销售培训小企业会计

会计分录为：借：应付职工薪酬 500贷：银行存款500银行存款支付职工培训费，银行存款减少，应付职工薪酬减少。应付职工薪酬为负债类账户，减少记在借方；银行存款是资产类账户，增加记在贷方。应付职工薪酬：企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。包括："工资，奖金，津贴，补贴"、"职工福利"、"社会保险费"、"住房公积金"、"工会经费"、"职工教育经费"等。因此，职工培训费属于应付职工薪酬里面的职工教育经费。

1.会计利润=2500-1100-670-480-60-（160-120）+70-50=1702、可扣除广告费=2500*.15=375 375<450增加753、可扣除招待费：15*0.6=9 2500*0.005=12.5小幅调整增加64、公益捐款可扣除170*.12=20.4增加9.6，税收滞纳金将增加6、工会经费可扣除150*0.02=3，职工福利经费可扣除150*0.14=21，增加2，工业教育经费可扣除150*0.025=3.75，增加1.257.假设30万投资额为30*.1=3，不含增值税，本年应交企业所得税=（170+75+6+9.6+6+2+1.25）*. 25-3 = 644600《小企业会计准则》由中华人民共和国财政部于2011年10月18日发布的财会[2011]第17号《准则》对一般、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润和利润分配、外币业务、财务报表、，第十章第九十条补充规定，自2013年1月1日起施行。2004年财政部颁布的《小企业会计制度》废止。小企业会计准则的出台，在很大程度上改变了小企业会计制度的内容。 它在制定方法上借鉴了企业会计准则，在会计方法上具有小企业的特点。 特别是在税收规范方面，它采用了与税法更为相似的计量规则，大大简化了会计准则与税法的协调。 在利税影响因素方面，与企业会计准则相比，也有具体的改进。小企业是相对于大企业的一个概念。小企业一般是指规模较小或处于创业成长阶段的企业，包括规模低于规定标准的法人企业和自然人企业。小企业有一些共同的特点：一是规模小，投资少，投资周期和效果相对较短，同样的投资和劳动力使用较多；二是对市场敏感，具有内在的赢家动机和保持市场活力的能力；三是小企业环境适应性强，对资源获取要求低，可广泛分布于各种环境条件下；第四，在获得资金、信息、技术和其他服务方面，管理水平较低。为促进小企业发展，丰富和完善财税政策，形成以减免费用、金融支持和公共服务为主要内容的促进中小企业发展的财税政策体系。2011年10月18日，财政部发布《小企业会计准则》，要求相关小企业自2013年1月1日起执行，鼓励早日实施，2004年发布的《小企业会计制度》同时废止。

一，特点：一般没有专设岗位，也就是没有专门的管理会计，管理会计的职能主要由：1、各分管财务会计兼，2、由财务经理及以上级别行使，3、由高层领导提出理念，财务执行。二，小企业会计准则的特点分析（1）会计信息使用者小企业的外部会计信息使用者和大企业也有很大不同，小企业的主要是税务机关、银行。税收决策对小企业的利益来说非常重要，而这都是税务机关根据小企业提供的会计信息决定的，一般情况下，如果小企业的会计处理和税法差异不大，那么这更有利于税务机关做出正确的税收决策。在《小企业会计准则》中，需会计人员职业判断的内容大大减少了，就核算内容而言，与税法也更接近了，可以说基本消除了两者的差异。（2）考虑了两个准则的转换，提高《小企业会计准则》的实用性《小企业会计准则》和《企业会计准则》体系虽然适用范围不同，但考虑到小企业发展壮大的需要，为了《小企业会计准则》和《企业会计准则》能相互衔接，方便小企业在日后发展中能顺利转化准则，《小企业会计准则》规定：1、遵循《小企业会计准则》的企业若发生了该准则中未作规定的交易事项，可参照《企业会计准则》相关规定；2、遵循《小企业会计准则》的企业如果有了公开发行债券或股票的行为，就该改为执行《企业会计准则》。遵循《小企业会计准则》的企业经营规模或性质变化，由小企业变成了金融或者大中型企业，那么第二年一月一日起开始执行《企业会计准则》。三，简化所有者权益内容，压缩资本公积的核算《企业会计准则》中，所有者权益的内容包括四部分：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。在《小企业会计准则》中，同样也是这四个会计科目，但是关于所有者权益，《企业会计准则》和《小企业会计准则》不同的地方在于，《企业会计准则》里资本公积包括多个内容，例如资本（股本）溢价、外币资本折算差额等等内容，而在《小企业会计准则》中，所有者权益中的资本公积其实就是等于资本溢价，不包括其他部分了。与《企业会计准则》相比，《小企业会计准则》中的资本公积核算内容减少了。四，简化收入确认标准《企业会计准则》中规定企业要想确定收入，那么必须同时满足收入确定的几个条件，才可以确认。与《企业会计准则》相比，《小企业会计准则》收入内容减少了，只有销售商品收入、提供劳务收入两部分，核算内容不包括让渡资产使用权收入。而且在收入确认方面，标准也有所不同，《小企业会计准则》中，以发出货物及收取款项作为标准来判断是否确认收入。从以上信息可以看出，《小企业会计准则》简化了收入确认标准，这么做更方便了小企业会计人员，因为这在某种程度上减少了要会计人员判断风险报酬是否已转移了的情况。

