徐州卫计委新会计制度培训

随着医疗卫生体制改革深入开展，原来的《医院会计制度》在会计科目设置、会计要素选择、成本费用核算以及会计报告生成等方面都暴露出了一些问题，新的《医院会计制度》也因此而出台。与原来的会计制度相比，新医院会计制度在会计核算方面要求医院会计以权责发生制为基础，对医院会计的要素进行了明确，其中包括了医院资产、负债、收入以及净资产等项目;在资产核算方面新的会计制度运用了余额百分比法、账龄分析法以及个别认定法，来对医院坏账计提比例进行计算，这些方法能够更加真实的将医院应收账款风险及实际价值体现出来。一新会计制度对医院资产管理的影响(一)固定资产的确认标准得到规范新会计制度对医院固定资产进行了新的定义，固定资产的确认标准得到规范。专用设备的单价上调至1500元，而一般设备则上调至1000元，医院固定资产的管理范围进一步扩展。医院固定资产的确认标准得到进一步提高之后，医院固定资产管理不再包含价值较低、数量较多的额外固定资产，方便了资产管理，降低医院固定资产管理的成本，也对固定资产管理的准确性及科学性提出更高的要求，使资产管理水平得到进一步提升。(二)无形资产的核算方法更加具体医院无形资产内容十分丰富，范围很广，种类很多，新医院财务、会计制度列举了如下几种:一是专利，包括医院与职工共同享有的职务发明专利和医院工作人员独有的发明专利;二是专有技术，医院的专有技术包括医疗、药剂、医技等部门不同的专有技术，形成了每个医院的特色医疗服务;三是版权。包括论文、论著、管理制度、计算机软件等;四是土地使用权。即医院所在地的土地使用权;五是由医院的技术水平、医疗质量、服务态度、管理方法等众因素形成的在医疗行业中的声誉地位。从广义上讲，医院文化、医院长期形成的社会医疗关系网络等都应属于医院无形资产范畴。(三)明确了固定资产的基本属性新的医院会计准则明确了固定资产的基本属性，从而可以通过有效使用年限科学地折旧固定资产，以充分保证其其实价值。医院固定资产的效益利用是资产管理的长久问题，如何科学有效地界定固定资产的真实价值，通过计提折旧对固定资产进行有效的资源结算，在医院会计准则中都进行了新的规范。医院固定资产往往具有一定的使用寿命，通过采用科学的方法进行计提折旧，就能够保证对医院资产的准确核算，更方便对固定资产的综合管理，进一步提高医院资产管理水平。二当前医院资产管理中存在的问题(一)会计账与账实难以核对传统的医院资产管理缺乏统一性，会计账与资产账的联系不够紧密，难以对会计账及资产账进行统一核对。医院资产管理中，财务部门与仓库管理部门缺乏实时的信息交流，仓库的资产出入库情况难以及时反映给会计人员，财务部门只能通过仓库单方面提供的票据核算医院资产的购、领、存情况，而没有参与监督资产的在用科室的使用情况，加之综合核算体系的缺失，造成财务部门所出示的资产核算报告难以体现医院现有资产的真实价值，极大增加了医院资产管理的难度。(二)资产管理意识有待加强医院资产管理是一项设计内容广泛、综合管理难度较大的财务工作，一方面需要财务人员具有较强的资产管理意识，另一方面还需要资产管理人员具备较高的专业管理技术及资产管理经验。