营业外支出中的公益捐赠额=100×+100××17%=184(万元),小于扣除限额,可以据实扣除,税法准予扣除的营业外支出为120万元。 (6)全年应纳税所得额: 直接法:(5360+20+80)-3795(成本)-300×5%(出租收入营业税)-450(销售费用)-5168(管理费用)-120(营业外支出)=5632(万元) 或者间接法:475+100×()+90-268+20=5632(万元) (7)享受企业所得税15%税率的企业,2008年执行18%税率。 应纳企业所得税=5632×18%=(万元) 【点评】本题目考核:(1)增值税视同销售的问题,以自产产品对外捐赠、对外投资,要视同销售计算增值税。但由于本题目是外资企业,题目并没有单独要求计算增值税,又由于外资企业不缴纳城建税和教育费附加,所以从整个答案来看,没有计算增值税,但是如果是内资企业,那么就需要计算了。(2)会计利润正确计算问题,会计利润的正确计算影响公益捐赠限额的计算。这里需要注意以自产产品对外捐赠,会计上不确认收入,而对外投资是要确认收入的:
感谢压抑
二、多项选择题
1、依据出口退(免)税政策,一般情况下,应按“免、抵、退”方法计算退税的有( )。
A、生产企业自营出口货物
B、生产企业委托出口货物
C、生产性外商投资企业自营出口货物
D、外贸企业出口收购货物
2、下列选项中,属于混合销售行为特征的有( )。
A、既涉及货物销售又涉及非应税劳务
B、发生在同一项销售行为中
C、从一个购买方取得货款
D、从不同购买方收取货款
3、下列属于兼营行为的有( )。
A、某自来水厂另开一家单独核算的旅店
B、某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务
C、某设备生产企业,销售产品同时负责运输
D、运输企业既销售货物又负责运输
4、某百货商场为一般纳税人,于2012年2月购进一批货物,取得增值税专用发票,含税进价为1350万元,当月认证通过。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户(小规模纳税人),取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者,取得含税销售收入310万元。下列陈述正确的有( )。
A、百货商场本月应纳增值税万元
B、百货商场可以抵扣的进项税额万元
C、个体户本月应纳增值税万元
D、小规模纳税人征收率为3%
5、某公司(一般纳税人)2012年6月发出一批材料委托甲企业加工,6月份加工完毕并验收入库,取得增值税专用发票上注明税金万元,另委托其他企业提供运输劳务,取得运费发票注明运费万元。7月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目,账面成本80万元(无同类产品售价),9月份支付加工费及税款(假设该公司6月至8月没有其他销售业务),该公司下列税务处理正确的有( )。
A、6月份委托加工业务进项税万元
B、6月运费可以抵扣的进项税为万元
C、7月销项税为万元
D、9月份进项税为万元
6、企业收取的下列款项中,应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有( )。
A、商业企业向供货方收取的返还收入
B、生产企业销售货物时收取的包装物租金
C、供电企业收取的逾期未退的电费保证金
D、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
7、下列选项中,进项税额不得抵扣的有( )。
A、免税货物的进项税额
B、正常损失货物的进项税额
C、购进生产用固定资产的进项税额
D、非应税项目耗用货物的进项税额
8、下列项目所包含的进项税额,不得从销项税额中抵扣的有( )。
A、外购自用的小汽车
B、因自然灾害发生损失的原材料
C、生产企业用于经营管理的办公用品
D、为生产有机肥购入的原材料
9、增值税一般纳税人销售下列货物或劳务,适用17%税率征收增值税的有( )。
A、销售铜矿砂及其精矿
B、旧机动车经营单位销售旧机动车
C、销售报刊
D、修理汽车
10、下列行为属于增值税征税范围,应征收增值税的有( )。
A、银行销售金银的业务
B、邮政部门发行报刊
C、电力公司向发电企业收取的过网费
D、代销货物收取的手续费
三、计算题
1、某家用电器商场为增值税一般纳税人。2012年3月份发生如下经济业务:
(1)销售特种空调取得含税销售收入160000元,同时提供安装服务收取安装费20000元。
(2)销售电视机80台,每台含税零售单价为2400元;每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。
(3)代销一批数码相机并开具普通发票,企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元,当月尚未将代销清单交付给委托方。
(4)当月该商场其他商品含税销售额为175500元。
(5)购进热水器50台,不含税单价800元,货款已付;购进DVD播放机100台,不含税单价600元,两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,还有40台DVD播放机未向厂家付款。
(6)购置生产设备一台,取得的增值税专用发票上注明的价款70000元,增值税税额11900元。
(7)另知该商场上期有未抵扣进项税额6000元
当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。
要求:依据增值税纳税申报表的.口径:
(1)计算该商场3月份的可抵扣的进项税额。
(2)计算该商场3月份的销项税额。
(3)计算该商场3月份的应纳增值税税额。
四、综合题
1、某白酒生产企业为增值税一般纳税人,主营白酒生产和销售、出口业务,2012年1月份和2月份的生产经营情况如下:
(1)1月5日,从某种植公司购进玉米100吨,总价款30万元,取得了农产品销售发票;
1月12日,从国内购进修理配件,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额280万元、增值税税额万元,取得的税控系统开具的货运发票上注明运费10万元,建设基金2万元,杂费1万;
(2)1月25日,出口自产高档粮食白酒1吨,出口离岸价格16万元,已经按规定纳税申报;
