初级会计实务增值税习题及答案

【单项选择题】

1.某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税率为13%，为购买方代垫运杂费2万元，增值税万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为( )万元。

2.某企业为增值税一般纳税人，本期购入的一批原材料因在运输途中遭遇泥石流，全部毁损。采购该批原材料发生的购买价款、运输费用最终应记入的科目是( )。

A.存货成本

B.管理费用

C.营业外支出

D.待处理财产损溢

3.某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，2019年7月开始自行建造管理用房一栋，购入所需各种物资全部用于建造厂房，取得增值税专用发票，注明价款100000元，税款13000元。另支付工程人员工资20000元，提取工程人员的福利费2800元，支付其他费用3755元。该管理用房的入账价值为( )元。

4.下列选项中，不属于“货币资金”项目的是( )。

A.库存现金

B.银行存款

C.应收账款

D.其他货币资金

5.甲公司2019年将一项自行研发的非专利技术对外转让，取得转让价款300万元，增值税税额18万元，款项已存入银行。已知该非专利技术的成本为300万元，已摊销30万元。下列说法中正确的是( )。

A.计入营业外收入30万元

B.计入资产处置损益30万元

C.计入其他业务收入30万元

D.计入投资收益30万元

【参考答案及解析】

1.【答案】D。解析：应收账款的入账价值包括销售货物或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款(不公允的除外)、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。本题中应收的货款=60×(1+13%)=(万元);代垫运杂费=2+(万元)。因此，应收账款=(万元)。

2.【答案】C。解析：因自然灾害造成的在途物资的毁损，不属于合理损耗，不计入存货成本。

3.【答案】B。解析：企业自行建造的固定资产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，但是不包括可以抵扣的增值税进项税额。该房屋的实际造价=100000+20000+2800+3755=126555(元)。

4.【答案】C。解析：货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。应收账款属于货币性债权，不属于货币资金，其他三项均属于货币资金。

15.【答案】B。解析：该笔业务的相关账务处理如下：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　318

累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　30

贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　300

应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　18

资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　30

出售无形资产产生的净损益计入资产处置损益，选项B正确。

【单项选择题】

1.某企业在2019年10月8日销售商品200件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1300元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：310，220，n30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方2019年10月10日会付清货款，该企业实际收款金额应为( )元。

2.某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为210万元，材料成本差异为节约5万元。当月购入材料一批，实际成本200万元，计划成本190万元，领用材料的计划成本为80万元。该企业当月领用材料的实际成本为( )万元。

3.企业发生的下列各项支出中，应直接计入当期损益的是( )。

A.购买工程物资支付的增值税

B.购买进口设备支付的关税

C.购买固定资产支付的增值税

D.企业专利权研究阶段支出

4.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是( )。

A.取得交易性金融资产时支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利

B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额

C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额

D.持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利

年6月25日，甲公司以每股元购进某股票200万股，其中每股包含已宣告但尚未发放的现金股利元，企业将其划分为交易性金融资产;6月30日，该股票市价为每股元;11月2日，以每股元的价格全部出售该股票，增值税税率6%。期末，甲公司出售该金融资产应记入“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目( )万元。

A.借方

B.贷方

C.贷方

D.借方

【参考答案及解析】

1.【答案】B。

解析：企业10月10日付清货款。在10天内支付，享受3%的现金折扣。企业应收账款=10000×(1+13%)=11300(元);实际收款金额=11300-10000×3%=11000(元)。

2.【答案】B。

解析：材料成本差异率=材料成本差异÷材料计划成本

材料成本差异=期初结存材料成本差异+本期材料成本差异=-5+(200-190)=5(万元)。

注意：材料成本差异=实际成本-计划成本。

材料计划成本=期初结存材料计划成本+本期材料计划成本=210+190=400(万元);

材料成本差异率=5÷400×100%=;

当月领用材料实际成本=计划成本×(1+材料成本差异率)=80×(1+)=81(万元)。

3.【答案】D。

解析：选项A和C，购买工程物资支付的增值税和购买固定资产支付的增值税，对于一般纳税人来说，记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目，对于小规模纳税人来说，计入相关成本;选项B，购买进口设备支付的关税则计入所购进口设备的成本;选项D，企业专利权研究阶段的支出应全部费用化计入当期损益，选项D正确。

4.【答案】D。

解析：选项A，取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目：

借：应收股利

贷：其他货币资金

选项B，期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额：

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

选项C，期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产—公允价值变动

选项D，持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利：

借：应收股利

贷：投资收益

5.【答案】B。

解析：金融商品转让计税销售额=卖出价-买入价，注意：这里的买入价，不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息。本题中的买入价每股元中包含已宣告但尚未发放的股利元，但是在计算增值税时不需要扣除这元。应交增值税=()×200(1+6%)×6%=(万元)。本题中出售交易性金融资产产生的转让收益，记入“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目贷方。

