债券会计核算培训

计量时分为三个期间初始计量：2008年1月1日购入债券：借：持有到期投资--成本 12500贷：银行存款 10000持有到期投资--利息调整 2500后续计量：1.2008年12月31日，确认实际利息收入，收到票面利息等。借：应收利息 590持有至到期投资--利息调整 410贷：投资收益 1000其中590为票面收益，即票面本金X票面利率12500X4.72%；1000为实际收益，即本期期初摊余成本10000X实际利率10%；410为利息调整摊销数。2.2009年12月31日借：应收利息 590持有至到期投资--利息调整 451贷：投资收益 1041借：银行存款 590贷：应收利息 590其中，590不变为票面收益，而1041为本期期初摊余成本10000+1000-590=10410X10%；利息调整摊销数为两数之差。3.2010年12月31日借：应收利息 590持有至到期投资--利息调整 496.1贷：投资收益 1086.1借：银行存款 590贷：应收利息 5901086.1为本期期初摊余成本10410+1041-590=10861X10%4.2011年12月31日借：应收利息 590持有至到期投资--利息调整 545.7贷：投资收益 1135.7借：银行存款 590贷：应收利息 590为本期期初摊余成本10861+1086.1-590=11357.1X10%5.2012年12月31日借：应收利息 590持有至到期投资--利息调整 597.2贷：投资收益 1187.2借：银行存款 590贷：应收利息 590投资收益通过计算为1190，但计算过程中由于实际利率10%其实并不精确所以有尾差，最后这一步由利息调整摊销数算出来，即2500-410-451-496.1-545.7=597.2；投资收益为两数之和。后续计量：接着5写：借：银行存款 12500贷：持有至到期投资--成本 12500

至于您说的出售债券， 其实也有很多分类， 我只能假设你说的是 提前清偿债务...债券会计分录， 我个人感觉是会计分录里最复杂大的。我想知道你需要 发行...

