2022年注会补考税法真题

2022年注册会计师考试刚刚结束，以下是深空网根据同学们第一场考试后反馈回忆的《税法》真题整理，答案并非官方答案，由于题干回忆不一定完整严谨可能发生偏差，仅供同学们参考本场考试考核了哪些知识点。2022年注册会计师考试真题汇总（回忆版）一、单选题1、下列与稿酬相关的个人所得税，说法正确的是（）。A同一作品在两处以上出版的，应当合计一次缴纳稿酬所得B同一作品再版的，应该按另一次稿酬缴纳所得税C同一作品出版，再连载的，应当合计一次缴纳所得税D同一作品出版再加印的，应该按另一次稿酬缴纳所得税【参考答案】B2、已缴纳出口关税的货物，因未转运出口，申请退关的，能退税的最长年限为（）。A自缴纳关税之日起的3年B自缴纳关税之日起的1年C.自缴纳关税之日起的5年D自缴纳关税之日起的2年【参考答案】B【解析】有下列情形之一的，纳税人可自缴纳税款之日起1年内，申请退还关税：已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的;已征出口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的;已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。3、下列BEPS行动计划各项目中，属于协调各国所得税税制类别的是（）。A利息扣除B无形资产C多边工具D常设机构【参考答案】A【解析】“税基侵蚀和利润转移行动计划”共五类15项，属于“协调各国企业所得税税制”的行动计划包括4项，包括混合错配、受控外国公司规则、利息扣除、有害税收实践。4、下列与批发卷烟相关的消费税说法中，正确的是（）。A.总部机构与分支机构地点不同的，由分支机构缴纳B.批发环节缴纳的消费税可以扣除生产环节缴纳的消费税C批发企业之间销售卷烟应当缴纳消费税D纳税地点为批发企业机构所在地【参考答案】D【解析】卷烟批发环节的纳税人的纳税地点：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。5、下列增值税一般纳税人的进项税额，可以从销项税额中扣除的是（）。A以现金支付的方式保险公司应当支付给被保险人的赔偿金直接支付给汽修厂B按城市规划部门的规定拆除违章建筑所耗用的建筑服务C为了生产企业应税货物和免税货物而购买的生产设备D因管理不善毁损的在产品所耗用的原材料相关的运费【参考答案】C6、下列有关增量留抵税额，正确的是（）。A.增量留抵税额为自从年3月起新增加的增量留抵税额B增量留抵税额为自上一年度末起新增加的增量留抵税额C增量留抵税额为自上一月起新增加的增量留抵税额D增量留抵税额为自从2016年4月起新增加的增量留抵税额【参考答案】A7、下列环境保护征收管理的事项中，正确的是（）。A.环境保护税的纳税地点为税务登记地B.环境保护税纳税义务时间为排放污染物的次日C环境保护税按月计算，按季度申报缴纳D税务机关可以按规定对污染物进行监控管理【参考答案】C【解析】选项A，纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。选项B，环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。选项D，环境保护主管部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理。8、王某自2022年2月14日从4S店购买一台小轿车，含增值税税额为万元，该类轿车车船税年税额为720元，2022年王某应缴纳车船税（）。A600元B630元C660元D720元【参考答案】C【解析】购置的新车船，购置当年的应纳税额向纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额=（年应纳税额÷12）×应纳税月份数应纳税月份数=12-纳税义务发生时间(取月份)+1王某应缴纳车船税=720÷12×11=660元。9、下列属于国家征税依据的是（）。A分配权力B政治权力C领导权力D财产权力【参考答案】B10、企业所得税评价70分，未出现漏税行为。该企业纳税信用评级为（）。级级级级【参考答案】A二、多选题1、下列属于环境保护税的征税范围的有（）。A.烟尘B.二氧化碳C.一氧化碳D.甲醛【参考答案】ACD【解析】环境保护税的征税范围不包括温室气体二氧化碳。