初级会计《会计实务》训练题

会计实务是指会计进行帐务处理的过程，一般从填制凭证开始到编制报表结束的整个过程。也称会计做账。下面是我分享的初级会计《会计实务》训练题，一起来看一下吧。

1[单选题] 甲公司(增值税一般纳税人)外购原材料一批，取得增值税普通发票注明的价税合计金额为120万元，支付的运杂费为10万元，保险费为2万元，入库前的挑选整理费为万元，则该批原材料的人账金额为( )万元。

参考答案：A

参考解析：取得增值税普通发票，增值税不能抵扣应计人存货成本，甲公司外购存货成本=买价+相关税费+运杂费+保险费等合理必要支出=120+10+2+(万元)。

2[单选题] 甲公司2017年1月1日购买乙公司同日发行的5年期公司债券，支付价款950万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。该债券面值为l000万元，票面利率为4%，该债券系分期付息到期还本债券。同类债券的市场利率为，则2017年12月31日该债券的摊余成本为( )万元。

参考答案：A

参考解析：2017年12月31日该债券的摊余成本=950×(1+)-1000×4%=(万元)。会计分录为：

借：应收利息 40

可供出售金融资产-利息调整

贷：投资收益

3[单选题] 某企业为增值税一般纳税人，2014年6月采购商品一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为51000元，款项用银行存款支付，商品已验收入库;另支付保险费10000元。不考虑其他因素，该企业采购商品的成本为( )元。

参考答案：A

参考解析：采购商品的成本=300000+10000=310000(元)。记忆难度：容易(2)一般(1)难(0)笔 记：记笔记听课程查看网友笔记 (1)

4[单选题] 某企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200吨，增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为万元，支付的保险费为3万元，入库前的挑选整理费用为l万元。不考虑其他因素，该批原材料实际成本为每吨( )万元。

参考答案：B

参考解析：该批原材料实际成本=60+3+1=64(万元);单位成本=64÷200=(万元吨)。

5[单选题] M公司采用计划成本核算存货的发出成本，月初结存甲材料100千克，原材料借方金额为23000元，材料成本差异贷方金额为200元，本月购入甲材料200千克，实际成本为44000元，计划成本为46000元，本期生产领用甲材料150千克，计划成本为34500元，则月末结存甲材料的实际成本为( )元。

参考答案：C

参考解析：M公司材料成本差异率=(-200-2000)(23000+46000)×100%= ：M公司期末结存甲材料实际成本=(23000+46000-34500)×()=(元)。

6[单选题] 某企业库存商品采用售价金额法核算，2013年5月初库存商品售价总额为万元，进销差价率为15%，本月购入库存商品进价成本总额为18万元，售价总额为万元，本月销售商品收入为20万元，该企业本月销售商品的实际成本为( )万元。

参考答案：B

参考解析：本月的商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)÷(期初库存商品售价+本期购入商品售价)×100%=( ×15%+)÷()×100%=16%，所以该企业本月销售商品的实际成本=20-20 ×16%=(万元)。

7[单选题] 某公司2017年3月15日购入M公司发行在外的普通股股票作为交易性金融资产核算。购买时支付价款1200万元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利100万元，交易费用20万元)，至2017年6月30日，该股票的公允价值为1200万元。2017年8月19日该公司将持有的M公司的股票全部出售，收取价款为1210万元，则在处置时应当确认的投资收益为( )万元。

参考答案：D

参考解析：处置时应当确认的投资收益=净售价-初始买价=1210-(1200-100-20)=130(万元)。

8[单选题] M公司从上海证券交易所购入A公司股票100万股(占A公司总股份的)，实际支付价款530万元，另支付交易费用3万元。M公司将其划分为可供出售金融资产核算。至年末该股票的公允价值为元股，则年末可供出售金融资产的账面价值为( )万元。

参考答案：C

参考解析：可供出售金融资产期末按照公允价值计量，可供出售金融资产的账面价值=×100=560(万元)。

9[单选题] 某企业以400万元购入A、B、C三项没有单独标价的固定资产。这三项资产的公允价值分别为180万元、140万元和160万元。则A固定资产的入账成本为( )万元。

参考答案：A

参考解析：A固定资产的入账成本=400×180÷(180+140+160)=150(万元)。

10[单选题] 某公司为增值税一般纳税人，2016年7月5日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为102万元，以上款项均以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80万元，该设备2016年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用5年，预计净残值率为5%，对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则2017年应当计提的折旧额为( )万元。

