管理层培训旅游会计处理

支付职工培训费会计分录为：

借：应付职工薪酬—职工教育经费

贷：银行存款

应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”；

“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付职工薪酬项目进行明细核算。

工会经费中的职工业余教育费，仍然用于职工业余教育方面。基层工会一般可在其留成经费（行政拨交工会经费的60%部分）的25%范围内列入工会预算掌握使用。

原规定由企业成本或营业外开支的有关职工教育的经费，都改在工资总额2.5%范围内开支，营业外不再列支。

基本建设单位举办职工教育的经费，在基本建设投资中开支。关停企业和基本建设停缓建单位举办职工教育的经费，在关停企业清理维护费和停缓建单位的维护费中开支。

参考资料来源：百度百科-职工教育经费

管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险CPA针对该特别风险应当实施的审计程序包括：（1）测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分录是否恰当1）了解被审计单位的财务报告过程，并了解被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调整分录2）评价被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调整分录的控制，并确定其是否得到执行3）询问被审计单位内部参与财务报告过程的人员是否注意到在编制会计分录合伙调整分录时存在不恰当或异常的活动4）确定测试的时间5）选择拟测试的会计分录或调整分录（2）复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报1）从财务报表整体上考虑管理层做出的某项会计估计是否反映管理层的某种偏向，是否与CPA所获得的审计证据表明的最佳估计存在重大差异2）复核管理层在以前年度财务报表中做出的重大会计估计及其依据的假设（3）对于注意到、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性1）交易的形式是否过于复杂2）管理层是否已与治理层就此类交易的性质和会计处理进行讨论并做出适当的记录3）管理层是否更强调需要采用某种特定的会计处理方式，而不强调交易的实质4）对于涉及不纳入合并范围的关联方的交易，是否已经得到治理层的适当审核和批准5）交易是否涉及以往未识别的关联方，或不具备实质性交易基础或独立财务能力的第三方。

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从以下三个方面去应对管理层凌驾于控制之上的风险：

1．测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分录是否适当。

2．复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报。

3．对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性。

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企业管理层出国进修培训费用，记入 职工教育经费1、计提职工培训费时，会计分录为：借：管理费用贷：应付职工薪酬——职工教育经费2、发放职工培训费时，会计分录为：借：应付职工薪酬——职工教育经费贷：库存现金银行存款

管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当涉及和实施审计程序，用以：（1）测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当；（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。在复核是否存在偏向时，注册会计师应当：①评价管理层在做出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向(即使判断和决策单独看起来是合理的)，从而可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。如果存在偏向，注册会计师应当从整体上重新评价会计估计；②追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设。（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。