当前我国资产管理部门工作人员的综合素质有待提高，一是资产管理意识有待加强，没有认识到资产管理对于医院长远发展的重要性 ;二是尚未形成严格的资产管理责任制度，对管理人员缺乏有效的监督，尚未建立科学的考核制度及奖惩制度，资产管理人员的积极性有待提高 ;三是资产管理人员的专业素质普遍不高，难以满足现代化医院建设对资产管理的要求。(三)资产管理制度有待完善当前，我国许多医院开展了现代化医院管理制度建设，积极引入信息化管理平台，医院的整体管理水平得到极大的提升，但是作为财务管理的重点之一的资产管理制度建设却较为落后，资产管理制度有待完善，资产管理监督机制不够健全。资产管理人员在对资产进行核算及分配时，缺乏具体的管理监督制度加以约束，对于医院的资产状况也缺少定期的清查，资产使用账目棍乱，资产底数不清、账实不符的情况时有发生。另外，医院对医用专业设备比较重视，而对一般设备的采购则缺乏有效监督，资产投资缺乏科学性，资产采购预算、配置预算形同虚设，导致了大量设备闲置不用，而繁杂的设备及闲置资产也增加了资产管理的难度。三新会计制度下的医院资产管理措施(一)提高资产管理意识在新的医院会计准则下，医院财务人员应不断提高资产管理意识，充分意识到资产在医院日常经营及长远发展中的重要作用，重视资产管理工作，严格按照相关制度要求来进行资产的核算与管理;医院其他部门的相关人员应积极配合财务人员和资产管理部门的工作，通过全院人员的共同努力来提高医院资产管理的质量与效率。另外，医院还应建立完善的人员考核及奖惩机制，定期进行资产管理水平专业培训，并通过奖惩机制提高资产管理人员的工作积极性。(二)建立科学的资产管理制度科学的资产管理制度是提高医院资产管理水平的制度要求，也是医院建设现代化管理制度的基础工作。首先，必须建立系统的医院资产核算体系，通过对医院各类资产项目的核算来反应医院资产的真实价值，并以此为基础控制医院预算，合理分配采购指标，避免设备闲置的情况发生;其次，提供资产成本分摊的解决方案，加强医院内部科室之间的沟通与协作，加强医院内部控制工作;另外，建立严格的医院资产考核指标，实现对医院资产的合理配置及优化，不断提高资产使用率，以提高医院的经济效益，推动医院的长远发展。(三)做好医院资产对账工作资产是医院资产管理的基本对象，也是整个资产管理体系的重心。资产管理人员必须做好资产对账工作，针对医院资产流动性较高的特点，建议引入信息化管理技术，建立财务部门与仓库资产出人库情况的实时信息交流，保证会计账与资产账相符，资产账与实物相符，提高会计账目的准确性。财务与库房应使用统一的资产核算软件，定期对资产的变动进行核查及汇总，避免账实不符的情况出现。四结束语随着新会计准则及新医院财务制度、会计制度的出台，医院固定资产的确认标准得到规范，无形资产的核算方法更加具体，固定资产的基本属性也得到了明确，对医院资产管理产生了巨大影响。总之，加强我国医院财务管固定资产管理不仅有利于降低医院财务风险，而且也提高了医院财务管理水平，提高了医院经济效益，进而推动医院的健康长远发展。