参考答案：D

参考解析：2017年1-8月应当计提的折旧=(600+80)×(1-5%)15×512×8=(万元)，2017年9-12月应当计提的折旧=(600+80)×(1-5%)15×412×4=(万元)，

11[单选题] 甲公司自证券交易所购入某公司股票100万股，每股支付购买价款元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利元)。另支付交易费用2万元。甲公司将其划分为交易性金融资产核算，则该交易性金融资产的入账价值为( )万元。

参考答案：D

参考解析：交易性金融资产的入账价值=100×()=850(万元)。

12[单选题] 甲公司2017年1月1日按每张1050元的价格购入乙公司于2017年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元、票面年利率为5%的'公司债券l000张，将其划分为持有至到期投资，发生交易费用8000元，均以银行存款支付。该债券的实际利率为4%，分期付息、到期还本。

则2017年年末持有至到期投资的摊余成本为( )元。

参考答案：C

参考解析：2017年年末持有至到期投资的摊余成本(账面价值)=(1050×1000+8000)×(1+4%)-1000 X 1000×5%=1050320(元)。

13[单选题] 企业固定资产的盘亏净损失，应计入( )。

A.管理费用

B.营业外支出

C.资本公积

D.销售费用

参考答案：B

参考解析：企业固定资产的盘亏净损失应计入营业外支出。

14[单选题] 甲公司是一家生产环保设备的龙头企业，按照规定从2015年第二季度开始享受地方财政贴息补助，2015年6月底收到财政部门拨付的第二季度贴息款30万元，7月初又收到第三季度的贴息款30万元，则截止到2015年7月底，甲公司应该计入营业外收入的政府补贴为( )万元。

参考答案：B

参考解析：6月底收到的贴息款应该直接计入营业外收入，

借：银行存款30，

贷：营业外收入30，

7月初收到的贴息款应该首先计入递延收益，

借：银行存款30，

贷：递延收益30，

在7月末的时候应该计入营业外收入的金额=30÷3=10(万元)，

借：营业外收入10，

贷：递延收益 10，

所以截止到2015年7月底，甲公司计入营业外收入的政府补贴=30+10=40(万元)，选项B正确。

15[单选题] 2012年12月初某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。12月31日“应收账款”科目借方余额为100万元，经减值测验，该企业应收账款预计未来现金流量现值为95万元。该企业2012年年末应计提的坏账准备金额为( )。

参考答案：A

参考解析：期末应计题的坏账准备=100-95-6=-1(万元)

16[单选题] 某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2009年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元：9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元;9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元;9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为( )元。

参考答案：C

参考解析：9月份发出甲材料成本=200×300+300×310=153000(元)。

17[单选题] 2014年1月3日，甲公司以1100万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元)购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，将其确认为交易性金融资产。该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年年初付息一次。不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为( )万元。

参考答案：C

参考解析：该项交易性金融资产的初始入账金额=1100-25=1075(万元)。

18[单选题] 某企业为增值税一般纳税人，本月销售一批商品，商品标价为200万元(不含税)，因为是批量购买，所以给予购买方10%的商业折扣，企业按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时，为购买方垫付包装费1万元，保险费万元，款项尚未收回。该企业用总价法核算应收账款时，应当确认的应收账款人账金额为( )万元。

参考答案：C

参考解析：应收账款的入账金额=扣除商业折扣后的售价+增值税+包装费+保险费=200×(1-10%)×(1+17%)+1+(万元)。

19[单选题] 下列关于存货跌价准备的表述正确的是( )。

A.存货跌价准备一经计提在存货持有期间不得转回

B.转回存货跌价准备会减少存货的账面价值

C.存货的成本高于其可变现净值的差额为当期需要计提的存货跌价准备金额

D.企业出售存货时要将匹配的存货跌价准备一并结转

参考答案：D

参考解析：以前计提存货跌价准备的影响因素已经消失，跌价准备应在原计提跌价准备的金额内转回，所以选项A不正确;存货账面价值=存货账面余额-存货跌价准备，转回存货跌价准备会增加存货账面价值，所以选项B不正确;存货的成本高于其可变现净值的差额为当期需要提足的存货跌价准备，如果期初有余额，则本期计提存货跌价准备的金额应当将期初余额因素考虑在其中，所以选项C不正确。

20[单选题] 某企业处置一项固定资产收回的价款为80万元，该资产原价为100万元，已计提折旧60万元，计提减值准备5万元，处置发生清理费用5万元，不考虑其他因素，处置该资产对当期利润总额的影响金额为( )万元。

参考答案：A

参考解析：处置固定资产的净收益=80-(100-60-5)-5=40(万元)。影响利润总额的金额为40万元。