CAP考试审计真题答案解析

一、单项选择题 　　1、重要性基准　　2、因为集团审计的要求，组成部分也出具了审计报告，组成部分审计报告2月8日，集团3月5日，问组成部分工作底稿要保存多久　　3、下列有关控制环境的说法，错误的是()。　　A、控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响。　　B、财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷。　　C、有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。　　D、有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险。　　4、下列有关注册会计师在临近审计结束时实时分析程序的说法，错误的是()。　　A、实时分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致。　　B、如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序。　　C、实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同。　　D、实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平。　　5、下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错位的是()。　　A注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系　　B在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对 认定层次重大错报风险的评估结果　　C在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度　　D对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据　　6、下列有关实质性程序时间安排说法中错误的是　　A.控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序　　B.注册会计师在评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑实质性程序集中在期末或者接近期末实施　　C.在期中实施了实质性程序注会应针对剩余期间实施控制测试，期中测试得出的结论合理延伸至期末　　D.实施实质性程序所需信息在期中之后难以获得，注会应考虑在期中实施实质性程序　　7、单选：请问下列哪项正确()　　A. 所有审计和财务报告都有关　　B. 财务报告可能与审计无关　　C. 合规目标与审计无关　　D. 经营目标与审计无关　　8、下列认定中，与销售信用批准相关的是：　　a发生　　b计价与分摊　　c完整性　　d权利与义务　　9、下列各项通过业务流程层面控制的是：　　a应对管理层凌驾于控制之上控制　　b信息技术的控制　　c 对期中财务报告流程控制　　d信息技术应用控制　　10下列各项中不属于初步业务活动的　　A、针对客户和具体审计业务实施相应的控制程序　　B、评价遵守职业道德情况　　C、 就审计业务的约定条款与被审计单位传达意见一致　　D、在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿　　11、下列有关舞导致重大错报风险的说法中错误的是　　A、编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险　　B、舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于错报导致的重大错报风险未被发现的风险　　C、 收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有的审计组　　D、所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险　　12财务部每月选取35个供应商进行对账，抽样的频率是　　A每日一次　　B每月一次　　C每周一次　　D每日多次　　13、交易事项、期末账户余额及列报和披露样的认定是()　　A，发生　　B，完整性　　C，计价与分摊　　D，截止　　14、下列控制活动中，属于检查性控制的有　　信用部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定权限　　仓库管理根据经批准的发货单办理出库　　财务人员每月末与客户进行对账并调查差异　　采购部对新增供应商执行背景调查　　15、下列有关抽样风险说法中，正确的有　　A.误受风险和信赖不足风险影响审计效果　　B.误受风险和信赖过度风险影响审计效果　　C.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率　　D.误拒风险和信赖不足风险的影响审计效率　　二、多项选择题　　振兴实业为建造办公楼发生两笔一般借款，分别为：2011年3月1日借款2000万元，借款期限为3年，年利率为6%，利息按年支付;2011年9月1日借款5000万元，借款期限为5年，年利率为8%,利息按年支付。当年资产支出如下：3月1日180万元、5月1日1200万元、8月1日600万元、12月1日2400万元。假定企业按季度计算资本化率，则下列关于该企业2011年各季度资本化率的计算正确的有(　　)。　　A、第一季度一般借款资本化率为　　B、第二季度一般借款资本化率为　　C、第三季度一般借款资本化率为　　D、第四季度一般借款资本化率为　　【正确答案】ABCD　　【答案解析】①第一季度一般借款资本化率=[2000×6%×112](2000×13)=　　②第二季度一般借款资本化率=6%×312=　　③第三季度一般借款资本化率=(2000×6%×312+5000×8%×112)(2000×33+5000×13)=　　④第四季度一般借款资本化率=(2000×6%×312+5000×8%×312)(2000×33+5000×33)=　　其中有两个多选题的两个选项拿捏不准　　1、管理层已经更正的重大审计调整是否需要向治理层通报?　　2、检查所有地点的存货能否应对管理层舞弊导致的风险?　　