第一部分 金融工具准则概述第一章 金融工具准则概述第一节 金融工具准则制定背景及特点第二节 金融工具的定义与分类第三节 金融工具的确认与计量第四节 金融资产转移第五节 套期保值第六节 金融工具的列示与披露第二部分 新会计准则金融资产(债券)交易实例第二章 新会计准则下的各项债券交易的会计核算实例第一节 新准则下的债券业务日计表格式第二节 交易性金融资产会计核算实例及分析第三节 实际利率法会计核算实例及分析第四节 可供出售金融资产会计核算实例及分析第五节 持有至到期投资(一次还本付息债券)会计核算实例及分析第六节 持有至到期投资(分期付息、到期一次还本债券)会计核算实例及分析第七节 质押式正回购会计核算实例及分析第八节 质押式逆回购会计核算实例及分析第九节 买断式正回购会计核算实例及分析第十节 买断式逆回购会计核算实例及分析第十一节 远期买入交易会计核算实例及分析第十二节 远期卖出交易会计核算实例及分析第十三节 资产支持证券会计核算实例及分析第十四节 利率互换会计核算实例及分析第十五节 混合资本债券会计核算实例及分析第十六节 认股权证会计核算实例及分析第十七节 首次执行新会计准则核算实例及分析第十八节 执行新会计准则对各项分类的影响第三章 债券风险管理衡量与债券指数第一节 2008年6月30日债券资产风险管理衡量表第二节 债券资产风险管理衡量表编制说明第三节 本机构债券指数与中债指数的对比及说明第四章 资本充足率与债券选择第一节 商业银行资本充足率的有关规定第二节 《商业银行风险监管核心指标》口径说明第三节 资本充足率汇总表第四节 表内加权风险资产计算表第五节 表外加权风险资产计算表第五章 债券业务风险管理报表第一节 资产负债项目统计表及说明第二节 各项资产减值损失准备情况表及说明第三节 利润表及说明第四节 资产质量五级分类情况表及说明第五节 流动性期限缺口统计表及说明第六节 流动性比例监测表及说明第七节 有价证券及投资情况表及说明第八节 外汇风险敞口情况表第九节 利率重新定价风险情况表(交易账户、银行账户)及说明第六章 发行收益增值理财产品会计核算实例及产品设计文件第一节 收益增值理财产品会计核算实例及分析第二节 收益增值理财产品设计说明书范例第三节 收益增值理财产品协议书范例第四节 理财产品报表第七章 ××金融机构债券业务管理制度第一节 ××金融机构金融资产和金融负债分类管理办法第二节 ××金融机构人民币利率互换业务操作规程第三节 ××金融机构涉及债券业务的明细会计科目说明第三部分 中债价格指标产品介绍第八章 中债收益率曲线第一节 收益率曲线的定义与作用第二节 中债收益率曲线编制原理第三节 中债收益率曲线的品种与类别第四节 中债收益率曲线的应用第九章 中债估值第一节 中债估值体系介绍第二节 中债估值的应用——中债估值与新会计准则第三节 中债估值的应用——中债估值与担保品管理第四节 中债估值的质量监控机制第十章 中债指数第一节 债券指数简介第二节 债券指数在债券投资中的应用第三节 中债指数的编制及应用第十一章 如何通过下载通道获取中债数据第一节 概述第二节 价格产品数据下载第三节 下载通道注意事项第四节 下载通道常见问题附录一、中国银监会关于银行业金融机构全面执行《企业会计准则》的通知二、商业银行市场风险管理指引三、中国银行业监督管理委员会关于修改《金融机构衍生产品交易业务管理暂行办法》的决定四、全国银行间债券市场债券远期交易主协议五、中国人民银行关于开展人民币利率互换业务有关事宜的通知六、中国外汇交易中心、全国银行间同业拆借中心关于发布《人民币利率互换交易操作规程》的通知七、商业银行银行账户风险暴露分类指引八、商业银行次级债券发行管理办法九、中国银监会关于建立银行业金融机构市场风险管理计量参考基准的通知十、财政部关于印发《信贷资产证券化试点会计处理规定》的通知十一、中国银监会关于有效防范企业债担保风险的意见十二、商业银行个人理财业务管理暂行办法十三、商业银行个人理财业务风险管理指引十四、中国银监会办公厅关于进一步规范商业银行个人理财业务有关问题的通知十五、中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计十六、中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计十七、关于证券公司风险资本准备计算标准的规定十八、证券公司风险控制指标管理办法十九、证券公司集合资产管理业务实施细则二十、企业会计准则——基本准则二十一、企业会计准则第22号——金融工具确认和计量二十二、企业会计准则第23号——金融资产转移二十三、企业会计准则第24号——套期保值二十四、企业会计准则第30号——财务报表列报二十五、企业会计准则第31号——现金流量表二十六、企业会计准则第32号——中期财务报告二十七、企业会计准则第34号——每股收益二十八、企业会计准则第37号——金融工具列报二十九、企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则三十、企业会计准则实施问题专家工作组意见1三十一、企业会计准则实施问题专家工作组意见2三十二、企业会计准则实施问题专家工作组意见3参考文献

根据计算可以得到债券的面值为50000万元

面值*（PF,2%，6）+面值*3%*(PA,2%,6)＝52802.1   根据查表可得

面值*0.887+面值*3%*5.601＝52802.1

所以面值＝52802.1(0.887+0.16803)=50000万元（计算中查表使用4位小数，或计算机计算会更精确）

2012.1.1会计分录为：

借：银行存款            52802.1

贷：应付债券——面值        50000

——利息调整    2802.1

相关计算如下

2012.6.30

借：财务费用（在建工程）等            1056.04

应付债券——利息调整                  443.96

贷：应付利息                                         1500

2012.12.31会计分录与上述形式相当，不详述。

2012年12月31日甲公司＂应付债券—利息调整＂科目余额为 2802.1-443.96-452.84＝

1905.3  （万元）

其实更简单一点可以用摊余成本—面值更快可以得到结果。