注会税法计算题

题目里的内容对应以下两种会计处理：第一种：发自产产品作为员工福利的会计核算：要按销项税额计算增值税。应反映销项税额=20*（1+10%）*17%=万元 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计人相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用’’、“管理费用’’等科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利’’科目。企业以其自产产品实际发放给职工时，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入"、“应交税费——应交增值税(销售税额)’’科目；同时还应结转产品的成本，借记“主营业务成本"科目，贷记“库存商品’’科目。企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本"、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬…非货币性福利”科目；同时。借记“应付职工薪酬一非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目。难以认定受益对象的非货币性福利．直接计入当期损益和应付职工薪酬。[例4—55]甲公司(一般纳税人)为～一家空调生产企业．2008年2月，公司决定以其生产的空调作为福利发放给职工，每人发放一台空调。公司共有职工200人，其中生产工人150人，车间管理人员20人，厂部管理人员30人。该型号空调的每台不含税售价为5 800元，单位成本为4 200元，增值税率为17％。甲公司的会计处理如下：(1)公司决定发放非货币性福利时计人生产成本的职工薪酬金额=1 50×5 800×(1 +17％)=1 017 900(元)计入制造费用的职工薪酬金额=20×5 800×(1+17％)=135 720(元)计入管理费用的职工薪酬金额=30 X 5 800 X(1 +17％)=203 580(元)借：生产成本1 017 900制造费用135 720管理费用203 5 80贷：应付职工薪酬——非货币性福利1 357 200(2)实际发放非货币性福利时借：应付职工薪酬——非货币性福利1 357 200贷：主营业务收入1 160 000应交税费——应交增值税(销项税额)197 200借：主营业务成本840 000贷：库存商品840 000第二种：增值税不予抵扣项目的会计处理：要转出或不计算进项税额。应作进项税转出=25*17%=万元不予抵扣项目的会计处理增值税暂行条例及其实施细则规定，企业用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。会计实务中，对于这些按规定不予抵扣的进项税额，应根据购人时能否直接确认，分别进行会计处理：一是购人货物时能直接确认其进项税额不能抵扣的，如购进货物直接用于免征增值税项目，或者直接用于非增值税应税项目，或者直接用于集体福利或个人消费的，会计核算时，其增值税专用发票上注明的增值税额，应直接计入购人货物或接受劳务的成本。[例4-67]某制药公司为增值税一般纳税企业，现购人原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为400 000元，增值税额为68 000元，款项已用银行存款支付，该批原材料用于避孕药品和用具的生产。根据增值税暂行条例规定，避孕药品和用具属于免征增值税项目，因此，该制药公司购人该批原材料时应作如下会计分录：借：原材料468 000贷：银行存款468 000二是购人货物时不能直接确认其进项税额能否抵扣的，会计核算时，先按一般购进货物进行会计处理。如果这部分购人货物以后用于按规定不得抵扣进项税额的项目或者购进货物及在产品、产成品发生非正常损失，应将其原已记人进项税额的金额转出，通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户转入有关的“生产成本"、“应付职工薪酬"、“待处理财产损溢"等账户。 [例4-68]某公司为增值税一般纳税企业，购人原材料一批，增值税专用发票上注明的价款1 500 000元，增值税额255 000元，材料已验收入库，款项已支付。后来，因生产需要，公司将该批原材料的3O％用于免征增值税产品的生产。有关账务处理如下：购人原材料时，应作如下会计分录：借：原材料1 500 000应交税费——应交增值税(进项税额)255 000贷：银行存款1 755 000免征增值税产品的生产领用原材料时，应作如下会计分录：借：生产成本526 500贷：原材料450 000应交税费——应交增值税(进项税额转出)76 500[例4-69]某公司为增值税一般纳税企业，因管理不善，毁损库存原材料一批，其实际成本为70 000元，相关的增值税进项税额为11 900元。应作如下会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢81 900贷：原材料70 000应交税费——应交增值税(进项税额转出)11 900