(一)关于会计科目的设置《小企业会计准则》规定的一级会计科目为66个①，《小企业会计制度》规定的一级会计科目是60个，会计科目增减的主要原因是为了与《企业会计准则》下的会计科目相衔接，比如，将《小企业会计制度》中的“应收股息”科目拆分为“应收股利”和“应收利息”两个会计科目;将《小企业会计制度》中的“应付利润” 科目拆分为“应付利息”和“应付利润”两个会计科目;增加了与生物资产相关的三个一级科目(“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”、“生产性生物资产累计折旧”);增加了“预付账款”、“预收账款”、“递延收益”、“研发支出”等一级科目;将《小企业会计制度》中的“应付工资”、“应付福利费”两个科目合并为“应付职工薪酬”科目;取消了“待摊费用”、“预提费用”等一级科目;删除了“资本公积”科目下的“接受捐赠非现金资产准备”、“外币资本折算差额”、“其他资本公积”三个明细科目，只保留“资本(股本)溢价”一个明细科目等等。《小企业会计准则》会计科目这样设置的目的是，一方面尽量减少与《企业会计准则》会计科目设置上的差异，以适应将来小企业发展壮大后采用《企业会计准则》时尽可能少的账务调整;另一方面，许多小企业的会计人员多数都要参加全国统一的会计专业技术资格考试，而目前的会计专业技术资格考试总体上采用的是《企业会计准则》，二者会计科目设置上的尽量接近可以较好地兼顾“职称考试”与“会计工作实务”的关系。(二)资产按成本计量，不再要求计提资产减值准备具体而言，即短期投资不需再计提短期投资跌价准备，应收款项不再计提坏账准备，存货也无需再计提存货跌价准备，相关资产的转让损失和呆账、坏账损失均在实际发生时予以确认。(三)调整了存货类科目及核算方法，与《企业会计准则》衔接1.在科目设置上，《小企业会计制度》将各种材料和包装物合并到“材料”科目统一核算，并在附注中规定，低值易耗品较少的小企业可以将其并入“材料”科目。而《小企业会计准则》参照《企业会计准则》，将与存货相关的会计科目分设为“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”(含“包装物”、“低值易耗品”，也可分设)、“消耗性生物资产”等科目。2.在核算方法上，《小企业会计制度》规定材料核算一般采用实际成本法核算，并设置了“在途物资”科目核算小企业已支付货款但尚未验收入库的材料或商品的实际成本。在附注中规定，如果采用计划成本法核算，可以增设“物资采购”和“材料成本差异”科目。《小企业会计准则》明确规定：对材料的核算可以采用实际成本法，也可以采用计划成本法，并设置了“材料采购”和“材料成本差异”科目。3.对于周转材料(包装物、低值易耗品)的成本摊销，《小企业会计制度》规定不分金额大小均一次结转成本。《小企业会计准则》规定可以根据金额大小分次结转或一次结转。(四)简化了长期股权投资的核算《小企业会计制度》规定，小企业对外进行长期股权投资，应当视对被投资单位的影响程度，分别采用成本法或权益法核算。新发布的《小企业会计准则》考虑到小企业投资的情况比较少，出于简化核算的要求，对长期股权投资采用单一的成本法核算，减轻小企业会计人员的核算难度。(五)改变了接受捐赠资产的会计 处理对于接受捐赠资产的会计核算，《小企业会计制度》通过设置“待转资产价值”科目处理，该科目下设两个明细科目：“接受捐赠货币性资产价值”、“接受捐赠非货币性资产价值”。会计期末，当接受捐赠待转的资产价值计入当期应纳税所得额，并按税法规定计算应交的所得税后，差额部分计入“资本公积(其他资本公积或接受捐赠非现金资产准备)”科目。《小企业会计准则》取消了“待转资产价值”科目，在接受捐赠资产时，直接计入“营业外收入”并按规定计算应交的所得税。(六)明确了借款费用资本化的会计处理1.对与存货相关的借款费用资本化的问题，《小企业会计准则》第十二条规定：“经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本。”“前款所称借款费用，是指小企业因借款而发生的利息及其他相关成本。包括：借款利息、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。”2.对于与固定资产相关的借款费用资本化的问题，《小企业会计准则》在“在建工程”科目核算中规定：在建工程在竣工决算前发生的借款利息，在应付利息日应当根据借款合同利率计算确定的利息费用，借记本科目，贷记“应付利息”科目。办理竣工决算后发生的利息费用，在应付利息日，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。(七)对固定资产折旧与无形资产摊销作出了新的规定对于固定资产的折旧年限，为了尽量与税法规定的最低折旧年限相一致，《小企业会计准则》第三十条规定：“小企业应当根据固定资产的性质和使用情况，并考虑税法的规定，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。”对于无形资产摊销，《小企业会计制度》规定：无形资产摊销年限应按合同受益年限、法律规定年限孰低确定，如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。《小企业会计准则》第四十一条规定：“小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。”