注会税法考题解析

四、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算复数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试卷上无效。） 　　1.某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：　　（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入万元；　　（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价万元，旧项链每条作价万元，每条项链取得差价款万元；　　（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额万元，取得个人支付的含税加工费收入万元（商城无同类首饰价格）；　　（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价万元；　　（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税万元。　　（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%）　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：　　（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；　　（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；　　（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；　　（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；　　（5）商城5月份应缴纳的增值税。 　　参考答案：　　（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税＝÷（1+17%）×5%＝（万元）　　（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税＝2000×÷（1+17%）×5%＝（万元）　　（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝（）÷（1+17%）÷（1－5%）×5%＝×5%＝（万元）　　（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税＝÷（1+17%）×5%＝3（万元）　　（5）商城5月份应缴纳的增值税＝[÷（1+17%）+2000×÷（1+17%）+÷（1+17%）]×17%－＝（万元）　　2.位于县城的某建筑安装公司2007年8月发生以下业务：　　（1）与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的110；　　（2）与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款；　　（3）与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元；　　（4）以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元，客户自行采购的装修材料价款为80万元；　　（5）将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%.　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：　　（1）公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税；　　（2）公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税；　　（3）公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税；　　（4）公司8月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税；　　（5）公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税；　　（6）公司8月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。　　参考答案：　　　（1）承建厂房工程应缴纳的营业税＝800×10%×3%＝（万元）　　（2）铺设通信线路工程应缴纳的营业税＝（300-80）×3%＝（万元）　　（3）提供泥浆工程作业应缴纳的营业税＝40×3%＝（万元）　　（4）为客户提供装修劳务应缴纳的营业税＝（35+5+10）×3%＝（万元）　　（5）自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税＝780×（1+15%）÷（1－3%）×3%+（1000+5）×5%＝（万元）　　（6）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（）×（5%+3%）＝（万元） 　　3.位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007年发生的相关业务如下：　　（1）按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费160万元；　　（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；　　（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；　　（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的12销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外12的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。　　（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。）　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。　　（1）企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；　　（2）企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；　　（3）企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；　　（4）企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；　　（5）企业应缴纳的土地增值税；　　（6）企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；　　（7）企业应缴纳的房产税。　　参考答案：　　　（1）取得土地使用权所支付的金额＝（4000+160）×50%＝2080（万元）　　（2）应扣除的开发成本的金额＝3000×50%＝1500（万元）　　（3）应扣除的开发费用的金额＝（2080+1500）×10%＝358（万元）　　（4）应扣除的有关税金＝6500×5%×（1+7%+3%）+6500×＝（万元）　　（5）扣除项目合计＝2080+1500+358+＝（万元）　　增值税率＝（6500－）÷×100%＝　　应缴纳的土地增值税＝（6500－）×40%－×5%＝（万元）　　（6）营业税、城市维护建设税和教育费附加＝（6500+15）×5%×（1+7%+3%）＝（万元）　　（7）应缴纳的房产税＝15×12%＝（万元）　　4.位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地3万平方米，其中采摘、观光的种植用地万平方米，职工宿舍和办公用地万平方米；房产原值300万元。公司2007年发生以下业务；　　（1）全年取得旅游观光业务收入150万元，农产品零售收入180万元；　　（2）6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公室从7月1日起出租给他人使用，租期12个月，月租万元，每月收租金1次；　　（3）8月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费3万元；　　（4）9月与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值30万元的鲜果拣选机一台，租期5年，租金共计40万元，每年支付8万元。　　（其他相关资料：①适用城镇土地使用税税率每平方米5元；②公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%；③金额以元为单位计算。）　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：　　（1）公司2007年应缴纳的城镇土地使用税；　　（2）公司2007年应缴纳的房产税；　　（3）公司2007年应缴纳的营业税；　　（4）公司2007年应缴纳的印花税；　　（5）公司2007年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。　　参考答案： 　　（1）应缴纳的城镇土地使用税＝（3－）×5×10000＝25000（元）中 华会 计网校　　（2）应缴纳的房产税＝300×（1－30%）××50%×10000+（300－50）×（1－30%）××50%×10000+×6×12%×10000＝24540（元）　　（3）应缴纳的营业税＝150×5%×10000+×6×5%×10000＝75600（元）　　（4）应缴纳的印花税＝×12××10000+40××10000＝44（元）　　（5）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝75600×（5%+3%）＝6048（元）