多选考了过度信赖风险，误受风险重大错报风险考虑因素　　存在特别风险的是　　A会计估计　　B关联方交易　　C收入确认　　D舞弊　　多选第五题：　　应当评估为特别风险：a管理层凌驾b超常规重大管理方交易　　c收入确认　　d具有高度不确定性的重大会计估计　　多选第十题　　和营业收入发生相关　　a对应收账款余额函证　　b应收账款的贷方发生额　　c从收入明细账逆差　　d调查新增客户什么的　　以下内部审计工作结果，注册会计师不可以利用的是：　　A评估的重大错报风险　　B重要性水平　　C控制测试的样本规模　　D忘记了，D可以利用　　三、简答题　　1、集团财务报表审计　　考了集团财务报表，没有写审计报告。有一题有问存货监盘结束后，那些没有用过的监盘表，写错的监盘表应该一起记入监盘报告里　　2、项目质量控制复核的内容　　3、审计报告类型　　4、简答独立性、认定、集团财务报表、会计估计，该考的都考了　　5、持续经营假设　　6.上市公司甲公司从事房地产企业，ABC事务所，XYZ是ABC网络事务所，甲2013年财务报表执行过程事项：　　(1)甲收购乙25%的股权，乙成为甲的重要联营公司。审计项目组经理在收购生效日之前一周得知妻子持乙公司价值1万元的企业债券，在收购生效日之后一个月内出售该债券。　　(2)审计项目组成员B通过银行按揭，500万元购买甲出售的公寓房产一套。　　(3)甲公司聘ABC事务所提供税务服务，协助整理税务资料，ABC派审计组以外人员提供服务，不承担管理职责。　　(4)甲进军新产业，聘XYZ做财务顾问，约定服务费10万元，收费对ABC不重大。　　(5)甲内部审计部门对所有子公司的内部控制进行评价，由于缺人手，甲聘XYZ对其中3家子公司与财务报告相关内部控制事实测试。并将结果报给甲内部，该3家公司对甲公司不重大。　　(6)甲公司的子公司丁从事咨询业务， ，XYZ与丁合资成立咨询公司。　　问职业道德 独立性　　7甲公司购买了乙公司100万股股票，账面价值500万元，注册会计师查看了收盘价，认为结果满意没问题　　四、综合题　　1、综合题：是否恰当?组成部分注册会计师未参与讨论，集团会计师向其通报讨论事宜。　　2、综合题我记了前两个，麻烦大家回忆下其他的。　　甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲集团公司2013年财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为200万元。　　资料一：　　甲集团公司有一个子公司和一个联营企业，表头没记子公司——乙公司重要审计XYZ会计师事务所的X会计师20%股份的联营企业——丙公司不重要集团层面分析程序不适用　　资料二：　　A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略，主要包括：　　(1)A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任，注册会计师的独立性，计划的审计范围，以及具体审计程序的性质和时间安排。　　(2)x注册会计师未能参与集团项目组对集团财务报表重大错误风险的讨论，A注册会计师拟另行安排时间与X注册会计师进行沟通，并向其通报集团项目组讨论的情况。　　(3)甲集团公司内部审计部于2013年测试了集团层面内部控制的有效性，A注册会计师拟信赖集团层面控制，通过与内部审计人员讨论和阅读内部审计报告，评价内审测试工作，拟利用其测试结果，并认为该工作足以实现审计目的。　　资料三：　　A注册会计师在底稿中记录审计计划：　　1.(1)A注册会计师参与X注册会计师实施的风险评估程序性质和范围，与X注册会计师讨论对集团而言重要的乙公司活动　　(2)复核X注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错误的特别风险形成的审计工作底稿　　年甲集团公司以500万元向具有支配性影响的母公司购买一项资产，A注册会计师了解到该交易已经经过董事会授权和批准，因此认为不存在重大错报风险。拟通过检查合同等相关支持性文件获取审计证据。　　3.甲集团公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中天之连续编号的请购单时只能选择盖住文档中的供应商。供应商的变动须由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。A注册会计师认为该内控设计合理，拟予以信赖。　　4.甲集团公司采用账龄分析法对部分应收账款计提坏账准备，财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额，由财务经理复核，并报财务总监批准。A注册会计师拟询问财务经理和财务总监检查复核与批准记录以测试该控制运行的有效性。　　5.甲集团公司在发货时开具出库单，在客户验收后，确认销售收入，出库单按出库顺序连续编号，A注册会计师拟选2013年12月最后若干张和2014年1月最前若干张出库单，检查其对应的销售收入是否分别记录在2013年和2014年度。　　年甲集团公司以非同一控制下企业合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户，且固定资产价值高，A注册会计师拟测试丁公司，设立以来至合并日的固定资产和累计折旧中的所有重要记录，以核实甲集团公司在合并日确认的固定资产公允价值的准确性　　资料四　　A注册会计师在审计工作底稿中，记录了审计程序的执行情况：　　1.甲公司的销售费用存在低估风险，预计错报率低于10%，总体规模在2000以上，A注册会计师采用PPS抽样方法，对销售费用实施了细节测试。　　2.甲集团公司2013年发生一起员工虚领工资事件，金额180万元，考虑到相关控制存在缺陷，A注册会计师未予以信赖，通过实施实质性分析程序，获取了与职工薪酬相关的审计证据。　　注册会计师在测试甲集团公司临近2013年末的会计记录和其他调整时，选取了35笔符合预定特征的样本项目，检查这些会计分录和其他调整是否获得管理层批准，入账金额是否准确，未发现错误。　　综合题　　(1)重要性是240万元，　　租赁费前9个月50万一月，日起80万一月，3个月免租期，　　甲公司在财务报表确认了，管理费用-租赁费450万 审计项目组要求他调整50万元　　问你存在重在错报风险吗 理由　　(2)a产品2012年直销卖了100件，2013年采用经销商买断式销售，2013年卖了150件，其中20%卖给经销商，按直销价90%算价格，a产品2013年直销价格和2012年基本无变化。　　营业收入 a产品 2013年 11750 2012年 8000　　是否存在重大错报风险 理由