四、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算复数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试卷上无效。） 　　1.某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：　　（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入万元；　　（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价万元，旧项链每条作价万元，每条项链取得差价款万元；　　（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额万元，取得个人支付的含税加工费收入万元（商城无同类首饰价格）；　　（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价万元；　　（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税万元。　　（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%）　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：　　（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；　　（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；　　（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；　　（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；　　（5）商城5月份应缴纳的增值税。 　　参考答案：　　（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税＝÷（1+17%）×5%＝（万元）　　（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税＝2000×÷（1+17%）×5%＝（万元）　　（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝（）÷（1+17%）÷（1－5%）×5%＝×5%＝（万元）　　（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税＝÷（1+17%）×5%＝3（万元）　　（5）商城5月份应缴纳的增值税＝[÷（1+17%）+2000×÷（1+17%）+÷（1+17%）]×17%－＝（万元）　　2.位于县城的某建筑安装公司2007年8月发生以下业务：　　（1）与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的110；　　（2）与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款；　　（3）与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元；　　（4）以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元，客户自行采购的装修材料价款为80万元；　　（5）将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%.　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：　　（1）公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税；　　（2）公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税；　　（3）公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税；　　（4）公司8月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税；　　（5）公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税；　　（6）公司8月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。　　参考答案：　　　（1）承建厂房工程应缴纳的营业税＝800×10%×3%＝（万元）　　（2）铺设通信线路工程应缴纳的营业税＝（300-80）×3%＝（万元）　　（3）提供泥浆工程作业应缴纳的营业税＝40×3%＝（万元）　　（4）为客户提供装修劳务应缴纳的营业税＝（35+5+10）×3%＝（万元）　　（5）自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税＝780×（1+15%）÷（1－3%）×3%+（1000+5）×5%＝（万元）　　（6）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（）×（5%+3%）＝（万元） 　　3.位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007年发生的相关业务如下：　　（1）按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费160万元；　　（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；　　（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；　　（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的12销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外12的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。　　（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。）　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。　　（1）企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；　　（2）企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；　　（3）企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；　　（4）企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；　　（5）企业应缴纳的土地增值税；　　（6）企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；　　（7）企业应缴纳的房产税。　　参考答案：　　　（1）取得土地使用权所支付的金额＝（4000+160）×50%＝2080（万元）　　（2）应扣除的开发成本的金额＝3000×50%＝1500（万元）　　（3）应扣除的开发费用的金额＝（2080+1500）×10%＝358（万元）　　（4）应扣除的有关税金＝6500×5%×（1+7%+3%）+6500×＝（万元）　　（5）扣除项目合计＝2080+1500+358+＝（万元）　　增值税率＝（6500－）÷×100%＝　　应缴纳的土地增值税＝（6500－）×40%－×5%＝（万元）　　（6）营业税、城市维护建设税和教育费附加＝（6500+15）×5%×（1+7%+3%）＝（万元）　　（7）应缴纳的房产税＝15×12%＝（万元）　　4.位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地3万平方米，其中采摘、观光的种植用地万平方米，职工宿舍和办公用地万平方米；房产原值300万元。公司2007年发生以下业务；　　（1）全年取得旅游观光业务收入150万元，农产品零售收入180万元；　　（2）6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公室从7月1日起出租给他人使用，租期12个月，月租万元，每月收租金1次；　　（3）8月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费3万元；　　（4）9月与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值30万元的鲜果拣选机一台，租期5年，租金共计40万元，每年支付8万元。　　（其他相关资料：①适用城镇土地使用税税率每平方米5元；②公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%；③金额以元为单位计算。）　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：　　（1）公司2007年应缴纳的城镇土地使用税；　　（2）公司2007年应缴纳的房产税；　　（3）公司2007年应缴纳的营业税；　　（4）公司2007年应缴纳的印花税；　　（5）公司2007年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。　　参考答案： 　　（1）应缴纳的城镇土地使用税＝（3－）×5×10000＝25000（元）中 华会 计网校　　（2）应缴纳的房产税＝300×（1－30%）××50%×10000+（300－50）×（1－30%）××50%×10000+×6×12%×10000＝24540（元）　　（3）应缴纳的营业税＝150×5%×10000+×6×5%×10000＝75600（元）　　（4）应缴纳的印花税＝×12××10000+40××10000＝44（元）　　（5）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝75600×（5%+3%）＝6048（元）

先算关税完税价格=300+20+30+2=352（万元）关税=352*10%=（万元）消费税=（352+)*15%(1-15%) =（万元）增值税=（352+)*13%(1-15%)=（万元）