湖北注会补考税法真题

2022年注册会计师考试刚刚结束，以下是深空网根据同学们第一场考试后反馈回忆的《税法》真题整理，答案并非官方答案，由于题干回忆不一定完整严谨可能发生偏差，仅供同学们参考本场考试考核了哪些知识点。2022年注册会计师考试真题汇总（回忆版）一、单选题1、下列与稿酬相关的个人所得税，说法正确的是（）。A同一作品在两处以上出版的，应当合计一次缴纳稿酬所得B同一作品再版的，应该按另一次稿酬缴纳所得税C同一作品出版，再连载的，应当合计一次缴纳所得税D同一作品出版再加印的，应该按另一次稿酬缴纳所得税【参考答案】B2、已缴纳出口关税的货物，因未转运出口，申请退关的，能退税的最长年限为（）。A自缴纳关税之日起的3年B自缴纳关税之日起的1年C.自缴纳关税之日起的5年D自缴纳关税之日起的2年【参考答案】B【解析】有下列情形之一的，纳税人可自缴纳税款之日起1年内，申请退还关税：已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的;已征出口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的;已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。3、下列BEPS行动计划各项目中，属于协调各国所得税税制类别的是（）。A利息扣除B无形资产C多边工具D常设机构【参考答案】A【解析】“税基侵蚀和利润转移行动计划”共五类15项，属于“协调各国企业所得税税制”的行动计划包括4项，包括混合错配、受控外国公司规则、利息扣除、有害税收实践。4、下列与批发卷烟相关的消费税说法中，正确的是（）。A.总部机构与分支机构地点不同的，由分支机构缴纳B.批发环节缴纳的消费税可以扣除生产环节缴纳的消费税C批发企业之间销售卷烟应当缴纳消费税D纳税地点为批发企业机构所在地【参考答案】D【解析】卷烟批发环节的纳税人的纳税地点：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。5、下列增值税一般纳税人的进项税额，可以从销项税额中扣除的是（）。A以现金支付的方式保险公司应当支付给被保险人的赔偿金直接支付给汽修厂B按城市规划部门的规定拆除违章建筑所耗用的建筑服务C为了生产企业应税货物和免税货物而购买的生产设备D因管理不善毁损的在产品所耗用的原材料相关的运费【参考答案】C6、下列有关增量留抵税额，正确的是（）。A.增量留抵税额为自从年3月起新增加的增量留抵税额B增量留抵税额为自上一年度末起新增加的增量留抵税额C增量留抵税额为自上一月起新增加的增量留抵税额D增量留抵税额为自从2016年4月起新增加的增量留抵税额【参考答案】A7、下列环境保护征收管理的事项中，正确的是（）。A.环境保护税的纳税地点为税务登记地B.环境保护税纳税义务时间为排放污染物的次日C环境保护税按月计算，按季度申报缴纳D税务机关可以按规定对污染物进行监控管理【参考答案】C【解析】选项A，纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。选项B，环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。选项D，环境保护主管部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理。8、王某自2022年2月14日从4S店购买一台小轿车，含增值税税额为万元，该类轿车车船税年税额为720元，2022年王某应缴纳车船税（）。A600元B630元C660元D720元【参考答案】C【解析】购置的新车船，购置当年的应纳税额向纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额=（年应纳税额÷12）×应纳税月份数应纳税月份数=12-纳税义务发生时间(取月份)+1王某应缴纳车船税=720÷12×11=660元。9、下列属于国家征税依据的是（）。A分配权力B政治权力C领导权力D财产权力【参考答案】B10、企业所得税评价70分，未出现漏税行为。该企业纳税信用评级为（）。级级级级【参考答案】A二、多选题1、下列属于环境保护税的征税范围的有（）。A.烟尘B.二氧化碳C.一氧化碳D.甲醛【参考答案】ACD【解析】环境保护税的征税范围不包括温室气体二氧化碳。三、计算题1、资源税：资料一，销售原煤300吨，单价是700元每吨，另外赠送70吨原煤。资料二，外购原煤，销售额30万，自产原煤一起加工成洗选煤销售，不含税销售额100万，其中关于运输费3万，还有装卸费1万，仓储费1万。资料三，因生产安全问题抽用煤层气，销售额70万。问题：（1）资料一需要缴纳的资源税是多少？（涉及的知识点：自产的矿产，用于赠需要缴纳资源税）（2）运杂费是否计入销售额。（涉及的知识点：相关运杂费取得发票，可以扣除）（3）资料二需要缴纳的资源税是多少？（涉及的知识点：外购原矿混合加工为选矿的计算）（4）资料三需要缴纳的资源税是多少？（涉及的知识点：煤炭开采企业为安全生产抽采煤层气，免征资源税）2、个人所得税2021年，钱某家中独子，父母80岁。资料一：每个月工资24000元，三险一金5000元。资料二：父亲名下有套房对外出租，一个月租金4500元，10月，父亲去世。资料三：对外咨询取得收入30000元。问题：（1）10-12月房子纳税人应该是谁，房子租金缴纳个人所得税多少？（2）房子一年缴纳多少个人所得税？（3）咨询服务代扣个人所得税多少？（4）钱某2021年综合个人所得税多少？3、土地增值税xx企业取得土地使用权价款8000万，闲置费用xx万，契税税率5%。（1）开发成本5000元。（2）开发费用利息支出1000万，可以提供贷款凭证，扣除比例5%。（3）相关税金1250万（4）销售80%，取得不含税价款20000万，已经按照3%预缴税款600万。剩下20%投资，共担风险。问题：（1）土地增值税清算条件。（2）为取得土地使用权所支付金额的确定。（3）土地增值税的应纳税额计算。（4）土地增值税清算后应补缴的税款加收滞纳金规定。4、国际税收甲境内企业甲在境外A国设立全子公司乙，设立分支机构。（1）甲发生研发费用3000万，委托乙2000万。（2）甲向乙支付10万的租金，汇率。（3）甲境内应纳税所得额3000万（4）分支机构在A国已经缴纳企业所得税250万（5）乙在A国已经缴纳企业所得税，A国税率25%问题：（1）委托境外研发费用扣除规定，计算甲委托已可以加计扣除的金额（2）甲向乙支付的租金，是否需要备案（3）境内机构代扣代缴企业所得税解缴税款期限。（4）企业所得税应纳税所得额的计算。