【导读】注册会计师考试科目有6个是众所周知的，但是无论如何，每年的注册会计师考试题目，都是在不断变化中，当然，变化的内容，都在考纲规定范围之内。每年在考试结束后，我们都会进行真题的总结，大部分是通过考生回忆进行整理的，不是很完整，但是也会有很大帮助，下面我们就来看看2020注册会计师《审计》真题考生回忆内容。

1.审计抽样

下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是()。

A.样本代表性与如何选取样本相关

B.样本代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关

C.样本代表性通常与错报的发生率相关

D.样本代表性与样本规模相关

【参考答案】D

【参考解析】本题考核“审计抽样”知识点。代表性，是指在既定的风险水平下，注册会计师根据样本得出的结论。样本代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关;样本代表性与样本规模无关，而与如何选取样本相关，故选项AB正确;样本代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关，选项C正确。

2.审计的固有限制

下列各项中，不属于审计的固有限制来源的是()。

A.管理层可能不提供注册会计师要求的全部信息

B.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

C.注册会计师对重大错报风险的评估可能不恰当

D.管理层编制财务报表时需要作出判断

【参考答案】C

【参考解析】本题考核“审计的固有限制”知识点。审计存在固有限制，大多数审计证据是说服性而非结论性的，审计风险不可能将降至零。审计的固有限制源于：(1)财务报告的性质(2)审计程序的性质(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项A属于审计程序的性质;选项B属于在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要;选项D属于财务报告的性质。故选项C不正确。

3.质量控制制度的要素

下列各项中，属于会计师事务所质量控制要素的有()。

A.控制环境

B.人力资源

C.监控

D.相关职业道德要求

【参考答案】BCD

【参考解析】本题考核“质量控制制度的要素”知识点。为合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规及相关服务准则的规定，同时合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序：(1)对业务质量承担的领导责任;(2)相关职业道德要求;(3)客户关系和具体业务的接受与保持;(4)人力资源;(5)业务执行;(6)监控，故选项BCD正确。