1.多选题下列单位或者个人可能成为消费税的纳税义务人的有(　)。A.个体经营者B.外商投资企业C.行政单位D.军事单位【答案】ABCD【解析】在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体工商户及其他个人。2.多选题下列关于消费税税目的政策，正确的有(　)。A、超豪华小汽车征收范围为每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车B、对出国人员免税商店销售的金银首饰不征收消费税C、沙滩车不属于消费税征收范围D、未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于木制一次性筷子税目征税范围【答案】ACD【解析】对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。3.单选题下列项目中，需要缴纳消费税的是(　)。A、用外购已税烟丝继续加工成卷烟B、外购已税石脑油为原料生产的应税成品油C、某汽车厂将自产的小汽车赠送给客户使用D、委托加工收回的烟丝继续加工成卷烟【答案】C【解析】选项A、B、D均属于生产加工业务，没有构成销售，不缴纳消费税;选项C属于视同销售行为，应当征收消费税。4.单选题某化妆品厂2019年5月研发生产一种新型高档化妆品，当月生产20箱作为样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为80万元，已知高档化妆品的成本利润率10%，经税务机关批准，高档化妆品适用的税率为15%，则该批化妆品应纳消费税为(　)万元。A、、、、【答案】C【解析】应纳消费税=80×(1+10%)÷(1-15%)×15%=(万元)5.多选题关于代扣代缴城市维护建设税，下列表述正确的有(　)。A、城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴，一律比照增值税、消费税的有关规定办理B、增值税、消费税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人C、受托方代扣代缴、代收代缴“两税” 的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地适用税率执行D、代扣代缴、代收代缴城市维护建设税的，纳税地点在委托方所在地【答案】AB【解析】选项C，受托方代扣代缴、代收代缴“两税” 的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行;选项D, 代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城市维护建设税的纳税地点在代扣代收地。6.单选题下列各项中，不符合城市维护建设税及教育费附加有关规定的是(　)。A、城市维护建设税及教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税的税额B、对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额C、纳税人因偷漏增值税、消费税应该补税的，也要补缴城市维护建设税及教育费附加D、纳税人偷漏增值税、消费税而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税及教育费附加的计税依据【答案】D【解析】纳税人偷漏增值税、消费税而加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税及教育费附加的计税依据。7.多选题关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有(　)。A、纳税人所在地为市区的，税率为7%B、由受托方代收、代扣增值税和消费税的，代收、代扣的城市维护建设税税率按受托方所在地适用税率执行C、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税D、纳税人所在地不在市区的，税率为3%【答案】ABC【解析】选项D，纳税人所在地不在市区的，税率为5%。以上就是关于2021年注册会计师考试《税法》练习题的具体内容分享，希望对各位考生有所帮助，如果您想要了解更多注册会计师考试技巧、备考攻略等相关内容，欢迎大家及时关注本平台哦!

《税法》每日一练-2021年注册会计师职称考试

1.【单选题】下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是( )。

A.高档化妆品甲生产企业将生产的高档化妆品奖励给有突出贡献的职工

B.高档化妆品乙生产企业将自产的高档香水精用于继续生产高档香水

C.高档化妆品丙生产企业将自产的高档香水精用于继续生产普通护肤品

D.外贸企业丁进口木制一次性筷子

2.【单选题】某酒厂(增值税一般纳税人)2019年8月份生产一种新型的白酒，用于发放集体福利1吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨50000元，成本利润率为10%，白酒消费税定额税率为元500克，消费税比例税率为20%。该酒厂当月应缴纳的消费税为( )元。

3.【单选题】某烟花厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2019年5月该厂将生产的一批成本价60万元的烟花移送门市部，门市部对外取得含税销售额万元。烟花的消费税税率为15%，成本利润率为10%，该烟花厂此项业务应缴纳的消费税税额为( )万元。

4.【多选题】某啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年5月将自产的啤酒2吨发放给职工做福利，已知成本价为3100元吨，成本利润率为10%，甲类啤酒消费税定额税率每吨250元。下列说法中正确的是( )。

A.啤酒厂应缴纳消费税500元

B.啤酒厂应缴纳增值税元

C.啤酒厂应缴纳增值税元

D.啤酒厂应缴纳增值税元

5.【多选题】根据增值税和消费税的有关规定，下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有( )。

A.自产应税消费品用于生产非应税消费品

B.自产应税消费品用于换取生产资料

C.自产应税消费品用于赠送

D.自产应税消费品用于职工福利

【参考答案及解析】

1.【答案】B。解析：选项AD，高档化妆品生产企业将生产的高档化妆品奖励给有突出贡献的职工、外贸企业进口木制一次性筷子，既征收增值税，也征收消费税;选项C，高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产普通护肤品，征收消费税，不征收增值税。故本题选B。

2.【答案】D。解析：从量税=1×2000×(元)，从价税=[1×50000×(1+10%)+1000]÷(1-20%)×20%=14000(元)，该酒厂当月应纳消费税=1000+14000=15000(元)。故本题选D。

3.【答案】C。解析：纳税人通过自设非独立核算的门市部销售自产应税消费品的，要按非独立核算门市部的销售额或销售数量计算消费税税额。该烟花厂此项业务应缴纳的消费税=÷(1+13%)×15%=(万元)。故本题选C。

4.【答案】AD。解析：啤酒消费税从量征收与售价或组价无关，应缴纳消费税=250×2=500(元);增值税计算过程中组价公式=成本×(成本利润率)+消费税税金，应缴纳增值税=(250×2+3100×2×(1+10%))×13%=(元)。故本题选AD。

5.【答案】BCD。解析：选项A，征收消费税，不征收增值税。