(八)取消了“待摊费用”与“预提费用”科目《小企业会计制度》中的“待摊费用”科目核算小企业已经支出，但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以内(包括1年)的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费等。新的《小企业会计准则》取消了“待摊费用”科目，相关核算内容应作如下处理：(1)对于低值易耗品和包装物的摊销，在新准则中归类到“周转材料”科目通过设置“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。(2)对于预付保险费、经营租赁的预付租金、预付报刊杂志费的处理，按预付的金额分别计入有关成本或损益类科目。属于企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营活动所发生的计入管理费用;属于企业生产车间(部门)为生产产品或者提供劳务而发生的计入制造费用;属于企业销售商品、提供劳务过程中发生的计入销售费用。预付上述款项时，借记“管理费用”、“制造费用”、“销售费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。(九)增加了无形资产研究与开发的资本化处理《小企业会计制度》对无形资产研究与开发都是按费用化进行处理的。《小企业会计准则》中设置了“研发支出”科目，反映小企业正在进行的无形资产开发项目满足资本化条件的支出。(十)规范了固定资产大修理支出的会计处理固定资产大修理支出到底要当作当期费用还是可以分期摊销，《小企业会计制度》没有明确规定。《小企业会计准则》第四十三条对大修理费用计入“长期待摊费用”科目作了明确规定：“前款所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;(二)修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。”不能同时满足上述两个条件的大修理费用，应当作为当期费用处理。(十一)规范了应付职工薪酬的会计处理《小企业会计制度》对职工薪酬的核算是通过“应付工资”和“应付福利费”两个总账科目核算的，且规定不尽明确，造成各企业核算口径不一。《小企业会计准则》明确指出，“应付职工薪酬，是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。小企业的职工薪酬包括：1.职工工资、奖金、津贴和补贴。2.职工福利费。3.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。4.住房公积金。5.工会经费和职工教育经费。6.非货币性福利。7.因解除与职工的劳动关系给予的补偿。8.其他与获得职工提供的服务相关的支出等。”(十二)缩小了“资本公积”的核算内容《小企业会计制度》中规定的“资本公积”科目包括了资本溢价、接受捐赠非现金资产准备、外币资本折算差额、其他资本公积四项内容。《小企业会计准则》中规定的“资本公积”仅包括资本溢价，即小企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。接受捐赠非现金资产直接作为营业收入，外币资本折算差额直接计入当期损益。对于无法支付的应付账款或是被其他单位承担的应付款项，不再转入“资本公积”，而是直接计入“营业外收入”。(十三)简化了小企业收入确认与计量，消除了与税法的差异《小企业会计准则》在收入确认方面，不再要求遵循实质重于形式的原则，而是要求小企业采用发出商品或者提供劳务交易完成和收到货款或取得收款权利作为标准，减少关于风险与报酬转移的职业判断，同时就几种常见的销售方式明确规定了收入确认的时点。在收入计量方面，不再要求小企业按照从购买方已收或应收的合同或协议价款或者应收的合同或协议价款的公允价值确定收入的金额，而是要求按照从购买方已收或应收的合同或协议价款确定收入的金额。(十四)规范了政府补助的会计处理对于政府补助的会计处理，《小企业会计制度》没有明确规定。《小企业会计准则》设置了“递延收益”科目，核算小企业已经收到、应在以后期间计入损益的政府补助。小企业收到的用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的政府补助，直接计入“营业外收入”，收到的用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的政府补助或是与资产相关的政府补助，先计入“递延收益”科目，然后再分期计入“营业外收入”。三、对小企业会计人员的忠告：尽快做到账制健全，争取享受税收优惠，降低税收成本总的来说，新发布的《小企业会计准则》简单易懂、规范实用、可操作性强。由于我国现行企业所得税的征收方式分为查账征收和核定征收两种，大批小企业由于会计核算不健全，而只能采用核定征收的方式。税法规定，只有符合条件的实行查账征收的小企业，才可以依法享受小型微利企业的税收优惠政策以及国家税法规定的其他企业所得税优惠政策。建议广大小企业以这次新发布的小企业会计准则培训为契机，按照《小企业会计准则》规定，建立健全企业财务会计核算制度，进行会计核算和编制财务报表，保全原始凭证和相关账簿。特别是对原会计核算不健全、实行核定征收企业所得税的小企业来说，会计核算符合条件的要及时申请转为查账征收方式，一方面，可以提高小企业的会计信息质量，享受更多的税收优惠，降低税收成本;另一方面，税务机关可以提高对小企业的查账征收面，进一步规范企业所得税的征收管理。