4.对业务质量承担的领导责任

下列各项中，会计师事务所在执行员工业绩评价时，应当作为首要考虑因素的是()。

A.保证业务质量并遵守职业道德基本原则

B.达到收入指标并遵守职业道德基本原则

C.保证业务质量并达到收入指标

D.遵守职业道德基本原则并完成必要的后续教育培训

【参考答案】A

【参考解析】本题考核“对业务质量承担的领导责任—树立质量至上的意识”知识点。会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识。会计师事务所应当通过下列措施实现质量控制的目标：(1)合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量;(2)建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序;(3)投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录。故选项A正确。

5.审计业务的三方关系人—预期使用者

下列有关审计报告预期使用者的说法中，错误的是()。

A.预期使用者可能包括被审计单位的管理层

B.预期使用者可能不是审计业务的委托人

C.注册会计师应当识别所有的预期使用者

D.预期使用者不包括执行审计业务的注册会计师

【参考答案】C

【参考解析】本题考核“审计业务的三方关系人—预期使用者”知识点。预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者。注册会计师可能无法识别使用审计报告的所有组织和人员，尤其在各种可能的预期使用者对财务报表存在不同的利益需求时。审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但在实务中往往很难做到这一点。故选项C错误。

6.接受业务委托

在执行接受或保持客户关系和具体业务的程序时，下列情形中，会计事务所应当拒绝接受业务委托的有()。

A.有信息表明该客户缺乏诚信

B.会计事务所与该客户存在密切的商业关系

C.会计事务所与该客户存在利益冲突

D.会计事务所不具有执行业务的必要时间

【参考答案】ABCD

【参考解析】本题考核“接受业务委托”知识点。会计事务所执行客户接受与保持的程序的目的，旨在识别和评估会计师事务所面临的风险。在接受新客户的业务前，决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所应当执行有关客户接受与保持的程序，以获取如下信息：(1)考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信，故选项A正确;(2)具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源，故选项D正确;(3)能够遵守相关职业道德要求，故选项BC正确。

以上就是2020注册会计师《审计》真题考生回忆内容，还附带了解析，希望大家能够关注一下，现阶段，大家还是要等到成绩的公布，需要提前关注注册会计师成绩查询新流程，及时在规定时间内进行成绩查询，祝愿大家都能考个好成绩。

