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首页> 会计职称> 江苏初级会计师经济法答案解析

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花开千次骨犹存杀尽千人莫忘她

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【资料1】

【考点】工资、薪金所得+免税收入+劳务报酬所得

中国公民王某在国内甲公司担任工程师,2012年12月收入情况如下:

(1)基本工资6000元,全勤奖2000元,岗位津贴1000元,差旅费津贴300元。

(2)全年一次性奖金7500元。

(3)省级人民政府颁发的科技进步奖8000元。

(4)企业债券利息3500元,1年期储蓄存款利息500元。

(5)摩托车被盗,获得保险公司赔款4000元。

(6)应邀到某职业培训机构授课3次,每次讲课费1000元。

已知:劳务报酬所得个人所得税税率为20%,每次收入不超过4000元的减除费用800元,4000元以上的减除20%的费用。工资、薪金所得个人所得税税率表如下(此处略)。

要求:根据上述资料,分别回答下列问题。

1.王某的下列收入中,免予或者暂免征收个人所得税的是( )。

A.科技进步奖8000元

B.企业债券利息3500元

C.储蓄存款利息500元

D.保险赔偿4000元

【答案】ACD

【解析】(1)选项AD:属于免税项目;(2)选项B:个人取得的企业债券利息,应按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税;(3)选项C:自2008年10月9日起,对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

2.王某的下列工资、薪金所得项目中,应计算缴纳个人所得税的是( )。

A.基本工资6000元

B.全勤奖2000元

C.岗位津贴1000元

D.差旅费津贴300元

【答案】ABC

【解析】选项D:差旅费津贴不属于“工资、薪金”性质的津贴,不予征收个人所得税。

3.下列关于王某讲课费应缴纳个人所得税税额的计算中,正确的是( )元。

A.分三次缴纳,每次应缴纳税额:(1000-800)×20%=40

B.分三次缴纳,每次应缴纳税额:1000×(1-20%)×20%=160

C.一次缴纳,应缴纳税额:(1000×3-800)×20%=440

D.一次缴纳,应缴纳税额:1000×3×(1-20%)×20%=480

【答案】C

【解析】劳务报酬所得,属于同一事项连续取得收入的,以1个月内取得的'收入为一次,计征个人所得税。

4.下列关于王某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的计算中,正确的是( )。

×3%-0=225(元)

B.(7500-3500)×10%-105=295(元)

C.(7500-3500)×3%-0=120(元)

×20%-555=945(元)

【答案】A

【解析】(1)王某的当月工资高于3500元,全年一次性奖金应单独作为一个月的工资处理,但不能扣除3500元的费用;(2)将全年一次性奖金(7500元)除以12个月,按其商数(625元)确定适用税率(3%)和速算扣除数(0元);(3)全年一次性奖金应纳个人所得税=7500×3%-0=225(元)。

【资料2】

【考点】劳务报酬所得+稿酬所得+偶然所得+免税收入

中国公民叶某任职于国内甲公司,2012年除工资、薪金外,有关境内所得如下:

(1)为乙公司设计营销方案,取得一次性设计费10000元;

(2)出版著作一部,取得稿酬20000元,当年添加印数又追加稿酬30000元;

(3)购买福利彩x票支出100元,一次性中奖5000元;

(4)转让2006年12月购入的家庭唯一住房一套,取得转让所得100万元;

(5)获得甲公司颁发的突出贡献奖10000元;

(6)车被盗,取得保险赔款50000元;

(7)再次购房领取原提存的住房公积金56000元。

已知:稿酬所得适用个人所得税税率为20%,并按应纳税额减征30%,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;每次收入在4000元以上的,减除20%的费用。

要求:根据上述资料,分别回答下列问题。

1.叶某的下列所得中,免予缴纳个人所得税的是( )。

A.转让住房所得100万元

B.突出贡献奖10000元

C.保险赔款50000元

D.领取原提存的住房公积金56000元

【答案】ACD

【解析】(1)选项A:个人转让自用达5年以上,并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,暂免征收个人所得税;(2)选项B:“企业”颁发的奖金不属于免税项目;(3)选项C:保险赔款属于免税项目;(4)选项D:个人领取原提存的住房公积金、基本医疗保险金、基本养老保险金,以及具备《失业保险条例》中规定条件的失业人员领取的失业保险金,免予征收个人所得税。

2.叶某设计营销方案取得的设计费10000元,在计缴个人所得税时适用的税目是( )。

A.偶然所得

B.工资、薪金所得

C.特许权使用费所得

D.劳务报酬所得

【答案】D

【解析】叶某任职于甲公司,而为乙公司提供设计劳务,属于独立从事非雇佣劳务,应按“劳务报酬所得”项目计缴个人所得税。

3.关于叶某一次性中奖奖金5000元缴纳个人所得税的下列表述中,正确的是( )。

A.应缴纳个人所得税1000元

B.免予缴纳个人所得税

C.应缴纳个人所得税840元

D.应缴纳个人所得税800元

【答案】B

【解析】对个人购买福利彩x票.赈灾彩x票、体育彩x票,一次性中奖收入在1万元以下的(含1万元),暂免征收个人所得税;超过1万元的,全额征收个人所得税。

4.关于叶某出版著作取得的稿酬应缴纳个人所得税的下列计算中,正确的是( )。

A.(20000+30000-800)×20%=9840(元)

B.(20000+30000)×(1-20%)×20%=8000(元)

C.(20000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600(元)

D.(20000+30000)×(1-20%)×30%-2000=10000(元)

【答案】C

【解析】稿酬按次计征,同一作品出版、发表后,因添加印数而追加稿酬的,应与以前出版.发表时取得的稿酬合并计算为一次,计征个人所得税。

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