四、综合题综合题一（消费税+增值税+小税种）市区的涂料生产企业的业务如下：资料一：涂料生产企业向一般纳税人销售一批涂料，价税分离。向小规模纳税人销售一批涂料，给的是价税合计金额339万。问题：增值税销项税额、消费税的计算资料二：涂料生产企业，向外关联企业赠送一批涂料，最高价格110万，平均价格100元。问：计算增值税和消费税。资料三：企业流动资产存款利息收入。问：该存款利息是否需要缴纳增值税资料四：某商场向企业销售劳保产品，开具增值税普通发票。问题：企业能否抵扣进行税额，商场销售劳保产品能不能开具增值税专用发票？资料五：甲委托其他企业加工，给了加工费和料件费，委托方无同类产品的销售价格问题：计算应代收代缴的消费税资料六：预收租金12万元，该房产为2015年购入，采取简易计税方法计算。问题：增值税纳税义务发生时间和应纳税额的计算资料七：电子发票行程单6140元，燃油费4000元。问题：计算进行税额。资料八：农村集体经济建设用地问题：是否需要增收契税。资料九：建筑噪音问题：需不需缴纳环境保护税最后三小问综合性问题：问题十：计算增值税问题十一：自行申报的消费税问题十二：应缴纳的城建税，教育费及教育费附加综合题二（企业所得税+小税种）某高新技术企业，自行计算会计利润4380万。1、资料一：新购置地下商铺，价款800万，6月交付，7月取得权属证书。没有缴纳房产税和契税。2、资料二：购买安全生产设备600万。问题：可以享受哪些税收优惠。3、资料三：投资收益里面包含从证券投资基金中分回900万。问题：是否需要纳税调整。4、资料四：成本费用中工资薪金4000万，职工福利费570万，教育经费，工会经费800万。问题：三项经费的纳税调整。5、资料五及问题：混合型投资利息利息支出作为财务费用，应该符合什么条件。6、计算利润综合，公允价值400，成本290，会计上计入营业外支出342，问调整应纳税所得额。7、广告费的纳税调整。8、管理费用中新工艺规程制定费500万，问如何进行纳税调整。9、计算应纳税额持续更新中~注册会计师考后估分及对答案的交流，欢迎大家入群和小伙伴们沟通哦~

四、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算复数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试卷上无效。） 　　1.某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：　　（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入万元；　　（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价万元，旧项链每条作价万元，每条项链取得差价款万元；　　（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额万元，取得个人支付的含税加工费收入万元（商城无同类首饰价格）；　　（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价万元；　　（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税万元。　　（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%）　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：　　（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；　　（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；　　（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；　　（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；　　（5）商城5月份应缴纳的增值税。 　　参考答案：　　（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税＝÷（1+17%）×5%＝（万元）　　（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税＝2000×÷（1+17%）×5%＝（万元）　　（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝（）÷（1+17%）÷（1－5%）×5%＝×5%＝（万元）　　（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税＝÷（1+17%）×5%＝3（万元）　　（5）商城5月份应缴纳的增值税＝[÷（1+17%）+2000×÷（1+17%）+÷（1+17%）]×17%－＝（万元）　　2.位于县城的某建筑安装公司2007年8月发生以下业务：　　（1）与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的110；　　（2）与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款；　　（3）与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元；　　（4）以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元，客户自行采购的装修材料价款为80万元；　　（5）将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%.　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：　　（1）公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税；　　（2）公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税；　　（3）公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税；　　（4）公司8月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税；　　（5）公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税；　　（6）公司8月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。　　