三、计算题1、资源税：资料一，销售原煤300吨，单价是700元每吨，另外赠送70吨原煤。资料二，外购原煤，销售额30万，自产原煤一起加工成洗选煤销售，不含税销售额100万，其中关于运输费3万，还有装卸费1万，仓储费1万。资料三，因生产安全问题抽用煤层气，销售额70万。问题：（1）资料一需要缴纳的资源税是多少？（涉及的知识点：自产的矿产，用于赠需要缴纳资源税）（2）运杂费是否计入销售额。（涉及的知识点：相关运杂费取得发票，可以扣除）（3）资料二需要缴纳的资源税是多少？（涉及的知识点：外购原矿混合加工为选矿的计算）（4）资料三需要缴纳的资源税是多少？（涉及的知识点：煤炭开采企业为安全生产抽采煤层气，免征资源税）2、个人所得税2021年，钱某家中独子，父母80岁。资料一：每个月工资24000元，三险一金5000元。资料二：父亲名下有套房对外出租，一个月租金4500元，10月，父亲去世。资料三：对外咨询取得收入30000元。问题：（1）10-12月房子纳税人应该是谁，房子租金缴纳个人所得税多少？（2）房子一年缴纳多少个人所得税？（3）咨询服务代扣个人所得税多少？（4）钱某2021年综合个人所得税多少？3、土地增值税xx企业取得土地使用权价款8000万，闲置费用xx万，契税税率5%。（1）开发成本5000元。（2）开发费用利息支出1000万，可以提供贷款凭证，扣除比例5%。（3）相关税金1250万（4）销售80%，取得不含税价款20000万，已经按照3%预缴税款600万。剩下20%投资，共担风险。问题：（1）土地增值税清算条件。（2）为取得土地使用权所支付金额的确定。（3）土地增值税的应纳税额计算。（4）土地增值税清算后应补缴的税款加收滞纳金规定。4、国际税收甲境内企业甲在境外A国设立全子公司乙，设立分支机构。（1）甲发生研发费用3000万，委托乙2000万。（2）甲向乙支付10万的租金，汇率。（3）甲境内应纳税所得额3000万（4）分支机构在A国已经缴纳企业所得税250万（5）乙在A国已经缴纳企业所得税，A国税率25%问题：（1）委托境外研发费用扣除规定，计算甲委托已可以加计扣除的金额（2）甲向乙支付的租金，是否需要备案（3）境内机构代扣代缴企业所得税解缴税款期限。（4）企业所得税应纳税所得额的计算。四、综合题综合题一（消费税+增值税+小税种）市区的涂料生产企业的业务如下：资料一：涂料生产企业向一般纳税人销售一批涂料，价税分离。向小规模纳税人销售一批涂料，给的是价税合计金额339万。问题：增值税销项税额、消费税的计算资料二：涂料生产企业，向外关联企业赠送一批涂料，最高价格110万，平均价格100元。问：计算增值税和消费税。资料三：企业流动资产存款利息收入。问：该存款利息是否需要缴纳增值税资料四：某商场向企业销售劳保产品，开具增值税普通发票。问题：企业能否抵扣进行税额，商场销售劳保产品能不能开具增值税专用发票？资料五：甲委托其他企业加工，给了加工费和料件费，委托方无同类产品的销售价格问题：计算应代收代缴的消费税资料六：预收租金12万元，该房产为2015年购入，采取简易计税方法计算。问题：增值税纳税义务发生时间和应纳税额的计算资料七：电子发票行程单6140元，燃油费4000元。问题：计算进行税额。资料八：农村集体经济建设用地问题：是否需要增收契税。资料九：建筑噪音问题：需不需缴纳环境保护税最后三小问综合性问题：问题十：计算增值税问题十一：自行申报的消费税问题十二：应缴纳的城建税，教育费及教育费附加综合题二（企业所得税+小税种）某高新技术企业，自行计算会计利润4380万。1、资料一：新购置地下商铺，价款800万，6月交付，7月取得权属证书。没有缴纳房产税和契税。2、资料二：购买安全生产设备600万。问题：可以享受哪些税收优惠。3、资料三：投资收益里面包含从证券投资基金中分回900万。问题：是否需要纳税调整。4、资料四：成本费用中工资薪金4000万，职工福利费570万，教育经费，工会经费800万。问题：三项经费的纳税调整。5、资料五及问题：混合型投资利息利息支出作为财务费用，应该符合什么条件。6、计算利润综合，公允价值400，成本290，会计上计入营业外支出342，问调整应纳税所得额。7、广告费的纳税调整。8、管理费用中新工艺规程制定费500万，问如何进行纳税调整。9、计算应纳税额持续更新中~注册会计师考后估分及对答案的交流，欢迎大家入群和小伙伴们沟通哦~