(3)2月5日,进口原材料一批,支付给国外买价120万元,包装材料8万元,到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元,支付进口关税万元。从海关运往企业所在地支付,取得货运发票,发票注明运费7万元;
(4)2月进口两台电子酿酒机械设备自用,支付给国外的买价60万元,相关税金3万元,支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元,保险费2万元,支付进口关税万元;
(5)2月国内购进一批原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额300万元、增值税税额51万元,另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元,未取得货运发票;当月将30%用于企业职工食堂;
(6)2月将单位用过一年的旧机器出售,取得含税收入10万元,该机器原值20万元,已提折旧1万元,开具普通发票;
(7)2月1日将自产A型白酒130吨赊销给境内某代理商,约定2月15日付款,15日企业开具增值税专用发票,注明金额2340万元、增值税税额万元,代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业;
(8)2月12销售自产A型白酒10吨给本企业关系户,以成本价核算取得销售金额80万元;
(9)2月25日,企业所在地区发生雪灾,购进的玉米质量发生异变不能使用,成本为15万元;2月28日,前期购进的免税农产货品由于管理不善被盗,账面成本为万元(假定为自行运输,不涉及运费)。
其他相关资料:①粮食白酒比例税率为20%,定额税率为元斤;②白酒成本利润率10%;③退税率13%;④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:
(1)计算企业1月份应退的增值税;
(2)计算企业1月份留抵的增值税;
(3)计算企业2月进口原材料应缴纳的增值税;
(4)计算企业2月进口机械设备应缴纳的增值税;
(5)计算企业2月销售旧机器的增值税;
(6)计算企业2月销售A型白酒的销项税额;
(7)计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税;
(8)计算企业2月应向税务机关缴纳的消费税。
只能勇敢
四、计算题(本题型共4题,每题5分,共20分。要求列出计算步骤,每步骤运算复数精确到小数点后两位。在答题卷上解答,答在试卷上无效。) 1.某首饰商城为增值税一般纳税人,2008年5月发生以下业务: (1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒,取得收入万元,其中金银首饰收入20万元,镀金首饰收入万元; (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条,新项链每条零售价万元,旧项链每条作价万元,每条项链取得差价款万元; (3)为个人定制加工金银首饰,商城提供原料含税金额万元,取得个人支付的含税加工费收入万元(商城无同类首饰价格); (4)用300条银基项链抵偿债务,该批项链账面成本为39万元,零售价万元; (5)外购金银首饰一批,取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批,取得经税务机关认可的增值税专用发票,注明价款50万元、增值税万元。 (其他相关资料:金银首饰零售环节消费税税率5%) 要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数: (1)销售成套礼盒应缴纳的消费税; (2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税; (3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税; (4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税; (5)商城5月份应缴纳的增值税。 参考答案: (1)销售成套礼盒应缴纳的消费税=÷(1+17%)×5%=(万元) (2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=2000×÷(1+17%)×5%=(万元) (3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税=()÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=×5%=(万元) (4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税=÷(1+17%)×5%=3(万元) (5)商城5月份应缴纳的增值税=[÷(1+17%)+2000×÷(1+17%)+÷(1+17%)]×17%-=(万元) 2.位于县城的某建筑安装公司2007年8月发生以下业务: (1)与机械厂签订建筑工程合同一份,为其承建厂房一栋,签订合同时预收工程价款800万元,月初开始施工至月底已完成全部工程的110; (2)与开发区签订安装工程合同一份,为其铺设通信线路,工程价款共计300万元,其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元,月末线路铺设完工,收回全部价款; (3)与地质勘探队签订合同一份,按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务,取得劳务收入40万元; (4)以清包工形式为客户提供装修劳务,共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元,客户自行采购的装修材料价款为80万元; (5)将自建的一栋宅楼销售给职工,取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元,代收住房专项维修基金50万元;该住宅楼的建筑成本780万元,当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%. 