参考答案：　　　（1）承建厂房工程应缴纳的营业税＝800×10%×3%＝（万元）　　（2）铺设通信线路工程应缴纳的营业税＝（300-80）×3%＝（万元）　　（3）提供泥浆工程作业应缴纳的营业税＝40×3%＝（万元）　　（4）为客户提供装修劳务应缴纳的营业税＝（35+5+10）×3%＝（万元）　　（5）自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税＝780×（1+15%）÷（1－3%）×3%+（1000+5）×5%＝（万元）　　（6）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（）×（5%+3%）＝（万元） 　　3.位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007年发生的相关业务如下：　　（1）按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费160万元；　　（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；　　（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；　　（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的12销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外12的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。　　（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。）　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。　　（1）企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；　　（2）企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；　　（3）企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；　　（4）企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；　　（5）企业应缴纳的土地增值税；　　（6）企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；　　（7）企业应缴纳的房产税。　　参考答案：　　　（1）取得土地使用权所支付的金额＝（4000+160）×50%＝2080（万元）　　（2）应扣除的开发成本的金额＝3000×50%＝1500（万元）　　（3）应扣除的开发费用的金额＝（2080+1500）×10%＝358（万元）　　（4）应扣除的有关税金＝6500×5%×（1+7%+3%）+6500×＝（万元）　　（5）扣除项目合计＝2080+1500+358+＝（万元）　　增值税率＝（6500－）÷×100%＝　　应缴纳的土地增值税＝（6500－）×40%－×5%＝（万元）　　（6）营业税、城市维护建设税和教育费附加＝（6500+15）×5%×（1+7%+3%）＝（万元）　　（7）应缴纳的房产税＝15×12%＝（万元）　　4.位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地3万平方米，其中采摘、观光的种植用地万平方米，职工宿舍和办公用地万平方米；房产原值300万元。公司2007年发生以下业务；　　（1）全年取得旅游观光业务收入150万元，农产品零售收入180万元；　　（2）6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公室从7月1日起出租给他人使用，租期12个月，月租万元，每月收租金1次；　　（3）8月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费3万元；　　（4）9月与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值30万元的鲜果拣选机一台，租期5年，租金共计40万元，每年支付8万元。　　（其他相关资料：①适用城镇土地使用税税率每平方米5元；②公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%；③金额以元为单位计算。）　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：　　（1）公司2007年应缴纳的城镇土地使用税；　　（2）公司2007年应缴纳的房产税；　　（3）公司2007年应缴纳的营业税；　　（4）公司2007年应缴纳的印花税；　　（5）公司2007年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。　　参考答案： 　　（1）应缴纳的城镇土地使用税＝（3－）×5×10000＝25000（元）中 华会 计网校　　（2）应缴纳的房产税＝300×（1－30%）××50%×10000+（300－50）×（1－30%）××50%×10000+×6×12%×10000＝24540（元）　　（3）应缴纳的营业税＝150×5%×10000+×6×5%×10000＝75600（元）　　（4）应缴纳的印花税＝×12××10000+40××10000＝44（元）　　（5）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝75600×（5%+3%）＝6048（元）

2022年注册会计师考试刚刚结束，相信有不少小伙伴想要了解这次考试的真题，为此，深空网根据前线考生的回忆，给大家整理汇总了2022年注册会计师考试各科真题汇总（回忆版）。2022年注册会计师考试《会计》真题回忆2022年注册会计师考试《审计》真题回忆2022年注册会计师考试《税法》真题回忆2022年注册会计师考试《经济法》真题回忆2022年注册会计师考试《财务成本管理》真题回忆2022年注册会计师考试《公司战略与风险管理》真题回忆持续更新中~注册会计师考后估分及对答案的交流，欢迎大家入群和小伙伴们沟通哦~考试查分时间：预计在11月下旬