2022年注册会计师考试刚刚结束，相信大家都想了解这次考试的真题。以下是深空网根据同学们第一场考试后反馈回忆的《审计》真题整理，答案并非官方答案，由于题干回忆不一定完整严谨可能发生偏差，仅供同学们参考本场考试考核了哪些知识点。2022年注册会计师考试真题汇总（回忆版）一、单选题1、货币单元抽样的优点中，错误的是（）。A货币单元抽样样本规模相较于传统变量抽样更小B货币单元抽样利用属性抽样原理的基础，易于使用C货币单元抽样无须通过分层减少变异性D货币单元抽样设计更容易，且可在获得完整总体之前开始选样【参考答案】A【解析】如果预计错报不存在，样本规模通常比传统变量抽样方法更小；当预计总体错报的金额增加时，所需的样本规模也会增加，样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。2、下列需要运用实际执行重要性的是（）。A审计抽样中的可容忍错报B在确定有多大错报会影响财务报表预期使用者做出的经济决策C未更正错报对审计意见的影响D明显微小错报临界值的确定【参考答案】A【解析】A可容忍错报不得超过实际执行的重要性，BC是财务报表整体重要性，D是明显微小错报临界值。涉及知识点：1、重大错报风险的概念。2、认定；3、确定重要性水平的考虑因素。4、审计证据的适当性和完整性。5、集团审计重要性；集团审计实施进一步审计程序；集团审计了解组成部分注册会计师；组成部分的重要性。6、审计抽样风险。7、影响样本规模的因素。8、进一步审计程序的总体方案。9、货币单元抽样的优缺点。10、审计三方关系人。11、函证的方式二、多选题1.以下哪些属于审计三方关系人：A业务委托人B注册会计师C被审计单位管理层D财务报表预期使用者【参考答案】ABCD2、以下关于审计证据说法正确的有（）A适当性的核心内容是相关性和可靠性B审计证据的适当性不能弥补审计证据充分性的不足C审计证据的充分性不能弥补审计证据的适当性的缺陷D审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量【参考答案】ACD涉及知识点：1、确定重要性水平需要考虑的因素（基准，百分比）。2、控制测试的范围。3、函证。4、审计证据的适当性和充分性。5、应对财务报表层次的重大错报风险。6、注册会计师与被审计单位治理层、管理层沟通未更正错报。7、抽样风险和非抽样风险。8、会计估计审计。三、简答题简答题1：事务所对承接上市实体的合伙人两年为周期查一次非上市实体的4年为周期查一次，事务所的规定是否恰当。【参考答案】恰当。【解析】会计师事务所的监控活动应当包括从会计师事务所已经完成的项目中周期性地选择部分项目进行检查。在每个周期内，对每个项目合伙人，至少选择一项已完成的项目进行检查。对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，检查周期最长不得超过三年。简答题2：甲公司是ABC事务所的常年审计客户，XYZ公司是ABC事务所的网络事务所，审计2021年财务报表。（1）A注册会计师担任2014年和2015年其他关键审计合伙人，2016年-2018年担任项目质量复核人，年和不再担任项目合伙人，2021又加入该审计项目。（2）2021年借调XYZ事务所的实习生B参与存货监盘，实习生B自一直持有甲公司1000股股份。（3）2021年6月的投资关系使甲公司成为乙公司的重要联营企业，项目合伙人C的姐姐在乙公司担任财务总监。（4）该审计项目的签字注册会计师D，未参与2021年审计，2022年1月加入甲公司担任高级管理人员。【参考答案】（1）违反。担任质量复核人累计达到3年，冷却期应为连续3年，而A注册会计师仅在-不再担任项目合伙人，21年仍在冷却期，不能担任关键审计合伙人。（2）违反。实习生参与存货监盘，也属于审计项目组成员，不得在审计客户中拥有直接经济利益，否则将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响。（3）违反。项目合伙人的其他近亲属，在审计客户中担任财务总监，可能因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。（4）违反。签字注册会计师D属于关键审计合伙人，其离职加入甲公司担任高级管理人员的时间，早于甲公司发布2021年已审财务报表之日，尚在“冷却期”内，因此将因密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。涉及知识点：1、货币资金审计。2、会计事务所业务质量管理。3、独立性。4、审计工作底稿。5、整合审计（内部控制审计）。6、审计报告。四、综合题资料四：（1）利用专家实施分析程序，对于原始数据，专家测一部分，注会测一部分，认为完整准确适当。（2）认为被审计单位存在提前确认收入，从资产负债表前十日客户签收单查至明细账，注册会计师感到满意。【参考答案】（1）不恰当，需要评价专家使用的重要原始数据的相关性，完整性和准确性。（2）不恰当，提前确认收入，需查资产负债表日后的签收单追查至明细账，看有无提前确认收入的情况。资料五：存在销售人员挪用销售款，管理层没有实施恰当应对程序。跟管理层沟通后，认为问题不大，未再与治理层进行沟通。【参考答案】不恰当。销售人员挪用销售款涉及舞弊，管理层却没有恰当应对，应当与治理层进行沟通。知识点：1.认定：收入，成本，长期待摊费用，研发费用，政府补助。2.会计估计审计（风险评估，风险应对）。3.存货监盘。4.关联方审计。5.收入的截止测试。持续更新中~注册会计师考后估分及对答案的交流，欢迎大家入群和小伙伴们沟通哦~