注册会计考试中，综合阶段考试的题型为综合案例分析；专业阶段考试的题型包括选择题，简答（分析）题、计算（分析）题，综合题、案例分析题。

注册会计师各科题型分布

《会计》考试题型为单项选择题、多项选择题、计算分析题、综合题。

《审计》考试题型为单项选择题、多项选择题、综合题、简答题。

《税法》考试题型为单项选择题、多项选择题、综合题、计算问答题。

《经济法》考试题型为单项选择题、多项选择题、案例分析题。

《财务成本管理》考试题型为单项选择题、多项选择题、计算分析题、综合题。

《公司战略与风险管理》考试题型为单项选择题、多项选择题、综合题、简答题。

注册会计师考试的科目

注册会计师考试设有两个部分：专业阶段和综合阶段。其中，专业阶段考试科目包括《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《公司战略与风险管理》、《经济法》、《税法》共六个，综合阶段考试科目包括《职业能力综合测试（试卷一，试卷二）》一个科目。

注册会计师的备考建议

注册会计师考试科目多，备战时间长，所以一定要明确后目标在备考，不要随大流，跟感觉。目标明确后，根据自己的实际情况制定学习时间，学习内容。根据考试大纲做到抓大放下，有的放矢，在学习知识内容的时候，建议考生还是要重基础，不要只是一味的钻研难题，很多难题都是在基础的前提之下解答的，而且考试都是有范围的，不管怎么出题都不会出了范围，都是围绕基础出题，只有基础掌握好了，掌握牢固了，才能进一步的加深内容。

2022年注册会计师考试刚刚结束，相信有不少小伙伴想要了解这次考试的真题，为此，深空网根据前线考生的回忆，给大家整理汇总了2022年注册会计师考试各科真题汇总（回忆版）。

2022年注册会计师考试《会计》真题回忆

2022年注册会计师考试《审计》真题回忆

2022年注册会计师考试《税法》真题回忆

2022年注册会计师考试《经济法》真题回忆

2022年注册会计师考试《财务成本管理》真题回忆

2022年注册会计师考试《公司战略与风险管理》真题回忆

持续更新中~

注册会计师考后估分及对答案的交流，欢迎大家入群和小伙伴们沟通哦~

考试查分时间：预计在11月下旬

《税法》每日一练-2021年注册会计师职称考试

1.【单选题】下列有关税法概念的表述正确的是( )。

A.税法是国家制定的用来调整税务机关和纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称

B.税法只具有义务性法规的特点

C.税法的综合性特点是由税收的无偿性和强制性的特点决定的

D.税法是税收制度的核心内容

2.【多选题】以下关于税收与税法的表述正确的有( )。

A.国家的征税依据是政治权力

B.国家征税要受到提供公共产品规模和质量的制约

C.税收法律关系的主体包括国家、征税方和纳税方

D.税收的本质是一种分配关系

3.【单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是( )。

A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等

C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

4.【多选题】税收法律关系的产生、变更和消灭的原因包括( )。

A.税收法律事件

B.税收法律的公布

C.税收法律的实施

D.税收法律行为

5.【单选题】根据客观事实确定是否符合课税要件，不能仅考虑其外在形式，还必须根据纳税人自身的负担能力来决定纳税人的税负，是指税法原则中的( )。

A.税收效率原则

B.税收公平原则

C.实质课税原则

D.程序优于实体原则

【参考答案及解析】

1.【答案】D。解析：选项A，税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系;选项B，税法具有义务性法规和综合性法规的特点;选项C，税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。

2.【答案】ABD。解析：选项A，国家凭借政治权力强制、无偿地取得财政收入;选项B，国家征税要受到提供公共产品规模和质量的制约;选项C，税收法律关系的主体包括征税方和纳税方;选项D，税收的本质是一种分配关系。

3.【答案】C。解析：选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系;选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等;选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。

4.【答案】AD。解析：税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的事实，包括税收法律事件和税收法律行为。

5.【答案】C。解析：选项C，实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑与其相关的外在形式。