注会审计考试知识点

注册会计师考试审计知识点：选取测试项目的方法

选取测试项目的方法

一、长期股权投资初始计量原则

长期股权投资，是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。

长期股权投资在取得时，应按初始投资成本入账。长期股权投资的初始投资成本，应分别形成控股合并和不形成控股合并情况确定。投资企业持有的对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，按照本教材第二章的要求进行核算。

二、选取测试项目的方法

(1)三种选取测试项目的方法

在设计审计程序时，注册会计师应当确定用以选取测试项目的适当方法，以获取充分、适当的审计证据，实现审计程序的目标。注册会计师选取测试项目的方法有三种，即选取全部项目测试方法、选取特定项目测试方法和审计抽样。

(2)选取全部项目测试方法(用于三种主要情形)

当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试：

1.总体由少量的大额项目构成。

某类交易或账户余额中的所有项目的.单个金额都较大时，注册会计师可能需要测试所有项目。

2.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。

某类交易或账户余额中所有项目虽然单个金额不大但存在特别风险，则注册会计师也可能需要测试所有项目。存在特别风险的项目主要包括：

(1)管理层高度参与的，或错报可能性较大的交易事项或账户余额;

(2)非常规的交易事项或账户余额，特别是与关联方有关的交易或余额;

(3)长期不变的账户余额，例如滞销的存货余额或账龄较长的应收账款余额;

(4)可疑的或非正常的项目，或明显不规范的项目;

(5)以前发生过错误的项目;

(6)期末人为调整的项目;

(7)其他存在特别风险的项目。

3.由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。

注册会计师可运用计算机辅助审计技术选取全部项目进行测试。

三、选取特定项目测试方法

1.选取特定项目测试的方法，是指注册会计师从总体中的特定项目中选取一部分进行针对性测试(不属于审计抽样)。

2.根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行测试。

3.选取的特定项目可能包括：

(1)大额或关键项目;

(2)超过某一金额的全部项目;

(3)被用于获取某些信息的项目;

(4)被用于测试控制活动的项目。

《审计》科目考试大纲：掌握财务报表审计基本原理、掌握财务报表审计测试流程、掌握财务报表审计中各类交易和账户余额审计、财务报表审计中对特殊项目的考虑、审计工作的完成与审计报告、企业内部控制审计、注册会计师职业道德守则。《审计》科目考试大纲1、掌握财务报表审计基本原理，包括审计抽样、审计概述、审计证据、审计计划、信息技术对审计的影响，以及审计工作底稿；2、掌握财务报表审计测试流程，包括风险识别和评估（风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论，了解被审计单位及其环境，了解被审计单位的内部控制，评估重大错报风险），风险应对（针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施，针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序）；3、掌握财务报表审计中各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金的审计；4、财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等其他特殊项目的审计；5、审计工作的完成与审计报告；6、企业内部控制审计；7、会计师事务所质量管理和审计项目的质量管理；8、注册会计师职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求。

【 #注会#导语】 考 网整理“2020年注册会计师《审计》知识点：审计风险”，供大家参考，希望对考生有帮助！　　【内容导航】　　审计风险　　【所属章节】　　第一章 审计概述　　【知识点】审计风险　　审计风险　　审计风险，是指是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。　　审计风险并不是指注册会计师的业务风险，如因诉讼、负面宣传或其他与财务报表审计相关的事项而导致损失的可能性。　　审计风险取决于重大错报风险和检查风险。　　可接受审计风险与要求的保证程度之和为100%。　　一、重大错报风险　　重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在。　　(一)两个层次的重大错报风险　　财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定;　　注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。　　(二)固有风险和控制风险　　认定层次的重大错报风险进一步细分为固有风险和控制风险。　　固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报(该错报单独或连同其他错报可能是重大的)的可能性。　　控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性。由于控制的固有局限性，控制风险始终存在。　　由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，有时无法单独进行评估，但这并不意味着，注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估。相反，注册会计师既可以对两者进行单独评估，也可以对两者进行合并评估。　　二、检查风险　　检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。　　由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。　　三、检查风险与重大错报风险的反向关系　　检查风险与重大错报风险的反向关系用数学模型表示如下：　　审计风险=重大错报风险×检查风险　　这个模型也就是审计风险模型。　　在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险就越高。　　假设针对某一认定，注册会计师将可接受的审计风险水平设定为5%，注册会计师实施风险评估程序后将重大错报风险评估为25%，则可接受的检查风险为20%。当然，实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达这些风险水平，而是选用“高”、“中”、“低”等文字描述。　　四、审计的固有限制　　由于审计存在固有限制，导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，不可能将审计风险降至零，不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。　　审计的固有限制源于：　　(1)财务报告的性质;　　(2)审计程序的性质;　　(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。　　(一)财务报告的性质　　管理层编制财务报表，需要作出判断，涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断。因此，某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除。　　(二)审计程序的性质　　(1)管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息。因此，即使实施了旨在保证获取所有相关信息的审计程序，注册会计师也不能保证信息的完整性;　　(2)舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒。因此，用以收集审计证据的审计程序可能对于发现舞弊是无效的。例如，舞弊导致的错报涉及串通伪造文件，使得注册会计师误以为有效的证据实际上是无效的。注册会计师没有接受文件真伪鉴定方面的培训，不应被期望成为鉴定文件真伪的专家;　　(3)审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。因此，注册会计师没有被授予特定的法律权力(如搜查权)，而这种权力对调查是必要的。　　(三)财务报告的及时性和成本效益的权衡　　要求注册会计师处理所有可能存在的信息是不切实际的，基于信息存在错误或舞弊除非能够提供反证的假设而竭尽可能地追查每一个事项也是不切实际的。　　审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。　　财务报表使用者的期望是，注册会计师在合理的时间内以合理的成本对财务报表形成审计意见。　　为了在合理的时间内以合理的成本对财务报表形成审计意见，注册会计师有必要：　　(1)计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行;　　(2)将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，在其他领域减少审计资源;　　(3)运用测试和其他方法检查总体中存在的错报。　　由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险。　　相应地，完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作。　　尽管如此，审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由。