中级会计职称实务分录汇总

1、材料成本差异=15000+（130000+9000*）=153702、计算材料成本差异率=15370（300000+138000+56000）*100%=3%表示超支3、本月领用材料应负担的材料差异为：生产领用=250000*（1+3%）=257500车间管理领用=40000*（1+3%）=41200厂部领用=8000*（1+3%）=8240在建工程领用=92000*（1+3%）=94760借：生产成本——直接生产成本250000材料成本差异7500 贷：原材料257500借：制造费用40000 材料成本差异1200贷：原材料41200借：管理费用8000 材料成本差异240贷：原材料8240

借：资产减值损失5000贷：坏账准备5000借：坏账准备5000借：资产减值损失1000贷：应收账款-A单位5000贷：应收账款-B单位1000借：资产减值损失7000贷：坏账准备7000借：资产减值损失1000贷：银行存款1000借：资产减值损失3000贷：坏账准备3000借：坏账准备1000贷：资产减值损失1000

一般母子公司在合并报表的时候，都会涉及到抵消分录这一步操作，到底是为什么要做这一步，各位会计人知道吗？和深空网一起来了解一下吧。（一）合并报表时的抵销分录一般是以母公司的财务报表为基础，对母子公司之间发生内部交易的差异事项进项抵销，主要是为了消除内部交易对母子公司的影响和有关项目存在的差异，取得合并报表之后的一致性，但是这种一致性仅仅是为了编制合并报表而存在的。（二）案例分析甲公司是乙公司的母公司，在前年的时候，乙公司以550万元的不含增值税价格，购进了甲公司的成本为380元的货物，全部形成了期末存货，在去年对外销售出了60%的存货，售价为450万元，乙公司在去年的时候又以不含增值税1100万元的售价，采购甲公司成本为850万元的货物，，采用资产负债表的债务法进行核算，那么甲公司在编制报表的时候因为存货作的对应的递延所得税的抵扣分录怎么做？解析：1、这道题主要考察合并报表时的抵销分录的知识点2、在前年的年末留的存货，在合并报表的时候对应的递延所得税资产余额=（550—380）*25%=万元3、在去年的时候留存的存货，在合并报表的时候对应的递延所得税资产的余额=*（550—550*60%）550+（1100—850）*25%=万元4、或者是期末递延所得税余额=期末未实现的内部销售利润余额=187*25%=万元5、所以在去年的时候还应该补记确认的递延所得税资产=—万元会计分录应该这么做：借：递延所得税资产贷：未分配利润——年初借：递延所得税资产贷：所得税费用

1、借：资产减值损失5000元贷：坏账准备5000元2、借：坏账准备6000元贷：应收账款—A单位5000元贷：应收账款—B单位1000元3、借：资产减值损失8000元贷：坏账准备8000元4、借：银行存款1000元贷：应收账款—B单位1000元借：应收账款—B单位1000元贷：坏账准备1000元5、借：资产减值损失2000元贷：坏账准备2000元6、借：坏账准备1000元贷：资产减值损失1000元

第一步：销售时按正常销售做账，月底按估计退货比例冲收入和成本

第二步：收回货款

第三步：实际退货按实际退回的商品入库，实际退货的增值税冲销项，退货小于预估的差额补成本，实际退货的货款+税金走银行存款或应付款，确认退货小于预估的收入。

流程大概就是这样