要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数: (1)公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税; (2)公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税; (3)公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税; (4)公司8月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税; (5)公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税; (6)公司8月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 参考答案: (1)承建厂房工程应缴纳的营业税=800×10%×3%=(万元) (2)铺设通信线路工程应缴纳的营业税=(300-80)×3%=(万元) (3)提供泥浆工程作业应缴纳的营业税=40×3%=(万元) (4)为客户提供装修劳务应缴纳的营业税=(35+5+10)×3%=(万元) (5)自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税=780×(1+15%)÷(1-3%)×3%+(1000+5)×5%=(万元) (6)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=()×(5%+3%)=(万元) 3.位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼,2007年发生的相关业务如下: (1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元,缴纳相关费160万元; (2)写字楼开发成本3000万元,其中装修费用500万元; (3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明); (4)写字楼竣工验收,将总建筑面积的12销售,签订销售合同,取得销售收入6500万元;将另外12的建筑面积出租,当年取得租金收入15万元。 (其他相关资料:该企业所在省规定,按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。) 要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。 (1)企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额; (2)企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额; (3)企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额; (4)企业计算土地增值税时应扣除的有关税金; (5)企业应缴纳的土地增值税; (6)企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加; (7)企业应缴纳的房产税。 参考答案: (1)取得土地使用权所支付的金额=(4000+160)×50%=2080(万元) (2)应扣除的开发成本的金额=3000×50%=1500(万元) (3)应扣除的开发费用的金额=(2080+1500)×10%=358(万元) (4)应扣除的有关税金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×=(万元) (5)扣除项目合计=2080+1500+358+=(万元) 增值税率=(6500-)÷×100%= 应缴纳的土地增值税=(6500-)×40%-×5%=(万元) (6)营业税、城市维护建设税和教育费附加=(6500+15)×5%×(1+7%+3%)=(万元) (7)应缴纳的房产税=15×12%=(万元) 4.位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务,公司占地3万平方米,其中采摘、观光的种植用地万平方米,职工宿舍和办公用地万平方米;房产原值300万元。公司2007年发生以下业务; (1)全年取得旅游观光业务收入150万元,农产品零售收入180万元; (2)6月30日签订房屋租赁合同一份,将价值50万元的办公室从7月1日起出租给他人使用,租期12个月,月租万元,每月收租金1次; (3)8月与保险公司签订农业保险合同一份,支付保险费3万元; (4)9月与租赁公司签订融资租赁合同一份,租赁价值30万元的鲜果拣选机一台,租期5年,租金共计40万元,每年支付8万元。 (其他相关资料:①适用城镇土地使用税税率每平方米5元;②公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%;③金额以元为单位计算。) 要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数: (1)公司2007年应缴纳的城镇土地使用税; (2)公司2007年应缴纳的房产税; (3)公司2007年应缴纳的营业税; (4)公司2007年应缴纳的印花税; (5)公司2007年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 参考答案: (1)应缴纳的城镇土地使用税=(3-)×5×10000=25000(元)中 华会 计网校 (2)应缴纳的房产税=300×(1-30%)××50%×10000+(300-50)×(1-30%)××50%×10000+×6×12%×10000=24540(元) (3)应缴纳的营业税=150×5%×10000+×6×5%×10000=75600(元) (4)应缴纳的印花税=×12××10000+40××10000=44(元) (5)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=75600×(5%+3%)=6048(元)
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