基层医疗机构会计制度取消后改为执行政府会计制度。

基层医疗卫生机构应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面：

1、根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表。

2、按照新制度及补充规定设立2019年1月1日的新账。

3、按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余科目，将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。

4、按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。

5、根据新账各会计科目期初余额，按照新制度及补充规定编制2019年1月1日资产负债表。

财务会计科目的新旧衔接

及时调整会计信息系统。基层医疗卫生机构应当按照新制度及补充规定要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。

新制度设置了“应收账款”科目，该科目包含了原账的“应收医疗款”科目的核算内容。转账时，基层医疗卫生机构应当将原账的“应收医疗款”科目余额转入新账的“应收账款”科目。

医院新会计制度明细科目设置及说明科目编码科目名称科目说明1001库存现金1002银行存款本科目核算医院存入银行或其他金融机构的各种存款1003零余额账户用款额度本科目核算实行国库集中支付的医院根据财政部门批复的用款计划收到的零余额帐户用款额度。1004其他货币资金本科目核算医院的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等各种其他货币资金1101短期投资本科目核算医院购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，主要指短期国债。1201财政应返还额度本科目核算实行国库集中支付的医院年终应收财政下年度返还的资金额度。 120101 财政直接支付 120102 财政授权支付1211应收在院病人医疗款本科目核算医院因提供医疗服务而应向住院病人收取沿未结算的医疗款1212应收医疗款本科目核算医院因提供医疗服务而应向门诊病人、出院病人、医疗保险机构等收取的医疗款1215其他应收款本科目核算医院除财政应返还额度、应收在院病人医疗款、应收医疗款、预付账款以外的其他各项应收、暂付款项，包括职工预借的差旅费、拨付的备用金、应向职工收取的各种垫付款项、应收长期投资的利息或利润等1221坏账准备本科目核算医院对应收医疗款和其他应收款提取的坏账准备（三级医院4%、二级医院3%、一级医院2%）1231预付账款本科目核算医院预付给商品供应单位或者服务提供单位的款项1301库存物资本科目核算医院为开展医疗服务及其辅助活动而储存的药品、卫生材料、低值易耗品和其他材料的实际成本 130101 药品本科目核算医院为开展医疗服务及其辅助活动而储存的各类药品的实际成本，按存放地点和药品的分类设置明细帐。13010101药库 1301010101 西药 1301010102 中成药 1301010103 中草药13010102药房 1301010201 西药 1301010202 中成药 1301010203 中草药 130102 卫生材料本科目核算医院为开展医疗服务及其辅助活动而储存的各类卫生材料的实际成本，如血费、氧气费、放射材料、化验材料、其他卫生材料等。 130103 低值易耗品本科目核算医院为开展医疗服务及其辅助活动而储存的低值易耗品的实际成本。 130104 其他材料本科目核算医院为开展医疗服务及其辅助活动而储存的各类其他材料的实际成本，如办公用品、印刷品、清洁用品、维修材料及其他材料等。1302在加工物资本科目核算医院自制或委托外单位加工的各种药品、卫生材料等物资的实际成本。1401待摊费用本科目核算医院已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如预付保险费、预付租金等1501长期投资本科目核算医院持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资，以及购入的在1年内（含1年）不能变现或不准备随时变现的债权性质的投资。 150101 股权投资 150102 债权投资1601固定资产本科目核算医院固定资产的原价。 160101 房屋及建筑物本科目核算医院的各种房屋建筑物及附属设施。 160102 专用设备本科目核算医院的电子设备、光学设备、机械设备、其他专用设备。 160103 一般设备本科目核算医院的交通工具、家具器具、办公事务用设备、棉纺织品。 160104 其他固定资产本科目核算医院除上述固定资产以外的图书及其他各种总务设备。1602累计折旧本科目核算医院固定资产计提的累计折旧 160201 房屋及建筑物 160202 专用设备 160203 一般设备 160204 其他固定资产1611在建工程本科目核算医院为建造、改建、扩建及修缮固定资产以及安装设备而进行的各项建筑、安装工程所发生的实际成本。1621固定资产清理本科目核算医院因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。1701无形资产本科目核算医院为开展医疗服务等活动或为管理目的而持有的且没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。医院购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应当作为无形资产核算。1702累计摊销本科目核算医院无形资产计提的累计摊销。1801长期待摊费用本科目核算医院已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上（不含1年）的各项费用。1901待处理财产损溢本科目核算医院在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 190101 待处理流动资产损溢 190102 待处理非流动资产损溢2001短期借款本科目核算医院向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年)的各种借款。2101应缴款项本科目核算医院按规定应缴入国库或应上缴行政主管部门的款项。2201应付票据本科目核算医院购买库存物资、医疗设备，接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。2202应付账款本科目核算医院因购买库存物资、固定资产和接受服务供应等而应付给供应单位的款项。2203预收医疗款本科目核算医院预收的住院病人、门诊病人医疗款和医疗保险机构预付并需结算的医疗保险金。2204应付职工薪酬本科目核算医院按有关规定应付给职工（包括离退休人员）的各种薪酬，包括工资、津补贴、绩效工资等。 22401 基本工资 22402 绩效工资 22403 离退休费 22404 其他2205应付福利费本科目核算医院按国家有关规定从成本费用中提取的职工福利费。2206应付社会保障费本科目核算医院按有关规定应付给社会保障机构的各种社会保障费，包括城镇职工基本养老保险费、失业保险费、基本医疗保险费、住房公积金等。 220601 基本养老保险费 220602 基本医疗保险费 220603 失业保险费 220604 工伤生育保险费 220605 残疾人就业保障金 220606 住房公积金2207应交税费本科目核算医院按照国家有关税法规定应当交纳或代扣代缴的各种税费，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、车船使用税、房产税等。2209其他应付款本科目核算医院除应缴款项、应付票据、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应付福利费、应付社会保障费、应交税费以外的其他各项应付、暂收款项，如存入保证金等。